杨浦问题_上海杨浦

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一、红字增值税专用发票专题

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，因发生销货退回、折扣折让以及开票有误等情形，需到办税大厅申请开具增值税专用发票红字通知单，销方可凭通知单开具负数发票冲减销售额。现对申请开具红字发票的几种常见情况以及需提供的材料介绍如下：

所有申请开具红字增值税专用发票的纳税人均需提交《开具红字增值税专用发票申请单》电子信息（通过升级后的防伪税控开票子系统导出，建议用优盘存放）及打印好并加盖公章的《开具红字增值税专用发票申请单》（一式一份），并根据不同情况提交以下资料：

（一）销售方申请

1、开票有误购买方拒收需开具红字发票的： 申请对象：销售方

适用情形：发票开具有误且发票未认证，发票联、抵扣联退回给销售方，销售方须在增值税专用发票认证期限内向主管税务机关申请。

所需资料：

（1）加盖公章的《开具红字增值税专用发票申请单》（包括电子文档）

（2）拒收的增值税专用发票发票联、抵扣联原件及复印件（加盖企业公章）

（3）购买方出具的写明拒收理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料（加盖对方公章）

2、开票有误等原因尚未交付需开具红字发票的：

申请对象：销售方

适用情形：发票开具有误且发票未认证，销售方须在在开票的次月内向主管税务机关申请。

所需资料：

（1）加盖公章的《开具红字增值税专用发票申请单》（包括电子文档）

（2）尚未交付购买方的增值税专用发票发票联、抵扣联原件及复印件（加盖企业公章）

（3）销售方出具的写明具体理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料（加盖公章）

（二）购买方申请

1、发生退货需开具红字发票的：

申请对象：购货方

适用情形：发生退货且发票已认证，购货方向主管税务机关申请。

所需资料：

（1）加盖公章的《开具红字增值税专用发票申请单》（包括电子文档）

（2）增值税专用发票的抵扣联原件及复印件（加盖“认证相符”、“无法认证”或“认证不符”章），网上认证的，需提供增值税专用发票认证清单（复印件加盖购买方公章或发票专用章）（3）对应蓝字发票相应记帐凭证原件及复印件（复印件加盖购买方财务专用章或发票专用章）

（4）退货协议原件 及复印件（复印件上加盖购买方公章）

2、发生折扣折让需开具红字发票的：

申请对象：购货方

适用情形：发生折扣折且发票已认证，购货方向主管税务机关申请。

所需资料：

（1）加盖公章的《开具红字增值税专用发票申请单》（包括电子文档）

（2）增值税专用发票的抵扣联原件及复印件（加盖“认证相符”、“无法认证”或“认证不符”章），网上认证的，需提供增值税专用发票认证清单（复印件加盖购买方公章或发票专用章）

（3）对应蓝字发票相应记帐凭证原件及复印件（复印件加盖购买方财务专用章或发票专用章）

（4）折扣折让协议原件及复印件（复印件上加盖购买方公章）

3、因其他原因需要由购货方申请需开具红字发票的： 申请对象：购货方

适用情形：发票经过认证为无法认证或认证不符，由购货方向主管税务机关申请。

所需资料：（1）加盖公章的《开具红字增值税专用发票申请单》（包括电子文档）

（2）增值税专用发票的抵扣联原件及复印件（加盖“无法认证”或“认证不符”章）

（3）购方情况说明（加盖公章）

（三）特殊情况所需材料

1、购方认证后因发票内容与报关单内容不一致，申请开具红字通知单的，应当同时提供企业情况说明及报关单复印件。

2、因纸质发票与电子发票错号，申请开具红字通知单的。应当同时提供错号电子发票的开票信息。例如将00****51的电子信息打印到了00****50的纸质发票上，申请开具00****50的红字通知单，除提供00****50的纸质发票外，应同时将00****50的电子信息打印到A4纸上提交窗口。

注：以上提交的申请材料应统一使用A4纸张，复印件应加盖企业公章（红色），并在申请时携带原件，办税服务厅核对以后退还原件。

咨询难点：

二、公司为物业管理公司，商务楼非公司财产，只负责物业管理，商务楼发生的公用部位、公用设施的电费、水费的收费能否在申报时在营业收入中抵减？ 根据《关于印发本市的通知》(沪地税货„2010‟28号)附件一《按差额方式计征营业税的具体项目规定》第三十八条规定“物业管理企业代收代缴的费用(如水、电、燃(煤)气、维修基金、房屋租金等)，应以向业主收取的全部费用扣除实际支付给收费单位的费用(不包括企业自身应负担的相关费用)后的余额为计税营业额。因此，该公司可以在营业收入中抵减相关费用。

三、软件企业的一个立项项目周期1年，为研发这个项目购置的固定资产分3-5年提取折旧，当年的折旧享受了加计扣除，一年后项目结束了，固定资产剩下的折旧是否还能享受加计扣除的优惠？

根据《国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知》（国税发„2008‟116号）第三条的规定，本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

因此，研发费加计扣除的优惠政策享受以立项项目周期为准，如果项目周期为1年，那么享受加计扣除的优惠就只能是1年，之后年度的折旧仍然可以在税前扣除，但是不能享受加计扣除的优惠。

杨浦区税务局纳税服务中心