“小金库”的定义和说明_小金库的定义

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“小金库”的定义和说明

一、小金库的定义和范围内容

国务院办公厅国办发〔１９９５〕２９号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：

凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括：

（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。

（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。

（六）各种形式的回扣和佣金。

（八）各项罚没收入。

（十）其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。

（二）重点清理检查出的“小金库”资金，除应按规定调整帐目、补交各税或全额上交财政或如数扣减财政拨款外，还要处以相当于查出“小金库”资金数额１－２倍的罚款。

（四）清理检查出“小金库”资金已支用数中用于职工奖励、补贴、津贴和发放实物的部分，应如数计入个人所得额，按规定征收个人所得税。

（六）对私设“小金库”行为情节严重、必须追究单位领导人和直接责任人党纪、政纪责任的，交由纪检、监察部门处理；触犯刑律的，移交司法机关处理。

（八）在清理检查“小金库”中发现的其他违反财经法规的问题，按国家有关规定处理。财政部1995月13 对企业重点清查出的“小金库”资金，除单独计算缴纳流转税和所得税外，还应处以相当于查出“小金库”资金１９９２年滚存余额数和１９９３年以来收入发生数１—２倍的罚款，其罚款不得抵减应纳税所得额。

对重点查出有行政性收费和罚没收入的单位以及实行全额预算管理的事业单位“小金库”资金，除全额上交财政或抵顶财政拨款外，还应处以相当于１９９２年“小金库”滚存余额数和１９９３年以来“小金库”资金收入发生数１—２倍的罚款。其罚款如数扣减财政拨款或从历年经费结余中支付。

1995月8

二、清理检查“小金库”资金应缴纳的流转税、所得税和其他应缴收入，连同处以的罚款，要严格按照现行财政体制和预算级次，分别专项缴入中央财政和地方财政，不得混作正常缴库。

２．凡属中央预算固定收入的款项，不论是实行由主管部门集中缴库办法还是实行就地缴库办法，一律由企业和单位经所在地开户银行直接汇缴财政部大检查办公室在中国工商银行总行营业部开设的“过渡存款户”（帐号２７８－１８５６，行号２００５９）。

４．清查“小金库”资金处以的罚款，一律按企业和单位的财务隶属关系或财务管理关系收缴入库，即地方企业和单位被处以的罚款缴入地方财政，中央企业和单位被处以的罚款直接汇缴财政部大检查办公室在中国工商银行总行营业部开设的“过渡存款户”。

四、银行信汇（电汇）凭证可作为企业和单位会计记帐的原始凭证。（编者注：上文中的某些具体规定如“过渡存款户”问题，请以现在的有关规定为准）

四、对清查出的“小金库”资金有关会计处理问题的规定 财政部1995月24

二、企业清查出１９９５年１月１日以后发生的“小金库”资金，应按其余额相应调整本年度有关帐户，借记“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记“产品销售收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”“资本公积”“应交税金——应交增值税（销项税额）等科目。企业按规定计算出的“小金库”资金应纳的各种流转税（不含增值税）及附加，借记“产品销售税金及附加”“其他业务支出”“所得税”等科目，贷记“应交税金”“其他应交款”科目；实际交纳各种税金及附加时，借记“应交税金”“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。

四、企业按规定清查出的“小金库”资金的罚款以及“小金库”资金实际余额不足应补交各项税款数额的差额，按上述规定进行会计处理后，应在计算企业应纳所得税时，按有关税收规定进行纳税调整。有关所得税的会计处理方法，按（９４）财会字第２５号关于《企业所得税会计处理的暂行规定》进行处理。