[经营管理者]企业合法避税应关注的问题及措施刍议_浅析企业合理避税问题

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企业合法避税应注意的问题及措施刍议

中油西北化工销售公司独山子分公司财务部郭晓梅

摘要：当前金融危机的余温还在持续，许多企业的经营状况并不轻松。而在市场经济条件下，追求利益的最大化是投资者和生产经营者的最终目的。企业如何实现自身强大的创新能力和经济活力，如何尽量地安全、合法“自我减负”，已成为企业的共识。本文针对合法避税问题，作粗浅论述，以期为企业经营提供微许借鉴与参考。关键词：企业经营合法避税新税法

古语说，无商不利。在市场经济条件下，追求利益的最大化是投资者和生产经营者的最终目的。现实的情况是，从国内情况判断，企业对我国的高税率税收政策怨言颇多，一些业内人士也对此争议不断。合法避税或许可算一条可行之道。

合法避税（税收筹划）作为纳税义务人为维护自己的权益，而根据国家税收政策导向，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，在纳税义务发生之前对纳税地位的选择，在纳税约束法规和市场环境下，获取税收利益，使企业税负得以延缓或减轻，从而提高企业经济效益，是企业经营的重要环节。

合法避税要规避思想误区

随着观念的不断更新，合法避税正在逐渐被人们所了解和认可。但在此要注意，要从根本上避免一个误区。合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市尝商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。

合法避税是企业应有的权益

现代意义上的税收，应该是在税收法律规范下的税收。在法治社会中，企业权利应是具体的设立权、发展权、人权、财权、物权、借贷权、经营决策权、产品开发权以及税务筹划权等。这些权利以及相应的利益，是企业权益的实实在在的内容，是企业权益的外在形式得以体现的质的规定性。

合法避税是企业对社会赋予其权利的具体运用，企业作为纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法收益。它不该因企业的所有制性质、组织形式、经营状况、贡献大小不同而不等。反对企业正当的避税活动，恰恰助长了偷税、逃税及抗税等违法行为的滋生。因此，鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业（纳税人）充分享受其应有的权利（其中包括合法避税），而不是剥夺其权利，促使其走违法之道。合法避税，对完善税法，最大限度地避免和减少涉税犯罪，提高纳税人乃至全民的税收法律意识都有重要的意义。

会计人员可采取的措施

作为企业会计人员，负责企业财务管理，有责任运用自身的能力为企业减少减少支出、增加收入。因此，财务人员应熟知新税法，采取合理、合法的措施为企业避税。常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。

1、充分利用税收优惠政策

新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。

同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用

等等条件吸引资金、技术和人才。如果是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。

2、充分利用挂靠经营

许多企业并非生来就具备享受优惠政策的条件，这就需要企业创造条件，通过各种合法的途径来达到利用税收优惠政策从而合理避税的目的，这种方式称之为挂靠。例如某造纸生产企业，生产原材料部分为废旧纸张。原材料主要从本地的个体收废处收购。按现行税收政策，从个人收废处收购废旧物资，除专门的废旧物资经营单位可按收购额10%计提进项税额外，工业企业是不能按此办法处理的，因而该造纸企业从个体收废处收购的废旧纸张无法抵扣进项税额，给企业加重了负担。为了减轻该项负担，扩大进项税额，企业决策层决定成立一个专门的废旧物资回收公司，独立法人，独立核算，并经工商机关登记、公安机关批准，拥有废旧物资经营许可证，所有造纸企业从个人收购的废旧物资通过废旧物资回收公司收回，废旧物资回收公司再按市场价格将收购的废旧纸张销售给造纸企业，并开具增值税专用发票，税率17%。经过机构处理，造纸企业购进的废旧纸张可以正常的手续抵扣进项税额，从而减轻了该企业的税收负担。

3、充分利用混合销售

销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，称为混合销售行为。税法对混合销售的处理规定为:对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括从事货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征收增值税；但其它单位和个人混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。所以混合销售行为的纳税企业，应看自己是否属于从事货物的生产、批发或零售的企业。如果不是，则只缴纳营业税，不缴纳增值税。如果发生混合销售行为的企业同时兼营非应税劳务，应看非应税劳务年销售额是否超过总销售额的50%，大于50%不缴纳增值税，小于50%应缴纳增值税。

合理避税是企业减少支出、增加收入的重要手段，它的产生是市场经济发展的必然产物，其最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。企业应在熟知新税法规定的基础上，充分利用国家和地方出台的规定及优惠政策，作到“合理”避税，达到为企业合理避税的目的，为企业实现降低成本，实现经营价值最大化的目标。

参考文献：

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