未来税务稽查的十个重点方向_税务稽查重点

2020-02-28 其他范文下载本文

未来税务稽查的十个重点方向由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“税务稽查重点”。

未来税务稽查的十个重点方向

（来源：中国税务报发布时间：2017-02-14）

金税三期上线以来，有不少一般纳税人的公司被税务局预警后评估稽查，结果不但要交回抵扣的税款，还要受到漏缴税款0.5至5倍的罚款，还有每天万分之五的税收滞纳金！

下面就为大家整理一份未来税务稽查的十大重点方向，希望各个企业都能合理避税，莫要有侥幸心理。

方向

一、地税局对营业税做个了断与清算。

营改增之后，增值税需要缴给国税。目前各地地税局都在思考一个问题：如何对营改增前的营业税做个了断与清算。

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二、地税局对企业所得税做个了断与清算。

1、2002年1月1日之前的企业—地税局；

2、2002年至2009年之间企业—国税局；

3、2009年1月1日之后的企业—跟着主体税种；

2017年12月31日前，企业所得税全部将移交到国税局，也就是以后企业所得税都是归国税局管理，因此企业目前也要面临地税局对所得税的清算！

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三、开展行业专项整治的稽查工作。

据税总函（2016）256号文件《关于加强全面推开营改增试点后，涉税风险防范和稽查工作的通知》，今年国税总局选取了3至5个行业重点稽查房地产、建筑、住宿酒店业是虚开发票的重灾区，必然会加强稽查力度。

稽查重点为：对于新老项目划分是否正确进行检查；增值税预缴税款是否正确进行检查；建筑业是否分项目核算以及项目台账的检查；建筑业是否有把简易计税的购进材料抵扣到一般计税的项目中？增值税差额征税的行业扣除项目是否真实？是否存在人为改变老项目计税方式

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四、营改增前后政策的执行情况。

比如：建筑企业和房地产公司将营改增前发生的采购行为等到营改增后获得供应商开具的增值税转用发票进行了抵扣。

比如：营改增前（2016年4月30日前）采购的建筑施工材料已经用于工程施工项目，但是拖欠材料供应商的采购款，营改增后（2016年5月1日）才支付拖欠材料供应商的材料款而收到供应商开具的增值税专用发票，无论建筑企业选择简易计税方法还是一般计税方法计算增值税，依据税法规定则不可以抵扣增值税的进项税;比如：营改增前的老项目在营改增后继续进行施工的情况下，由于建筑施工企业根据税法规定选择了简易征税计税方法，所以老项目在营改增后所发生的增值税进项税不可以在新项目发生的增值税销项税中进行抵扣。

再比如：某公司2016年7月份的通行费发票已经自行抵扣了，但是税务局查到了不允许抵扣？（地税发票可以用到6月30日）

再比如：关于收费公路通行费增值税抵扣的政策执行情况（财税〔2016〕86号文件）

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五、采购方或劳务接受方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用发票进行了抵扣。

比如：将没有供应商开具盖有发票专用章的销售清单，而开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的增值税专用发票抵扣了进项税金。（根据国税发[2006]156号

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六、全面营改增后的两虚（虚开虚抵）发票、对开发票、三流不一致的发票。

案例：

税务局在稽查企业的时候发现：根据《中华人民共和国发票管理办法》

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七、金税三期上线：个人所得税的重大风险早知道，要么改，要么变，要么被发现。

金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息，能够对纳税信息进行有效整合，从而加强个人所得税的征收管理。地税局将依托该系统，利用市国税局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公积金管理中心、市公安局等部门提供的营业收入、发票开具、股权登记、社保缴费、公积金缴费、户籍登记等信息，重点开展针对以下纳税疑点的核实检查：

（一）工资、薪金所得

1、零申报、小额申报、虚构纳税人、报销个人费用。

2、个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。

3、企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。

4、企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴情况不匹配。

5、同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策。

（二）财产转让所得

企业的个人股东发生股权转让行为，企业未按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年

发现该企业非主营项目印花税未及时申报缴纳。存在问题如下：

1、财产租赁合同，该单位2014年度签订房屋租赁合同2份，合计金额为35,000元。

2、财产保险合同，该单位2014至2015年度取得车辆保险单据4份，保险费合计金额为8,000元。

3、借款合同，该单位2014年签订借款合同3份，合计金额为6,000,000元。