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一、单项选择题

1、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是（）。

A、增值税纳税人年应税销售额（不包括免税销售额）超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

C、一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局

D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人 【正确答案】 A 【答案解析】

增值税纳税人年应税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。【该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

【答疑编号10552192,点击提问】

2、下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

B、自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税

C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税 D、集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税 【正确答案】 C 【答案解析】

在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】

【答疑编号10552157,点击提问】

3、根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按6%征收率计算纳税的是（）。A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 B、黏土实心砖、瓦

C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品 【正确答案】 B 【答案解析】

税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。

（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（5）自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6％征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

【答疑编号10365588,点击提问】

4、下列不属于13%低税率范围的是（）。A、中药饮片 B、咖啡豆

C、林苗栽植机械 D、煤炭

【正确答案】 D 【答案解析】

煤炭本身不属于13%税率的货物。

【该题针对“低税率范围”知识点进行考核】

【答疑编号10552142,点击提问】

5、按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是（）。

A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税

B、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

C、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税 D、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 【正确答案】 B 【答案解析】

本题考核增值税减免税的知识点。选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税；选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税；选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

【该题针对“增值税减免税”知识点进行考核】

【答疑编号10552118,点击提问】

6、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A、16993.20 B、17340.00 C、19992.00 D、20400.00 【正确答案】 B 【答案解析】

销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）

【该题针对“销项税额（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10649778,点击提问】

7、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525 【正确答案】 A 【答案解析】

购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）

【该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核】

【答疑编号10552026,点击提问】

8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。A、生产过程中出现的报废产品 B、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、生产免税药品耗用的外购材料 【正确答案】 D 【答案解析】

外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】

【答疑编号10367247,点击提问】

9、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。A、14.73 B、12.47 C、10.20 D、17.86 【正确答案】 B 【答案解析】

纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）

【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10551993,点击提问】

10、某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税（）元。

A、903.51 B、111.05 C、1112.62 D、1165.05 【正确答案】 A 【答案解析】

小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+17%）×17%=903.51（元）【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10649776,点击提问】

11、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。

A、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，按照17%税率计算增值税

B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税

C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税

D、纳税人发生的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 【正确答案】 D 【答案解析】

本题考核固定资产处理的相关规定的知识点。选项A，纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依4%的征收率减半征收增值税；选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

【该题针对“固定资产处理的相关规定”知识点进行考核】

【答疑编号10551962,点击提问】

12、某化妆品生产企业，从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）元。A、18071.56 B、15810.43 C、23000.00 D、23071.43 【正确答案】 D 【答案解析】

本题考核进口货物应纳增值税的计算的知识点。进口香粉应纳增值税＝(60000＋35000)÷(1－30%)×17%＝23071.43(元)【该题针对“进口货物应纳增值税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10551890,点击提问】

13、下列关于特定企业增值税政策的表述中，错误的是（）。

A、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节的增值税 B、电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税

C、国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策 D、对进口铂金免征进口环节增值税 【正确答案】 B 【答案解析】

电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。【该题针对“特定企业增值税政策（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10534771,点击提问】

14、根据现行增值税的规定，下列说法正确的是（）。

A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税

B、自2013年7月1日起，油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税

C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后余额计算缴纳增值税

D、油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按7％预征率计算缴纳增值税 【正确答案】 B 【答案解析】

本题考核油气田企业增值税管理规定的知识点。选项A，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税；选项C，油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税；选项D，油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3％预征率计算缴纳增值税。【该题针对“油气田企业增值税管理规定”知识点进行考核】

【答疑编号10551861,点击提问】

15、下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。A、预收货款 B、赊销

C、分期收款

D、将货物交付他人代销 【正确答案】 A 【答案解析】

本题考核增值税申报与缴纳的知识点。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。【该题针对“增值税申报与缴纳”知识点进行考核】

【答疑编号10551845,点击提问】

16、对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是（）。

A、以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 B、以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 C、以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 D、以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据 【正确答案】 B

【答案解析】

本题考核增值税专用发票的使用和管理的知识点。对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。

【该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核】

【答疑编号10551835,点击提问】

17、下列出口货物劳务，适用出口退（免）税政策的是（）。

A、出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

B、增值税小规模纳税人出口的货物 C、国家计划内出口的卷烟 D、非出口企业委托出口的货物 【正确答案】 A 【答案解析】

其他选项均适用增值税免税政策。

【该题针对“适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

【答疑编号10552202,点击提问】

18、某制药企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1:6.8），出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为（）万元。A、75.4 B、65.60 C、64.65 D、74.49 【正确答案】 D 【答案解析】

本题考核生产企业出口货物退（免）税的知识点。应纳增值税＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（万元）

免抵退税额＝205×6.8×13%＝181.22（万元），应退税额＝74.49（万元）【该题针对“生产企业出口货物退（免）税”知识点进行考核】

【答疑编号10551828,点击提问】

二、多项选择题

1、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。A、预售销售额 B、免税销售额

C、稽查查补销售额 D、纳税评估调整销售额 E、税务机关代开票销售额 【正确答案】 BCDE 【答案解析】

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括

纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

【该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

【答疑编号10649889,点击提问】

2、下列表述中，不符合税法有关规定的有（）。

A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从销售额中扣除 B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税 C、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

D、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，都应按照新货物的同期销售价格确定销售额 E、纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出 【正确答案】 CDE 【答案解析】

选项C，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；选项D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项E，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。【该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核】

【答疑编号10552081,点击提问】

3、下列行为，属于增值税视同销售的有（）。

A、在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B、将外购的货物抵付员工工资

C、将自产货物作为股利分配给股东 D、将外购的货物用于集体福利

E、将委托加工收回的货物用于个人消费 【正确答案】 CE 【答案解析】

选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为；选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。

【该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核】

【答疑编号10650101,点击提问】

4、根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。

A、商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税

B、电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税 C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

D、纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税

E、某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税

【正确答案】 CD 【答案解析】

选项A，销售货物并负责运输，属于混业经营，征收增值税；选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税；选项E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。

【该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核】

【答疑编号10649894,点击提问】

5、下列选项应计算缴纳增值税的有（）。

A、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让 B、各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用 C、影楼提供照相服务并附带销售像框

D、集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品 E、典当业销售的死当物品 【正确答案】 DE 【答案解析】

选项A，在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项B，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税；选项C属于营业税的混合销售，要缴纳营业税。

【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】

【答疑编号10552151,点击提问】

6、外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（）。A、外购一批材料用于工程建设 B、外购的货物无偿赠送他人

C、外购的产品由于管理不善被盗 D、外购的货物用于投资 E、外购的货物用于集体福利 【正确答案】 ACE 【答案解析】

本题不得抵扣的进项税的知识点。外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】

【答疑编号10551994,点击提问】

7、纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退80%政策的有（）。A、以农作物秸秆为原料生产的细木工板

B、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油 C、以沙柳为原料生产的箱板纸 D、以三剩物为原料生产的活性炭

E、利用工业生产过程中产生的余热生产的电力 【正确答案】 ACD 【答案解析】

选项B，实行增值税即征即退的政策；选项E，实行增值税即征即退100%的政策。【该题针对“增值税减免税”知识点进行考核】

【答疑编号10650103,点击提问】

8、根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有（）。A、以煤矸石为原料生产的氧化铝 B、非营利性医疗机构自产自用制剂

C、血站供应医疗机构临床用血 D、污泥处理劳务 E、提供飞机维修劳务 【正确答案】 BCD 【答案解析】 选项A，以煤矸石为原料生产的氧化铝，实行增值税即征即退50%的政策；选项E，从2001年1月1日起，对飞机维修劳务增值税税负超过6%的部分实行即征即退政策。【该题针对“增值税减免税”知识点进行考核】

【答疑编号10552117,点击提问】

9、下列关于增值税退（免）税的计税依据的相关叙述，正确的有（）。

A、生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据为出口货物的离岸价

B、出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据为该设备购进时取得的增值税专用发票上的金额

C、中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额

D、免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额

E、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额 【正确答案】 CDE 【答案解析】

生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：

退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 × 已使用过的设备固定资产净值 ÷ 已使用过设备原值

【该题针对“增值税退（免）税的计税依据”知识点进行考核】

【答疑编号10535647,点击提问】

10、下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有（）。

A、经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B、外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）C、加油站用于对外投资的成品油 D、加油站本身倒库油

E、加油站检测用油（回灌油）【正确答案】 ABDE 【答案解析】

加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：（1）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；

（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）；（3）加油站本身倒库油；

（4）加油站检测用油（回罐油）。

【该题针对“特定企业增值税政策（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10551858,点击提问】

11、下列选项中，适用出口免征增值税政策的有（）。A、已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票）B、非出口企业委托出口的货物 C、农业生产者自产农产品

D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物 E、进料加工复出口的货物 【正确答案】 ABCD 【答案解析】

进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。

【该题针对“适用增值税免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

【答疑编号10552206,点击提问】

12、下列货物，适用13％增值税税率的有（）。A、玉米胚芽 B、石油液化气 C、农机零部件 D、氢化植物油 E、卷帘机

【正确答案】 ABE 【答案解析】

农机零部件、氢化植物油不属于13％增值税税率的范围。【该题针对“低税率范围”知识点进行考核】

【答疑编号10552143,点击提问】

13、下列适用4%征收率的行为有（）。A、寄售商店代销寄售物品

B、对水泥厂销售自产的混凝土应税货物 C、典当业销售死当物品 D、自来水公司销售自来水

E、县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力 【正确答案】 AC 【答案解析】

本题考核增值税征收率的知识点。自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土和县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力可以按6%简易办法征收。【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

【答疑编号10552133,点击提问】

14、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。A、采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天

B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天

E、纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 【正确答案】 BCD

【答案解析】

选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

【该题针对“增值税申报与缴纳”知识点进行考核】

【答疑编号10551844,点击提问】

15、生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有（）。

A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

B、外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

C、外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件

D、委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品

E、用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商 【正确答案】 ABC 【答案解析】

选项D，必须与本企业所生产的产品名称、性能相同；选项E，出口给进口本企业自产货物的外商，生产企业委托加工收回的货物才可视同自产货物办理退税。【该题针对“生产企业出口货物退（免）税”知识点进行考核】

【答疑编号10650106,点击提问】

三、计算分析题

1、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用3000元，取得货运增值税专用发票。

(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业不含税运输费用5000元，取得货运增值税专用发票。

(3)生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元；企业在建工程领用9月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运费成本2790元），已抵扣进项税。

(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。

(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：、2013年12月该企业销项税额（）元。A、86046.16 B、68392.33 C、66666.67 D、66150.44 【正确答案】 B 【答案解析】

【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10650136,点击提问】、2013年12月该企业购进货物准予抵扣的进项税额（）元。A、18550.00 B、24150.00 C、24680.00 D、31624.96 【正确答案】 C 【答案解析】

【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10650137,点击提问】、2013年12月该企业进项税额转出（）元。A、8947.30 B、9975.56 C、11732.6 D、12110.00 【正确答案】 C 【答案解析】

【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10650139,点击提问】、2013年12月该企业应纳增值税额（）元。A、53636.14 B、54217.89 C、55444.93 D、55878.03 【正确答案】 C 【答案解析】

业务1：进项税=3000×11%=330(元)业务2：进项税=140000×17%+5000×11%=24350(元)业务3：进项税转出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)业务4：销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)业务5：销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)业务6：销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)2013年12月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)2013年12月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680(元)2013年12月该企业应纳增值税额=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10650140,点击提问】

2、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。2013年9月有关资料如下：

（1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。

（2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

（3）接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。

（4）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

（5）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得货运增值税专用发票；当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

（6）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

（7）当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

根据上述资料回答下列问题：、该服装厂当月销项税额为（）元。A、463258.91 B、478991.45 C、153188.88 D、238188.89 【正确答案】 D 【答案解析】

【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】

【答疑编号10551997,点击提问】、该服装厂当月进项转出税额为（）元。A、2669 B、1933.15 C、2699 D、3229 【正确答案】 A 【答案解析】

【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】

【答疑编号10551998,点击提问】、该服装厂当月可以抵扣的进项税为（）元。A、67998.85 B、85841 C、67398.85 D、68841 【正确答案】 B 【答案解析】

【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】

【答疑编号10551999,点击提问】、该服装厂当月应纳增值税为（）元。A、136586.73 B、136251.45 C、144586.73 D、152347.89

【正确答案】 D 【答案解析】 购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。销项税＝1190000×17％＋200000×17％＋13000÷（1＋17％）×17％＝238188.89（元）

自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增。外购小汽车自用可以抵扣进项税。

进项税转出＝15700×17％＝2669（元）

本期准予抵扣进项税＝565000×3％＋51000＋20000×11％＋17000+1360－2669＝85841（元）

应纳增值税＝238188.89－85841＝152347.89（元）【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】

【答疑编号10552000,点击提问】

四、综合题

1、某家电生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月份发生如下业务：

（1）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元；

（2）向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费4.68万元；

（3）向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。同时企业负责包装，收取包装费2.34万元，开具了普通发票；

（4）本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元；（5）由于本企业在家电行业属于国际知名企业，于是企业决策层决定成立家电业交流协会，邀请国内外同行业的其他企业加入协会，本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元；

（6）企业设立一个独立核算的运输车队（为一般纳税人），用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运费收入5万元；（7）销售使用过的一台旧设备（未抵扣过进项税额），取得收入10.4万元，并开具了普通发票；

（8）从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%；

（9）外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元；采购过程中发生不含税运费10万元，取得符合规定的运费增值税专用发票。当月修理厂房，领用其中的10%；（10）从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元；（11）月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.68万元，款项已通过银行支付；（12）月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；

（13）本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1360元。

另外，上月留抵进项税额为1.3万元；以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。要求：根据上述资料，回答下列问题：、业务（8）中进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A、6 B、5.1 C、6.12 D、7.2 【正确答案】 C 【答案解析】

【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10528349,点击提问】、计算该企业当期销售环节的销项税为（）万元。A、24.09 B、26.02 C、27.07 D、26.72 【正确答案】 C 【答案解析】

【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10528350,点击提问】、计算转让旧设备应缴纳的增值税为（）万元。A、0.2 B、0.4 C、1.51 D、1.7 【正确答案】 A 【答案解析】

【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10528351,点击提问】、计算该企业当期准予抵扣的进项税为（）万元。A、23.09 B、24.66 C、25.73 D、25.81 【正确答案】 B 【答案解析】

【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10528352,点击提问】、计算该企业当期应缴纳的增值税为（）万元。A、1.28 B、2.42 C、2.28 D、1.67 【正确答案】 D 【答案解析】

【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10528353,点击提问】、根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的有（）。A、采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按收取的差价计算销项税

B、销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的 C、企业收取的会员费不计征增值税 D、本题中业务（6）需要计征增值税

E、从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税 【正确答案】 CDE 【答案解析】

（1）进口关税＝30×20%＝6（万元）

进口缴纳的增值税＝（30＋6）×17%＝6.12（万元）（2）业务（1）的销项税＝13×17%＝2.21（万元）；

业务（2）的销项税＝（120＋4.68/1.17）×17%＝21.08（万元）； 业务（3）的销项税＝（20＋2.34/1.17）×17%＝3.74（万元）；

随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。

业务（4）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税＝3×17%＝0.51（万元）； 业务（5），对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税；

业务（6）自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。销项税额=5×11%=0.55（万元）销项税合计＝2.21＋21.08＋3.74－0.51+0.55＝27.07（万元）

（3）转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。应纳增值税＝10.4/（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）（4）修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。

准予抵扣的进项税＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（万元）

（5）2011年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）

当期应纳增值税＝27.07－24.66+0.2-（8000+1360）/10000＝1.67（万元）

（6）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的，都属于价外费用，并入当期销售额计征增值税。根据现行政策规定，业务（6）应当征收增值税。

【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

一、单项选择题

1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3% 【正确答案】 B 【答案解析】

营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为11%。【该题针对“税率和征收率”知识点进行考核】

【答疑编号10712172,点击提问】

2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（）。A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B、提供的交通运输业服务，税率为7% C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D、提供有形动产租赁服务，税率为6% 【正确答案】 A 【答案解析】

选项B，提供的交通运输业服务，税率为11%；选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率；选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。【该题针对“税率和征收率”知识点进行考核】

【答疑编号10712158,点击提问】

3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D、航空地面服务属于航空运输服务的范围 【正确答案】 D 【答案解析】

航空地面服务属于物流辅助服务的范围。【该题针对“应税服务”知识点进行考核】

【答疑编号10712178,点击提问】

4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税（）元。A、14041.77 B、14920.00 C、15531.97 D、2006.80 【正确答案】 A 【答案解析】

进项税额=14790+30000×13%+7000×11%=19460（元）销项税额=28900+40000÷（1+13%）×13%=33501.77（元）应纳增值税税额=33501.77-19460=14041.77（元）【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

【答疑编号10712187,点击提问】

5、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元；从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为（）元。A、12628

B、19830 C、19720 D、19547 【正确答案】 B 【答案解析】

本期可以抵扣的进项税额＝（150000×13％＋50000×13%＋4000×11%）×3/4＝19830（元）【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

【答疑编号10712185,点击提问】

6、下列有关营改增的规定，描述不正确的是（）。

A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税 B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税

C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税 【正确答案】 A 【答案解析】

航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。【该题针对“特殊经营行为和行业的税务处理”知识点进行考核】

【答疑编号10712175,点击提问】

7、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述，不符合规定的是（）。

A、试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税

B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

C、试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据，一律不得作为增值税扣税凭证

D、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣 【正确答案】 C 【答案解析】

试点纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

【该题针对“营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接”知识点进行考核】

【答疑编号10712288,点击提问】

8、下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是（）。A、在境内载运旅客或者货物出境 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物 【正确答案】 D 【答案解析】

国际运输服务，是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。

【该题针对“税收减免”知识点进行考核】

【答疑编号10712179,点击提问】

9、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是（）。

A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 【正确答案】 D 【答案解析】

选项D，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。【该题针对“征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号10712173,点击提问】

10、下列关于营改增纳税地点的说法，不正确的是（）。

A、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 C、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税 【正确答案】 A 【答案解析】

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

【该题针对“征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号10712170,点击提问】

11、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不正确的是（）。A、向消费者个人提供应税服务，不得开具增值税专用发票

B、增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票 C、一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，可以使用货运专票

D、增值税专用发票实行最高开票限额管理 【正确答案】 C 【答案解析】

一般纳税人提供应税货物运输服务，使用货运专票；提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。

【该题针对“增值税专用发票的使用及管理”知识点进行考核】

【答疑编号10712290,点击提问】

二、多项选择题

1、根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有（）。A、某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务 B、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 C、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D、某单位为希望小学无偿提供《暖春》电影放映服务

E、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务 【正确答案】 BE 【答案解析】

单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项A、D属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务，不属于视同提供应税服务；选项C，根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项C不属于应税服务。【该题针对“纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】

【答疑编号10712191,点击提问】

2、下列项目属于营业税改征增值税行业的有（）。A、交通运输业 B、建筑业 C、餐饮服务 D、鉴证咨询服务 E、广播影视服务 【正确答案】 ADE 【答案解析】

营业税改征增值税的试点范围为交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务）；暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。

【该题针对“应税服务”知识点进行考核】

【答疑编号10712195,点击提问】

3、下列业务属于营业税改征增值税范围的有（）。A、铁路运输服务 B、管道运输服务 C、研发和技术服务 D、物流辅助服务

E、有形不动产租赁服务 【正确答案】 BCD 【答案解析】

营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业，其中交通运输业包括陆路运输服务（暂不包括铁路运输）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。【该题针对“应税服务”知识点进行考核】

【答疑编号10712156,点击提问】

4、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因发生下列（）情形而退还给购买方的增值税额，应当从当期销项税额中扣减的。A、应税服务中止 B、折让

C、销售折扣

D、折扣销售 E、还本销售

【正确答案】 AB 【答案解析】

纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。

【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

【答疑编号10712192,点击提问】

5、根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A、购买汽车从4S店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额 B、进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C、收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额 D、接受的旅客运输服务

E、接受境外单位提供的交通运输服务，从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额

【正确答案】 ABCE 【答案解析】

选项D，接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

【答疑编号10712168,点击提问】

6、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（）方法适用税率或征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率 B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率 C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算

E、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率 【正确答案】 ABC 【答案解析】

试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。（2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

【该题针对“特殊经营行为和行业的税务处理”知识点进行考核】

【答疑编号10712164,点击提问】

7、根据现行营改增政策，下列说法正确的有（）。

A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣

B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

C、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），可以作为增值税扣税凭证

D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣

E、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

【正确答案】 ABE 【答案解析】

选项C，原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证；选项D，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【该题针对“营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接”知识点进行考核】

【答疑编号10712165,点击提问】

8、向境外单位提供的下列应税服务适用免征增值税政策的有（）。A、技术转让服务

B、电路设计及测试服务

C、广告投放地在境外的广告服务

D、合同标的物在境内的合同能源管理服务 E、对境内货物或不动产的认证服务 【正确答案】 ABC 【答案解析】

选项D、E，不适用免征增值税的政策。【该题针对“税收减免”知识点进行考核】

【答疑编号10712235,点击提问】

9、下列项目实行增值税即征即退的有（）。A、一般纳税人提供管道运输服务

B、注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务 C、城镇退役士兵就业

D、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

E、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务 【正确答案】 ABE 【答案解析】

选项C、D实行免征增值税的政策。

【该题针对“税收减免”知识点进行考核】

【答疑编号10712193,点击提问】

10、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不符合规定的有（）。

A、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开

B、自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票

C、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，发生服务中止，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票

D、自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统 E、货运专票已经纳入失控发票快速反应机制管理 【正确答案】 CE 【答案解析】 选项C，纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票；选项E，货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。【该题针对“增值税专用发票的使用及管理”知识点进行考核】

【答疑编号10712291,点击提问】

11、下列关于营改增相关规定的表述错误的有（）。A、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

B、某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票

C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

D、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

E、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 【正确答案】 AB 【答案解析】

选项A，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收；选项B，向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。

【该题针对“营业税改征增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10712234,点击提问】

三、计算题

1、甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业（一般纳税人），丙企业所在地为该市市区邻近县城，2013年9月各企业经营情况如下：

（1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运费价税合计金额7.77万元，并给甲企业开具了运费增值税专用发票。

（2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取价外费用5万元，向委托方收取代销手续费3万元。

（3）甲企业1年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值（含增值税）为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。

（4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业

不含税运费3万元，取得货运增值税专用发票。将收购农产品的10%作为职工福利，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。

（5）甲企业销售使用过的一台设备（2008年购入），取得销售收入28万元。

（6）乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，共担风险。经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。

（7）丙企业本月另取得运输收入62万元（不含税）；出租车辆取得不含税租金收入42万元。

（8）丙企业本月进口一辆货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率为10%。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：、甲企业应纳增值税（）万元。A、23.01 B、23.16 C、23.74 D、24.04 【正确答案】 B 【答案解析】

【该题针对“营业税改征增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10712237,点击提问】、乙企业应纳增值税（）万元。A、0.68 B、2.33 C、3.40 D、3.45 【正确答案】 D 【答案解析】

【该题针对“营业税改征增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10712238,点击提问】、丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税为（）万元。A、0.77 B、7.92 C、1.10 D、6.82 【正确答案】 B 【答案解析】

【该题针对“营业税改征增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10712239,点击提问】、丙企业9月应缴纳的增值税为（）万元。A、15.06 B、13.96 C、4.26 D、4.59

【正确答案】 D 【答案解析】 业务（1）：

乙企业购进业务的进项税 ＝210×17%＝35.7（万元）甲企业销售货物运费的进项税 ＝7.77÷（1+11%）×11%＝0.77（万元）甲企业销售货物销项税

＝210×17%＝35.70（万元）丙企业运费收入缴纳的增值税 ＝7.77÷（1+11%）×11%=0.77（万元）业务（2）： 乙企业销项税 ＝（152.1＋5）÷（1+17％）×17% ＝22.83（万元）

乙企业手续费收入缴纳的营业税 ＝3×5%＝0.15（万元）业务（3）：

乙企业销项税＝2.72（万元）甲企业进项税＝2.72（万元）甲企业销项税 ＝20÷（1+17％）×17%＝2.91（万元）业务（4）：

甲企业可以抵扣的进项税

＝（20×13%＋3×11%）×（1-10%）＝2.64（万元）

甲企业销售货物的销项税 ＝25.74÷（1+17％）×17%＝3.74（万元）

丙企业运输收入应纳增值税＝3×11%＝0.33（万元）业务（5）：

甲企业应纳增值税＝28÷1.04×4%×50% ＝0.54（万元）业务（6）：

乙企业投资的销项税 ＝93.6÷（1+17％）×17%＝13.60（万元）甲企业接受投资的进项税 ＝93.6÷（1+17％）×17%＝13.60（万元）业务（7）：

丙企业缴纳的增值税＝62×11%＋42×17% ＝13.96（万元）业务（8）：

丙企业的进口关税＝56×10%＝5.6（万元）进口增值税＝56×（1＋10%）×17% ＝10.47（万元）

甲企业应纳增值税

＝（35.7＋2.91＋3.74）－（0.77＋2.72＋2.64＋13.6）＋0.54 ＝23.16（万元）乙企业应纳增值税

＝（22.83＋2.72＋13.60）－35.70 ＝3.45（万元）

丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税=0.77+0.33+62×11%=7.92（万元）丙企业应缴纳的增值税

=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59（万元）

【该题针对“营业税改征增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10712240,点击提问】

四、综合题

1、某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务：

（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

（2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

（3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。（4）将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

（5）将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。

（6）出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

（7）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。根据上述资料，回答下列问题：、该企业10月份应确认销项税（）万元。A、27.43 B、28.37 C、30.44 D、30.31 【正确答案】 D 【答案解析】

【该题针对“营业税改征增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10712247,点击提问】、该企业10月份准予抵扣的进项税为（）万元。A、17.1 B、22.05 C、15.3

D、20.25 【正确答案】 B 【答案解析】

【该题针对“营业税改征增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10712248,点击提问】、该企业10月份应缴纳营业税（）万元。A、75 B、112.18 C、107 D、110 【正确答案】 D 【答案解析】

【该题针对“营业税改征增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10712249,点击提问】、该企业10月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。A、11.95 B、8.3 C、11.86 D、11.83 【正确答案】 D 【答案解析】

【该题针对“营业税改征增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10712250,点击提问】、该企业10月份应缴纳车辆购置税（）万元。A、9.00 B、9.11 C、9.12 D、9.21 【正确答案】 B 【答案解析】

【该题针对“营业税改征增值税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10712251,点击提问】、关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有（）。A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税

B、运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税

C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

【正确答案】 AC 【答案解析】

业务（1）：该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率；装卸和仓储保管适用“部分现代服务业—物流辅助服务”6%的增值税税率。

销项税=80×11%+（5+3）×6%=9.28（万元）

业务（2）：将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11%=14.85（万元）进项税=45×11%=4.95（万元）

业务（3）：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用17%的税率征收增值税。销项税=（17.55+7.02）÷（1+17%）×17%=3.57（万元）

业务（4）：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业—水路运输服务”，营改增后适用11%的增值税税率；远洋运输的光租属于“部分现代服务业—有形动产租赁服务”，营改增后适用17%的增值税税率。销项税=10×11%+（8+1÷1.17）×17%=2.61（万元）

业务（5）：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的销售收入为营业额计征营业税。应纳营业税=1600×5%=80（万元）

业务（6）：出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。

应纳营业税=（2300-1700）×5%=30（万元）业务（7）：进项税=90×17%+1.8=17.1（万元）应纳车辆购置税=[90+（5265+7020）÷（1+17%）÷10000]×10%=9.11（万元）10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31（万元）10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05（万元）10月份应纳增值税=30.31-22.05=8.26（万元）10月份应纳营业税合计=80+30=110（万元）

10月份应纳城建税和教育费附加合计=（8.26+110）×（7%+3%）=11.83（万元）

消费税

一、单项选择题

1、企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。A、用自产的应税消费品换取生产资料 B、用自产的应税消费品支付代扣手续费

C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励 【正确答案】 C 【答案解析】

委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方（个体户除外）代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

【该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点进行考核】

【答疑编号10394043,点击提问】

2、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2012年11月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率3%，则该厂本月应纳的消费税为（）万元。A、3.9 B、4.5

C、5.18 D、5.78 【正确答案】 B 【答案解析】

农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。应纳消费税=[100+58.5÷（1+17%）]×3%=4.5（万元）【该题针对“从价定率计算”知识点进行考核】

【答疑编号10382101,点击提问】

3、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A、5000元

B、6600元

C、7200元

D、7500元

【正确答案】 C 【答案解析】

啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）；Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200（元）。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）【该题针对“从量定额计算”知识点进行考核】

【答疑编号10382067,点击提问】

4、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【正确答案】 B 【答案解析】

自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。【该题针对“计税依据一般规定”知识点进行考核】

【答疑编号10380828,点击提问】

5、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。（消费税税率为5%，以上售价均为不含税价）A、30 B、35 C、40 D、0 【正确答案】 C

【答案解析】

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税＝40×20×5%＝40（万元）

【该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核】

【答疑编号10380820,点击提问】

6、某酒厂2012年11月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为（）元。A、5675 B、5125 C、6125 D、6360 【正确答案】 C 【答案解析】

从量税＝0.5×2000×0.5＝500（元）

从价税＝[0.5×40000×（1＋10%）＋500]÷（1－20%）×20%＝5625（元）应纳消费税＝500＋5625＝6125（元）

【该题针对“复合计税计算”知识点进行考核】

【答疑编号10380808,点击提问】

7、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。A、由受托方代收代缴

B、由委托方在受托方所在地缴纳

C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳 【正确答案】 C 【答案解析】

除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。【该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点进行考核】

【答疑编号10380778,点击提问】

8、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（）。A、游艇

B、高尔夫球

C、高档手表

D、小汽车

【正确答案】 D 【答案解析】

卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务总局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。【该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核】

【答疑编号10318803,点击提问】

9、下列关于石脑油、燃料油消费税政策的表述中，错误的是（）。

A、自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税

B、自2011年10月1日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税

C、自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税

D、2011年1月1日至9月30日，生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，照常征收消费税 【正确答案】 D 【答案解析】

2011年1月1日至9月30日，生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，免征消费税。

【该题针对“成品油消费税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号10318767,点击提问】

10、下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（）。A、电动汽车 B、高尔夫车

C、中轻型商务客车

D、企业购进货车改装生产的商务车 【正确答案】 C 【答案解析】

电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】

【答疑编号10151643,点击提问】

11、实行复合计税征税办法的产品是（）。A、石脑油 B、啤酒

C、粮食白酒 D、黄酒

【正确答案】 C 【答案解析】

采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。【答疑编号10151593,点击提问】

12、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。

A、应税消费品的平均税率计征 B、应税消费品的最高税率计征

C、应税消费品的不同税率，分别计征 D、应税消费品的最低税率计征 【正确答案】 B 【答案解析】

纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【答疑编号10151589,点击提问】

二、多项选择题

1、根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（）。A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的 B、某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的 D、某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板 【正确答案】 ACE 【答案解析】

卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税；收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10384474,点击提问】

2、下列单位中不属于消费税纳税人的有（）。A、生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B、委托加工应税消费品的单位

C、进口应税消费品（金银首饰除外）的单位 D、受托加工应税消费品的单位 E、批发粮食白酒的单位 【正确答案】 DE 【答案解析】

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。【答疑编号10380854,点击提问】

3、下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有（）。A、将自产烟丝移送用于生产卷烟 B、自产卷烟用于职工福利 C、自产化妆品用作广告样品

D、将自产轮胎移送用于生产大卡车 E、外购烟丝移送用于生产卷烟 【正确答案】 BCD 【答案解析】

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以选项A移送使用时不需要缴纳消费税；选项E，外购烟丝移送用于生产卷烟，移送时不需要缴纳消费税，将生产的卷烟对外销售时才需要缴纳消费税；纳税人自产自用应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的（如用于生产非应税消费品、在建工程、职工福利、广告等），于移送使用时纳税，所以选项BCD是正确的。【该题针对“自产自用应税消费品”知识点进行考核】

【答疑编号10380795,点击提问】

4、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。A、以已税烟丝为原料生产的卷烟

B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C、以已税珠宝玉石为原料连续生产的金银首饰

D、以已税润滑油为原料生产的润滑油

E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 【正确答案】 ABDE 【答案解析】

纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。【该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】

【答疑编号10380782,点击提问】

5、下列关于金银首饰消费税的说法中，表述正确的有（）。

A、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

B、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征税消费税

C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

D、纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据 E、受托代销金银首饰的，受托方也是消费税纳税人 【正确答案】 ABCE 【答案解析】

纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

【该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核】

【答疑编号10380719,点击提问】

6、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（）。

A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金 D、卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税

E、自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟 【正确答案】 ACDE 【答案解析】

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。【该题针对“卷烟批发环节征收消费税的规定”知识点进行考核】

【答疑编号10380711,点击提问】

7、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（）。A、金银首饰出口不退、进口不征消费税

B、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C、镀金首饰仍属于零售环节征收消费税

D、纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税 E、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

【正确答案】 ABDE 【答案解析】

金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。

【该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核】

【答疑编号10299554,点击提问】

8、下列环节既征消费税又征增值税的有（）。A、卷烟的生产和批发环节 B、金银首饰的生产和零售环节 C、金银首饰的零售环节 D、化妆品的生产环节

E、将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节 【正确答案】 ACD 【答案解析】

金银首饰的生产环节不征消费税；将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10151723,点击提问】

9、下列货物销售征收消费税的有（）。A、汽车销售公司代销小汽车 B、汽车修理厂销售汽车轮胎 C、金店零售金银首饰

D、化妆品生产企业出口化妆品 E、手表厂生产销售高档手表 【正确答案】 CE 【答案解析】

一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税；化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】

【答疑编号10151674,点击提问】

三、计算题

1、某日化企业（地处市区）为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：

（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。

（2）进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20％；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80％。

（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（化妆品成本利润率为5%）本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题。、2013年10月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税为（）万元。A、8.40 B、12.58 C、12.60 D、12.00 【正确答案】 D 【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552349,点击提问】、2013年10月该企业进口化妆品应纳进口关税（）万元。A、13.80 B、14.00 C、14.40 D、14.60 【正确答案】 B 【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552350,点击提问】、2013年10月该企业国内销售环节应纳增值税（）万元。A、13.85 B、13.99 C、14.86 D、14.76 【正确答案】 D 【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552351,点击提问】、2013年10月该企业国内销售环节应纳消费税（）万元。A、25.20 B、31.23 C、59.40 D、60.03 【正确答案】 B 【答案解析】

1）企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：（20+8）÷（1-30%）×30%=12（万元）2）进口化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）3）增值税业务：

业务1：应纳增值税销项税为1.36万元 业务2：进口增值税=（70+14）÷（1-30%）×17%=20.4（万元），本业务产生的进项税＝20.4+2×11％＝20.62（万元）

业务3：组成成套化妆品出售，销项税=48×17%=8.16（万元）

业务4：销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5（万元）业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.36（万元）

增值税进项税为：20.4+2×11％＝20.62（万元）

增值税销项税为：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38（万元）应纳增值税为：35.38-20.62=14.76（万元）

4）消费税业务：

业务2：进口消费税=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（万元），因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8（万元）

业务3：组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4（万元）业务4：销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）； 业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（万元）

国内销售环节应纳消费税为：14.4+45+0.63-28.8 =31.23（万元）【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552352,点击提问】

2、某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批香水精，成交价28万元，支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35％的香水精，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品；

（2）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税16万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款16万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计12万元，其中职工浴室使用5％；

（3）将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买360套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额72万元，其中包括护肤品30万元，高档化妆品42万元；（4）10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套，每套不含税售价0.12万元；10月5日销售A类高档化妆品150套，合同约定付款日期为10月8日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在10日内支付货款，化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A类高档化妆品120套，收取不含税售价13.2万元，销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票；

(5)本月特制B类高档化妆品160套，其中，将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工，25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价，已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油，取得含税收入17.55万元。

（6）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本5.279万元，其中包括运费成本0.279万元。

（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；化妆品成本利润率为5%；化妆品消费税税率为30%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：、进口化妆品进口环节应缴纳的税金合计为（）万元。A、19.9B、24.58 C、30.68

D、28.67 【正确答案】 C 【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552290,点击提问】、化妆品生产企业本月准予抵扣的进项税为（）万元。A、32.51 B、33.66 C、34.22 D、36.46 【正确答案】 B 【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552291,点击提问】、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的增值税为（）万元。A、17.3B、9.95 C、11.41 D、12.28 【正确答案】 B 【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552292,点击提问】、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。A、68.26

B、57.57 C、62.26

D、73.26 【正确答案】 C 【答案解析】 业务（1）

进口化妆品应缴纳的关税＝（28+2.5）×20％＝6.1（万元）进口化妆品应缴纳的消费税＝（28+2.5+6.1）÷（1－30％）×30％＝15.69（万元）进口化妆品应缴纳的增值税＝（28+2.5+6.1）÷（1－30％）×17％＝8.89（万元）进口化妆品应缴纳的税金＝6.1+15.69+8.89＝30.68（元）业务（2）

进项税＝16+16×3%+12×(1-5％)＝27.88(万元)业务（3）

组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。销项税=72×17%=12.24(万元)消费税=72×30%=21.6(万元)业务（4）

销项税=[300×0.12+17.1÷（1-5%）+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48（万元）消费税=[300×0.12+17.1÷（1-5%）+13.2+13.2×3%÷1.17] ×30%=20.26（万元）

运费进项税=8×11%=0.88（万元）业务（5）

销项税=（60+25）×0.8×（1+5%）÷（1-30%）×17%+17.55÷1.17×17%=19.89（万元）消费税=（60+25）×0.8×（1+5%）÷（1-30%）×30%=30.6（万元）业务（6）

进项税转出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(万元)当期准予抵扣的进项税=8.89×（1-35%）+27.88+0.88-0.88=33.66(万元)销项税=12.24+11.48+19.89=43.61(万元)化妆品生产企业应纳增值税=43.61-33.66=9.95(万元)化妆品生产企业应纳消费税=21.6+20.26+30.6-15.69×（1-35%）=62.26(万元)【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552293,点击提问】

四、综合题

1、某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2013年9月发生下列经济业务：

（1）购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生不含税运费1.4万元，已经取得货运增值税专用发票；材料已验收入库；

（2）本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元，专用发票已经税务机关认证；（3）本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元；

（4）将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格；

（5）受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费（不含税）11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元；

（6）将上月外购木地板12000平方米（取得专用发票，注明价款732000元）全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000元；

（7）将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元；

（8）进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30％；

（9）将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元；

（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5％的折扣；（11）期初增值税留抵54000元。

（木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；取得增值税专用发票已经通

过税务机关认证）

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题（每问均为合计数）：、本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计（）元。A、1091457.6 B、1090145.7 C、1490357.8 D、1090357.9 【正确答案】 D 【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552295,点击提问】、本期代收代缴消费税为（）元。A、16842.11 B、17542.12 C、16875.13 D、16472.14 【正确答案】 A 【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552296,点击提问】、假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回后应缴纳的消费税应为（A、14788.52 B、17485.62 C、17948.72 D、15748.82 【正确答案】 C 【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552297,点击提问】、本期应向税务机关缴纳的增值税额为（）元。

A、1548352.68 B、1548415.68 C、1485914.68 D、1648915.45 【正确答案】 A 【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552298,点击提问】、本期应向税务机关缴纳的消费税为（）元。A、730962.81 B、730967.81 C、734268.81 D、712969.81 【正确答案】 B）元。

【答案解析】

【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552299,点击提问】、下列关于税收政策的陈述，不正确的是（）。

A、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税 B、地板的包装物押金逾期，应并入销售额依法征收增值税 C、未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于本税目征税范围 D、木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子 【正确答案】 C 【答案解析】

(1)应缴进口环节的增值税

＝1200000×(1+20％)×13％+3000000×(1+30％)÷(1-5％)×17％ ＝885094.74(元)应缴进口环节的消费税＝3000000×(1+30％)÷(1-5％)×5％＝205263.16(元)进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计＝885094.74+205263.16＝1090357.9(元)(2)代收代缴消费税：

代收代缴消费税＝(210000+110000)÷(1-5％)×5％＝16842.11(元)(3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税 ＝420000÷1.17×5％＝17948.72(元)(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：

本期进项税合计＝500000×17％+14000×11％+153400+885094.74＝1125034.74(元)本期销项税合计＝45000×280×17％+(111700+53400)÷(1+17％)×17％+170000×(1+5％)÷(1-5％)×17％+110000×17％+1080000÷(1+17％)×17％+2000×160×17％+824000÷(1+17％)×17％+521000÷(1+17％)×17％+10000×50×(1-5％)×17％+800×180×(1-5％)×17％＝2727387.42(元)本期应纳增值税＝2727387.42-1125034.74-54000＝1548352.68(元)(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额： 应纳消费税＝[45000×280+111700÷(1+17％)+53400÷(1+17％)+170000×(1+5％)÷(1-5％)+1080000÷(1+17％)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)]×5％-732000×5％＝730967.81(元)

增

一、单项选择题

1、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（）。

A、纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 B、饭店提供餐饮服务并销售酒水

C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D、建材城销售建材并实行有偿送货上门 【正确答案】 B 【答案解析】

本题考核混合销售和兼营的知识点。选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。【该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核】

【答疑编号10552158,点击提问】

2、下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

B、自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税

C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税 D、集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税 【正确答案】 C 【答案解析】

在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】

【答疑编号10552157,点击提问】

3、下列不属于13%低税率范围的是（）。A、天然气 B、音像制品 C、二甲醚 D、农用汽车 【正确答案】 D 【答案解析】

本题考核低税率范围的知识点。森林砍伐机械、农用汽车不属于13%税率的农机范围。【该题针对“低税率范围”知识点进行考核】

【答疑编号10552146,点击提问】

4、某汽车生产企业2013年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。另代收牌照费1500元，代收保险3500元，还向购货方收取车辆装饰费2500元，运输费用20000元。则该汽车厂本月增值税计税销售额为（）元。A、1019230.77 B、1020512.82 C、1023504.27 D、1006410.26 【正确答案】 A 【答案解析】

纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。则有： 计税销售额=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）【该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核】

【答疑编号10552103,点击提问】

5、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2013年5月采取以旧换新方式销售金戒指40只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税税额（）元。

A、14940.17 B、15270 C、18971.71 D、36348.86 【正确答案】 C 【答案解析】 税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额＝[40×2850÷（1＋17%）＋16570÷（1＋17%）]×17%＝18971.71（元）

【该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核】

【答疑编号10552085,点击提问】

6、某葡萄酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售葡萄酒，并开具普通发票上注明金额117000元；同时收取单独核算的包装物押金5000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。A、17726.50

B、13890.60 C、15011.32D、17301.92 【正确答案】 A 【答案解析】

本题考核特殊销售行为的知识点。酒厂应计算的销项税额＝[117000÷（1＋17%）＋5000÷（1＋17%）]×17%＝17726.50（元）

【该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核】

【答疑编号10552088,点击提问】

7、甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）元。A、20800

B、27200 C、33660

D、34000 【正确答案】 B 【答案解析】

甲企业此项业务的销项税额＝20×80%×10000×17%＝27200（元）【该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核】

【答疑编号10552083,点击提问】

8、某金店为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价200元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是（）。

A、本期增值税销项税为799.15元 B、本期增值税销项税为1380.34元

C、该金店以旧换新方式销售的手表，应当以1500元为计税依据 D、该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以6000元为计税依据

【正确答案】 A 【答案解析】

本题考核销项税额计算的知识点。销项税额=（2000+350×10）÷（1+17%）×17%=799.15（元）

【该题针对“销项税额（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552074,点击提问】 9、2013年6月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金3600元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款51000元，另外收取包装物押金2340元。副食品公司按合同约定，于2013年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2013年6月计算的增值税销项税额应为（）元。A、21873.3

3B、21962.26 C、21533.33

D、21622.26 【正确答案】 C 【答案解析】

本题考核销项税额计算的知识点。纳税人为销售货物而出收取的包装物押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税；对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。增值税销项税＝（80000＋3600÷1.17＋51000÷1.17）×17%＝21533.33（元）【该题针对“销项税额（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10552073,点击提问】

10、某烟厂为增值税一般纳税人，2013年11月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业增值税专用发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。A、65.42 B、78.42 C、86.46 D、112.62 【正确答案】 C 【答案解析】

本题考核准予抵扣的进项税的知识点。烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（万元）

烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%=550×（1+20%）×13% =85.8（万元）

当月抵扣进项税额=85.8+6×11%=86.46（万元）【该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核】

【答疑编号10552028,点击提问】

11、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付不含税运费3000元，取得货运企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A、1222.B、1158.75 C、1510

D、1525 【正确答案】 A 【答案解析】

购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按增值税专用发票上的运费金额计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×11%）×（1－1/4）＝1222.5（元）【答疑编号10552024,点击提问】

12、某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得了运输增值税专用发票。则可以抵扣的进项税为（）元。A、2940.25 B、17 198 C、79400.35 D、12584.03 【正确答案】 B 【答案解析】

进项税额＝100000×17%＋1800×11%＝17 198（元）【该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核】

【答疑编号10552006,点击提问】

13、根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是（）。A、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

B、一般纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，应当在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

C、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣

D、一般纳税人取得的运费发票，在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣 【正确答案】 C 【答案解析】

一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣；一般纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，应当在开具之日起180天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣进项税额；一般纳税人取得的运费发票，应当在发票之日起180天内向主管税务机关申报抵扣，超过180天的不予抵扣。

【该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核】

【答疑编号10552005,点击提问】

14、某增值税一般纳税人，2013年11月从农民手中购入农产品，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为180580元。该企业将3/4用于本企业生产粮食白酒，取得产品不含税销售额705000元；将其余部分作为职工福利发给本厂职工。因管理不善，上月购进农产品发生被盗，账面成本为2796元（其中运费成本186元），则该企业当月应纳增值税税额为（）元。

A、96374.96 B、113981.25 C、102 653.9D、102243.45 【正确答案】 C 【答案解析】

外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。

应纳增值税＝705000×17%－[180580×13%-180580×13%×1/4－（2796－186）÷（1－13％）×13％－186×11%]＝102 653.91(元)【答疑编号10552002,点击提问】

15、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。A、14.73 B、12.47 C、10.20 D、17.86 【正确答案】 B 【答案解析】

纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）

【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10551993,点击提问】

二、多项选择题

1、对于营改增试点企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包括（）。A、外购用于集体福利或个人消费的进项税 B、用于旅客运输服务的进项税

C、用于适用简易计税方法计税项目的进项税 D、用于免征增值税项目的进项税 E、用于正常损失货物的进项税 【正确答案】 ABCD 【答案解析】

用于正常损失货物的进项税，进项税是可以抵扣的。【答疑编号10552226,点击提问】

2、下列选项中，属于营改增交通运输业试点范围的有（）。A、陆路运输服务 B、水路运输服务 C、航空运输服务 D、管道运输服务 E、铁路运输服务 【正确答案】 ABCD

【答案解析】

本题考核营改增地区的应税服务的知识点。铁路运输劳务暂不属于营改增试点范围。【该题针对“应税服务”知识点进行考核】

【答疑编号10552223,点击提问】

3、下列选项中，属于营改增试点地区现代服务业的有（）。A、研发和技术服务 B、信息技术服务 C、物流辅助服务 D、不动产租赁服务 E、鉴证咨询服务 【正确答案】 ABCE 【答案解析】

有形动产租赁服务属于现代服务业。不动产租赁服务应属于营业税征税范围。【该题针对“应税服务”知识点进行考核】

【答疑编号10552222,点击提问】

4、下列选项中，适用出口免征增值税政策的有（）。A、已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票）B、非出口企业委托出口的货物 C、农业生产者自产农产品

D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物 E、进料加工复出口的货物 【正确答案】 ABCD 【答案解析】

进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。

【该题针对“适用增值税免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

【答疑编号10552206,点击提问】

5、下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 B、纳税人委托开发软件所得的收入

C、纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

D、印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 E、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费 【正确答案】 ABDE 【答案解析】

本题考核增值税征税范围特别规定的知识点。选项C，纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入不属于增值税征收范围。

【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】

【答疑编号10552182,点击提问】

6、根据现行增值税的规定，下列混合销售不应当征收增值税的有（）。A、移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务 B、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 C、建材城销售货物并上门安装

D、医院诊断疾病并开具处方销售药品 E、网校销售辅导书籍并负责邮寄

【正确答案】 ABD 【答案解析】

对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不是增值税。【该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核】

【答疑编号10552161,点击提问】

7、下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）。A、纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税 B、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

C、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

D、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策

E、增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，全部做进项税转出处理 【正确答案】 ABCD 【答案解析】

增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】

【答疑编号10552147,点击提问】

8、关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有（）。A、增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还

B、实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地平均工资标准的6倍确定

C、兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税

D、对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额

E、促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用 【正确答案】 AC 【答案解析】

选项B实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地最低工资标准的6倍确定；选项D对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业不得享受优惠；选项E对于促进残疾人就业的税收优惠政策与下岗再就业的优惠政策，可选择适用最优惠政策，但不能累加。

【该题针对“增值税减免税”知识点进行考核】 【答疑编号10552126,点击提问】

9、纳税人销售下列货物，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（）。A、一般纳税人销售使用过的小汽车

B、一般纳税人销售2009年之前购入的使用过的固定资产（未抵扣过进项税额）C、小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定资产 D、一般纳税人销售旧货 E、典当业销售死当物品 【正确答案】 ABD

【答案解析】

小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；典当业销售死当物品，适用4%征收率。

【该题针对“固定资产处理的相关规定”知识点进行考核】

【答疑编号10552129,点击提问】

10、下列各项业务免征增值税的有（）。

A、销售自产的以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料 B、煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气 C、生产销售农机

D、血站供应医疗机构临床用血 E、葛洲坝电站对外销售电力产品 【正确答案】 AD 【答案解析】

选项B，煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行先征后退政策；选项C，批发和零售农机，免征增值税，生产销售农机，不免征增值税；选项E，葛洲坝电站对外销售电力产品，税负超过8%的部分实行即征即退政策。【该题针对“增值税减免税”知识点进行考核】

【答疑编号10552113,点击提问】

11、销售下列自产货物中，实行增值税即征即退100%政策的有（）。A、利用工业生产过程中的余热生产的热力 B、以污水处理后产生的污泥为原料生产的燃料 C、以废弃的动物油为原料生产的饲料级混合油 D、以煤矸石为原料生产的氧化铝 E、利用污泥生产的污泥微生物蛋白 【正确答案】 ABC 【答案解析】

选项D、E实行增值税即征即退50%的政策。【该题针对“增值税减免税”知识点进行考核】

【答疑编号10552111,点击提问】

12、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。

A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C、还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 D、销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 E、销售折让的销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额 【正确答案】 CDE 【答案解析】

选项A，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；选项B，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。【答疑编号10552091,点击提问】

三、计算题

1、某市印刷厂为增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务：

（1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；（2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元；

（3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元；

（4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；

（5）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元；

（6）购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证；

（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。

（8）取得乙公司的一栋用于抵偿以前的货款的房产，双方作价30万元，当月印刷厂将该项房产以50万元的价格转让给丙企业。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：、为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税（）元。A、13000

B、17000 C、6800

D、0 【正确答案】 A 【答案解析】

【答疑编号10301665,点击提问】、计算该企业当月销项税额合计（）元。A、29162 B、25410 C、25261 D、25163 【正确答案】 D 【答案解析】

【答疑编号10301669,点击提问】、计算该企业当月应纳增值税税额（）元。A、9442 B、5443 C、7428 D、4716.5 【正确答案】 B 【答案解析】

【答疑编号10301670,点击提问】、该印刷厂应纳城建税及教育费附加为（）元。A、1544.30 B、1471.65 C、1435.4

4D、1944.30

【正确答案】 A 【答案解析】

业务（1）：销项税=100000×13%=13000（元）进项税=40000×17%=6800（元）业务（2）：销项税=4000÷（1+17%）×17%=581.2（元）业务（3）：销项税=5000×12×17%+1000÷（1+17%）×17%=10345.3（元）业务（4）：销项税=5000÷(1+17%）×17%=726.5（元）业务（5）：销项税=3510÷（1+17%）×17%=510（元）业务（6）：进项税=17000+1020=18020（元）

业务（7）：进项税转出额=30000×17%=5100（元）

业务（8）：转让抵债房产应缴纳营业税。营业税=（500000-300000）×5%=10000（元）销项税合计=13000+581.2+10345.3+726.5+510=25163（元）当月可以抵扣进项税=6800+18020-5100=19720（元）当月应纳增值税=25163-19720=5443（元）

该印刷厂应纳城建税及教育费附加＝（5443+10000）×（7％+3％）＝1544.30（元）【答疑编号10301684,点击提问】

四、综合分析题

1、某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2013年11月有关业务如下：

（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；

（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，取得运费专用发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输专用发票；

（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元（开具了运输专用发票），支付境外保险费0.5万元。委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元（取得了运输专用发票）；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；

（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）；

（5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；

（6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因购货量大该公司给予5％的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；（7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元（取得符合规定的运费增值税专用发票）；

（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元；经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。

（关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型