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财政学复习要点
一、名词解释
①公共产品：特征：非竞争性：在消费过程中一些人对某一产品的消费不会影响到另一些人对这一产品的消费，受益者之间不存在利益冲突。换言之，在某种产品的数量给定的条件下，增加消费者的边际成本为零。非排斥性：产品在消费过程中所产生的利益，不为某个人或某些人所专有，要将一些人排斥在消费过程之外是不可能的，或者成本过高。竞争性：是指一种产品让更多人消费会发生额外的成本，某个人已经享用的给定数量的产品无法同时被他人享用。排他性：是指作为消费者，每个人只有在支付价格后，才能获得这些产品的权利，从而存在将那些没有支付价格的人排斥在消费之外的现实手段。
②政府干预私人市场的原因：⑪纠正不合理的偏好——优值品（汽车安全带、保险）、劣品（抽烟）；⑫关注公平
③混合产品类型及提供方式：⑪具有正外部效应的产品，如教育、卫生、科技等；⑫具有排斥性和一定范围非竞争性的产品：桥梁、公园、博物馆。❶政府授权经营；❷政府参股；❸政府补助
④国防支出经济效应：㈠带动高新技术发展；㈡拉动需求。
⑤为什么要建立社会保障制度：ⅰ弥补私人保险市场的缺陷——逆向选择、道德风险；ⅱ公平收入分配；ⅲ社会保险属于优值品；ⅳ熨平经济波动，维护社会稳定。
⑥影响财政收入规模的因素：⒈经济发展水平：在正常情况下，经济发展水平与财政收入规模正相关；生产技术水平：生产技术水平也会通过影响经济、利润水平等对财政收入规模产生影响；⒉分配政策和制度：在经济总量一定的情况下，财政收入规模与政府的分配政策和制度密切相关；⒊价格因素：物价涨幅低于财政收入涨幅——财政收入实际增加；物价涨幅等于财政收入涨幅——财政收入实际保持不变；物价涨幅高于财政收入涨幅——财政收入实际减少。
⑦税收要素：纳税人：也称课税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。课税对象：指课税客体，即对什么进行征税。比例税率：指对同一征税对象，不论数额大小，采用相同比例征税的税率，即边际税率为常数。累进税率：是指将税基划分为若干等级，分别规定相应的税率，并使税率随着税基的增大而提高，即边际税率递增。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率是指全部税基都按照与之相适应的那一档税率征税，随着税基增加，税率逐步提高。超额累进税率是指将税基分成不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应征税额。固定税额：即定额税率，是指按每一单位征税对象直接规定某一固定的税额，即边际税率为零。起征点：是指税法规定的开始征税时征税对象征税对象应达到的一定数额。免征额：是指准予从征税对象数额中扣除的免于征税的数额。直接税：直接由纳税人负担的税种。间接税：税负容易转嫁给他人。价内税：税款包含在应税商品价格内的税。价外税：税款不包含在应税商品价格内的税。
⑧现在税收原则：效率原则，公平原则，两难选择；效率原则：经济效率：充分；弹性；中性——促进经济发展，行政效率：节约；便利——征税费用最小化，公平原则：收益原则：税额与收益大小成正比，能力原则：税额由纳税能力来确定。
⑨国债：㈠内债：是指政府在本国境内发行的公债，其认购主题是国内法人和本国国民，其债权人包括国内企业、组织团体、居民个人等，一般以本国货币为计量单位。㈡外债：是指政府在境外发行的公债，其认购者可以使外国政府、国际金融组织、外国企业、国外金融机构、组织团体和个人等，通常以债权国通货或具有世界货币功能的第三国通货为计量单位。1 ㈢凭证式国债：是指国家采取不印刷实物券，而用填制国库券收款凭证的方式发行的国债。㈣记账式国债：又称无纸化国债，是指将投资者持有的国债登记于证券账户中，投资者购买时并没有得到纸券或凭证。
⑩国债功能：⑪筹集建设资金；⑫弥补财政赤字；⑬宏观调控。
⑪国债效应：Ⅰ资产效应：持有国债带来收益和财富——国债错觉；Ⅱ需求效应：通过国债融资增加政府支出会增加总需求——短期效应；Ⅲ供给效应：改善供给结构——长期效应。
⑫国债负担：⒈认购者负担⒉政府负担⒊纳税人负担⒋代际负担 ⑬国债负担率=当年公债余额（国债余额）100%（警戒线为45%），债务依存度
当年GDP=当年国债发行额100%（警戒线为中央财政支出25%—35%）偿债率=当年还本付息额100%（警戒线10%）
全国财政总收入/中央财政收入⑭预算原则：⑪公开性；⑫可靠性；⑬完整性；⑭统一性；⑮年度性
⑮预算分类：按支出安排方式分类：增量预算：是指财政收支计划指标是在以前年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。零基预算：是指对所有的财政收支，完全不考虑以前的水品，重新以零为起点而编制的预算。单式预算：即将国家一切财政收支编入一个预算，通过统一的表格来反映，而不去区分各项或各种财政收支的经济性质。复式预算：是在单式预算的基础上发展演变而成的，是将同一年度内的全部收入和支出按经济性质汇集划分，分别汇编两个或两个以上的收支对照表，以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，并使两者具有相对稳定的对应关系，一般分为经常预算和资本预算。
⑯预算管理体制基本内容：⒈确定预算管理主体和级次；⒉预算收支的划分原则和方法⒊预算管理权限的划分；⒋预算调节制度和方法。
17、政策的分类：（1）按财政政策调节经济周期的不同作用分类：自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策；（2）按政策调节经济总量的不同功能分类：扩张性财政政策、中性财政政策和紧缩性财政政策。
18、财政政策和货币政策配合模式：松的财政政策和松的货币政策、松的财政政策和紧的货币政策、紧的财政政策和松的货币政策以及紧的财政政策和紧的货币政策。
二、简答题
①试述市场经济中政府的职责。
解答：⒈提供法制制度，市场的好处是以法制为基础的，法制原则确立产权，并且保护人们的自由权和生命权。只有当法制保护私人产权时，才能克服人们利用资源掠夺他人财富的动机，促使人们将时间和主动性用于生产性目的上；⒉确保市场竞争，要借助市场达到效率状态，就要求市场是竞争性的，即必须有数量足够多的买者和卖者，以至于每一个买者和卖者都无法影响市场价格，他们只能是市场价格的接受者。保持和保护竞争性的市场是政府的重要职责；⑬克服市场无效，公共产品无法由私人企业按效率产量提供，政府具有提供公共产品的巨大潜力，其任务是筹措收入以便补偿提供公共产品的成本，同时向消费者免费提供公 2 共产品。正外部性的经济活动对他人产生积极的影响，无偿给他人带来利益。相反，产生负外部性的经济活动则给他人带来消极影响，对他人施加了成本，但并不为此付出代价。信息不对称容易衍生欺骗等机会主义行为，这会造成交易双方无法顺利达成交易。⑭促进社会公平，在市场经济中，如果缺乏外来力量的介入和干预，社会成员之间在收入分配上的差距将随着时间的推移和环境的变迁而呈现不断扩大的趋势，并最终出现两极分化，贫富悬殊的局面。⑮保持经济稳定，一就业率的稳定；二物价水平的稳定，宏观经济波动客观上需要政府的介入，通过调节总需求和总供给，实现宏观经济总量的大体平衡，以维持经济的稳定。
②了解财政支出的各种分类及其影响：
1、补偿性分类：购买性支出和转移性支出，购买性支出是政府用于购买为执行政府职能所需的商品与劳务支出，包括购买政府进行日常政务活动所需商品与劳务的支出和购买政府进行投资所需商品与劳务的支出。前者可用于国防，外交，行政、司法等方面，后者用于道路、桥梁、港口、码头等方面的支出。购买性支出的数额可由政府购买的商品和劳务数量乘以其单位价格来计算。转移性支出是政府按照一定的形式，将一部分财政资金无偿地转移给居民、企业和其他受益者所形成的财政支出，主要包括政府用于养老金、失业救济金，贫困补助金，财政补贴、债务利息等方面。这种分类对于分析财政支出对国民经济运行所发挥的作用具有十分重要的意义。从总体上看，在财政支出总额中，如果购买性支出所占比重较大，说明财政活动对生产和就业产生的直接影响较大，财政所能直接配置的经济资源规模也较大，此时的财政主要执行资源配置职能和经济稳定职能；如果转移性支出规模所占比重较大，说明财政活动对国民收入分配产生的直接影响较大，此时的财政主要执行收入分配职能。
2、支出目的分类：预防性支出和创造性支出。预防性支出：政府用于维持社会秩序和保卫国家安全，保证国家不受国内外敌对力量的破坏和侵犯，从而保障人民生命财产安全与生活稳定的支出。主要包括国防、警察、法庭、监狱、行政部门与国家权力机关等方面的支出。创造性支出是政府用于改善人民生活，使社会的安全与秩序更为良好、经济更加稳定发展的支出。主要包括经济、卫生、环保与社会福利等方面的支出。这种分类可以揭示财政支出在保持社会稳定、促进经济发展和提高社会福利水平方面的作用。
3、财政支出的可控性分类：可控制性支出和不可控制支出。不可控制性支出是指政府根据现行法律或契约所必须安排的支出，即在法律或契约的有效期限内，必须按规定准时、如数支付，不得任意停付或逾期支付，也不得随意削减其金额。主要包括国家以法律形式确定的社会保障方面的支出、国家公债的还本付息支出、中央政府承担的对地方政府的财政补助、政府订立的购买合同中的按期支付、政府已投资开工的公共工程的连续投资。可控制性支出是不受现行法律和契约的制约，由政府根据每个财政年度内国家社会经济形势的变化和财政收入的可能具体确定，然后再由立法机关审查批准的支出。这种分类，便于分析政府对其全部财政支出的控制程度，即哪些财政支出有伸缩的余地，可以由政府控制；哪些财政支出是已经确定的，政府无法控制。这样的分析有如下优点：首先，有利于政府预算编制工作的顺利进行；其次，有利于认识压缩财政支出的可能性及其带来的各方面影响；再次，有利于提醒政府在制定财政支出方案时应充分考虑该方案所包含的后期财政支出，防止做一些力所不及的事情；最后，有利于政府根据长期国民经济和社会发展规划科学合理地确定中长期财政收支计划。
4、受益范围分类：利益支出和特殊利益支出。一般利益支出是全体社会成员均能享受其所提供利益的支出，主要包括政府用于国防、外交、警察、司法、环境保护、行政管理等方面的支出。特殊利益支出是仅由社会中某些特定居民或企业能享受其所提供利益的支出，包括政府用于教育、医疗卫生、居民补助、企业补助、公债利息等方面的支出。这种分类，便于分析不同社会成员对不同财政支出项目或同一财政支出项目的不同支出金额的偏好，从而有利于政府把握公共支出决策过程中不同社会阶层或不同利益集团所采取的态度，保证公共选择过程在充分展示社会成员个人偏好的前提下能朝着社会集体偏好的方向进行。
5、国家职能分类 可以将财政支出与国家职能相联系，便于从财政的角度了解、3 分析政府活动在整个社会经济生活中的范围、方向、目的及其深度。从纵向考察，可以揭示一国国家职能的变化发展；从横向考察，可以反映不同国家国家职能的差别。
③瓦格纳等西方财政经济学者是如何解释财政支出增长原因的(自选一种)：瓦格纳认为，财政支出比率上升趋势最基本的原因是工业化。工业化，人均收入增加，政府活动扩张，财政支出比率提高。
1、市场关系日趋复杂，导致政府活动增加：建立执行法律、司法的机构；
2、政府对经济活动的干预以及从事的生产性活动也会随着经济的工业化而不断扩大；
3、城市化以及高居住密度会导致外部性和拥挤现象，需要政府出面干预和管制；
4、教育、娱乐、文化、保健以及福利服务的需求收入弹性较大（随着人均收入的增长，对上述服务的需求增长更快），政府支出相应也要增加；
5、政府经营国有企业和因国有化而导致的国有财产的扩大，必然加强了国家对经济生活的参与程度。财政支出相对规模增长，即随着人均收入的提高，公共部门的相对规模会相应扩大，财政支出必然也会相应增长。
④试从必要性与可能性两个方面分析财政支出增长的现实原因：必然性：
1、政府职能的扩张：⑪经济干预的加强；⑫社会福利事业的扩大；⑬工业化和都市化的影响；⑭政府机构的扩增；⑮人口的增加；
2、物价的上涨；
3、科学技术的进步 ；可能性：⑪经济的增长，财政收入增加了，财政支出就有了可能；⑫税制的完善和税收征管的加强，税收收入的不断增加为财政支出的增加提供了客观可能；⑬公债发行规模的扩大，公债成为政府投资的一种经常性手段，并为政府财政支出的增加提供了便利条件。
⑤行政管理支出有何特点？影响行政管理支出的因素有哪些？
1、提供的是纯公共产品，具有非排他性和非竞争性；
2、是纯消费性开支，资金一旦投入便不能收回，其支出结果只能引起社会物质产品的消耗和价值丧失，而不能实现价值的补偿和增值。因此，要求政府部门尽力节约使用行政经费；
3、低收入弹性，如果投入品的价格一定，则其支出增长速度不应超过经济增长率；
4、连续性，只要行政管理机关和国家权力机关存在并行使其职能，就需要连续不断的行政管理支出予以保证。因素：
1、政府职能范围及相应的机构设置，政府职能范围的大小和机构设置的多少是制约行政管理支出的主要因素。
2、经济增长水平，经济增长是社会财富积累的前提，也是政府职能扩张运转的决定性物质基础；
3、人员配备，过硬的政治素质，合理的知识结构，较强的组织能力以及健康的体魄等，都构成公务员素质的主要内容，并对国家财政的行政支出规模产生重要影响。
4、内部的激励约束机制和外部监督体系。内部激励是使行政部门及工作人员的私人目标与社会目标一致化的利益诱导机制；激励约束机制健全，能够提高行政工作效率，缩小行政支出的规模；外部监督是一个体系、包括正式监督制度（法律和规定）和非正式监督制度。健全的监督体系对于降低行政部门的开支、提高政府行政效率有着极其重要的作用。
5、物价的波动，物价的波动必然带来行政管理支出的增加或减少。
6、行政管理的现代化，行政管理现代化要求管理手段的现代化，随着电脑化管理的普及，各级行政管理部门纷纷更新设备，开发电脑软件，实行计算机网络化，在加强硬件设施建设的同时，不断完善设备软件建设，这个过程耗费的费用巨大的。
⑥国防支出有何作用？如何分析国防支出的合理限度？⑪政治方面的作用：通过规模适度、结构合理的国防支出，可以保证政府能建立和保持一支具有一定军事优势的武装力量，借助这支武装力量为整个社会经济生活的有序进行提供良好的外部条件。此外，虽然国防支出的作用主要保卫国防安全，但在某些特定条件下，它还具有直接维护国内社会秩序的功能；⑫经济方面作用：⒈国防支出是社会总需求的有机组成部分，数额巨大的国防支出对于促进总需求保持平衡状态发挥着重要作用；⒉国防支出主要用于购买提供国防服务的各种产品和服务，由于这些产品和服务是整个社会产品和服务的重要组成部分，产品和服务之间的相互关联使国防支出对整个社会生产的正常进行与生产的扩大发挥着十分重要的作用；⒊提供军火产品的军事工业是一个国家工业体系的重要组成部分，每个国家都有大量的劳动者供职于军事工业部门，国防支出数额的大小直接影响着军事工业的发展状况，从而影响社会 4 的就业状况。Ⅰ国防总需求难以确定，Ⅱ国防总效益难以确定，由于每个人对国防产品的评价不同，每个人可用于购买国防产品的收入不同，这使得国防产品究竟能提供多大的效益难以确定；Ⅲ国防的合理负担难以确定，就一个国家而言，税制基本上是同一的，统一的税制表明每个社会成员所负担的国防费用可能是不合理的。
⑦如何选择政府农业支出的方式？
1、深化以农村税费改革为中心的农村综合改革。
2、2004年，调整粮食风险基金使用结构，实行“三补贴”政策，即对种粮食农民按种植面积实行直接补贴，对部分地区农民实行良种推广补贴和农机具购置补贴。2006年，又因部分农业生产资料涨价对种粮食农民实行综合补贴；
3、大力支持农业综合生产能力建设，增大对农业和农村基础设施建设、生态建设、科技进步、综合开发等方面的投入；
4、着力建立农村义务教育经费保障机制，全部免除西部地区农村中小学生学杂费。
5、加大农村基本医疗、公共卫生和社会保障投入，促进城乡基本公共服务均等化；
6、大力推进农村综合开发投资参股经营试点。
⑧基础设施和基础产业有哪些特征？政府为何要对基础设施和基础产业进行投资？
1、基础性：基础设施是国民经济和社会生活的“共同条件”，而基础工业的产品是其他生产部门所必须的投入品；
2、自然垄断性：其成本结构使得市场不太可能在一个给定地区支持超过一个供给者，从而使得唯一的服务供给者成为垄断者；
3、混合商品的属性：如果政府不能对基础产业进行投资，必将形成国内基础产业发展滞后的局面，并最终拖累其他经济部门的发展。⑪私人部门不愿、不能提供，导致已有的供给不能满足公众的需求：在这种情况下，政府有必要弥补私人投资的不足，这是政府对市场的补充；⑫私人投资导致基础产业资源配置低下：在这种情况下，政府需要取代私人部门投资或对私人投资实施补贴，这是政府对市场的矫正；⑬政府通过效率与公平能弥补和矫正市场失灵：在大多数情况下，政府预算约束是软的，因为政府可以比私人部门更容易地融资。为此，与私人部门效率比较就成为评估政府投资充分性的最重要因素。
⑨什么是财政补贴？财政补贴有哪些作用？财政补贴是国家财政部门根据国家政策的需要，在一定时期内，对某些特定的产业、部门、地区、企事业单位、居民个人或事项给予的补助或津贴。从某种意义上讲，财政补贴的作用是财政补贴存在的理由或财政补贴成因的进一步引申。就体制型财政补贴而言，作用主要表现为：⑪支持和促进生产发展，调整生产结构：财政补贴调整生产结构主要表现在鼓励或限制某些产品的生产上；⑫保证人民生活水平的稳定与提高：我国财政补贴特别是价格补贴目的是为了保障人民生活安定，逐步提高人民生活水平；⑬稳定市场物价，减少经济体制改革可能引起的震荡：价格改革的中心问题就是在保持物价平稳的情况下，调整被扭曲的价格体系。就机制型财政补贴而言：作用主要表现在：⑪财政补贴可以鼓励和扶持公共产品的生产：国家对从事公共产品生产或提供的企业给以财政补贴，一方面可以维持公共产品的生产或提供，另一方面可以保证人们对公共产品的消费；⑫财政补贴可以克服外部效应问题；⑬财政补贴可以调节消费、实现收入再分配。对产品的消费者进行补贴，是增加其购买力，鼓励其购买力，鼓励他们消费产品。国家根据一定时期社会经济形势的变化，通过补贴对象，补贴数量的灵活调整，可以促进收入分配的公平合理；⑭财政补贴可以调节总需求，促进社会总供求保持平衡：国家通过改变财政补贴的数量和结构，可以调节社会总需求的总量与结构，另外，财政补贴在调节社会总需求的同时，还可以调节社会总供给，这使它在促进社会总供求保持平衡中能发挥独特的作用。
⑩了解我国财政补贴的现状？如何进一步改革我国财政补贴？改革开放以来我国的财政补贴呈现三个特点：一是财政补贴总额呈不断增长之势；二是政策性补贴与财政补贴总额的走势呈现基本一致的态势；三是企业亏损补贴呈逐年下降的趋势。问题：财政补贴项目多、范围广、规模大；财政补贴具有支出“刚性”，呈现出长期化趋向；财政补贴的环节多，形式多；财政补贴的积极作用减弱、消极作用增加。
1、清理现行财政补贴项目；
2、调 5 整补贴环节，改变补贴方式；
3、取消经营性亏损补贴；
4、增加对公共产品的补贴；
5、加大对农业的补贴
⑪如何理解税收支出的概念？了解税收支出的主要形式及原则？税收支出是国家为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。
1、税收豁免：是指在一定期间内免除某些纳税人或纳税项目应纳的税款；
2、纳税扣除：是指准许纳税人把一些合乎规定的特殊开支，按一定比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负；
3、税收抵免：是指准许纳税人将某些合乎规定的特殊支出，按一定比例或全部从应纳税额中扣除，以减轻税负；
4、优惠税率：是指对特定的纳税人或纳税项目采用低于一般税率的税率征税。
5、延期纳税：是指允许纳税人将应纳税款延迟缴纳或分期缴纳；
6、盈亏互抵：是指允许纳税人以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲减以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款；
7、优惠退税：优惠退税的情况很多，比如多征、误征的税款，按规定提取的地方附加，按规定提取的代征手续费等，都要通过退税来解决。作为税收支出形式的退税是指优惠退税，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还；
8、加速折旧：是指政府为鼓励特定行业或部门的投资，允许纳税人在固定资产投入使用的初期提取较多的折旧，以提前收回投资。⑪适度原则：是指税收支出的形式要合理、数量要恰当；⑫贯彻国家政策原则：税收支出作为实现国家特定的社会经济目标而对某些纳税人和纳税项目给予的税收优惠，必须贯彻国家在一定时期内的社会经济政策；⑬效益原则：税收支出应注重效益就是以尽量少的税收支出量达到对特定纳税人和纳税项目的鼓励、扶持和照顾，实现政府特定的社会经济发展目标；⑭遵从国际惯例原则：税收支出在世界范围内形成了一些共同的经验，这些经验成为各国实行税收支出时的国际惯例。
⑫税收具有哪些形式特征？
1、强制性：是指税收是政府以法令的形式强制课征的，因而构成纳税人的应尽义务；
2、无偿性：是指政府在课税之后，既不需要向纳税人付出任何报酬，也不需要直接还给纳税人；
3、固定性：是指政府以法律形式预先规定了征税对象、税基、税率等税制要素，征纳双方必须按税法的规定征税和纳税。
⑬简述税负转嫁的形式？⑪前转（又称顺转），是指纳税人在经济交易过程中，按照课税商品的流转方向，通过提高价格的办法，将所纳税款向前转移给商品或要素的购买者，即由卖方向买方转嫁；⑫后转（又称逆转），是指纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者；⑬混转（又称散转），将税款一部分向前转嫁给商品购买者，一部分向后转嫁给商品供应者，其实质就是前转和后转的混合形式；⑭辗转转嫁，即通过价格机制发生多次的转嫁行为；⑮税收资本化，将累次应纳税款作一次性转嫁；⑯消转，又称转化，是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。
⑭商品税具有什么特点？
1、商品税具有政策调控的直接性：政府可以直接通过纳税环节的确定、差别税率的运用、税收减免等措施，直接影响产品和劳务的供需对比状况，贯彻政府的产业政策和公共政策；
2、商品税具有累退性：当社会对公平问题予以较多关注时，必须注意降低此类税收在税制结构中的地位；
3、商品税的征收具有间接性和隐蔽性：；
4、税收征管的相对简便性：商品税主要对生产经营的企业课征，相对于个人而言，由于企业规模比较大、税源集中，因而征收管理比较方便；
5、商品税税源普遍、收入稳定：流转课税针对商品和劳务交易行为的发生进行课征，只要发生商品交易行为，就可以征税，因此税源普遍，从政府角度来看，商品税能及时保证财政收入的稳定。
⑮增值税的特点有哪些？⑪增值税的征税范围广，征税具有连续性；⑫价外计税⑬实行税款抵扣制度；⑭保持税收中性：对于同一种商品，无论其流转环节有多少，只要增值额相同，税负就相同，这不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构；⑮实行比例税，税率 6 简单：大部分实行增值税的国家都普遍实行比例税制，这有利于增值税的征收管理，也符合税收简便易行的原则。
16、所得税具有什么特点？❶所得税以一定的所得额为课税对象，它与财产存量征税的财产税是相对的；❷所得税是一种直接税，税负难以转嫁，体现了税收公平原则；❸所得税是一种富有弹性的税收，具有“自动稳定器”的功能；❹所得税在社会财富的分配环节征税，对整个经济的扭曲比其他税种小；❺所得税应税所得额的计算通常都要经过一系列较为复杂的程序，税收征管要求高。
17、简述单式预算与复式预算的区别？单式预算是传统的预算形式，即将国家一切财政收支编入一个预算，通过统一的表格来反映，而不去区分各项或各种财政收支的经济性质。复式预算是单式预算的基础上发展演变而成的，是将同一预算年度内的全部收入和支出按经济性质汇集划分，分别汇编两个或两个以上的收支对照表，以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，并使两者具有相对稳定的对应关系，一般分为经常预算和资本预算。从功能上看，单式预算具有较强的综合功能，能够全面反映当年财政收入的总体情况，有利于全面掌握国家财政状况，但不能有效地反映财政收支的结构和经济项目的效益。复式预算对总体情况的反映功能比较弱，但能明确反映出财政收支的结构和经济建设项目的效益。
18、简述我国政府预算局部调整的主要方法？⑪动用预备费：一般来说，各级预算的预备费是为了解决预算执行过程中某些临时急需和事先难以预料的重大开支而设置的备用资金；⑫预算的追加、追减：预算的追加、追减是指原核定于是预算收支总额不变的情况下，追加、追减预算收入或支出数额；⑬经费流用：是在不突破原定预算支出总额的前提下，由于不同预算科目之间调入、调出和改变资金使用用途形成的预算资金再分配，而对不同的支出科目具体支出数额进行调整；⑭预算划转：由于行政区或企事业、行政单位隶属关系的改变，在改变财务关系的同时，必须相应办理预算划转，改变预算的隶属关系，将其全部预算划归新接管的地区和部门。
19、简述财政体制的基本内容？国家财政之所以要以制度形式确立财政体制，是因为国家作为财政分配的主体，它并不是仅由中央财政而是由其内部多层次组成部分进行分配的。财政体制取决于国家结构形式及政府职能的划分。基本形式有单一制与复合制两种，复合制又有联邦制和邦联制之分。除联邦制外，国家政权总是分成中央政权和地方政权两大组成部分，并且地方政权往往还将继续分为若干层次的政权。因此，必须赋予地方政权以适当的权限，使之能够因地因时制宜地开展活动，承担履行部分国家职责的责任。
财政是为满足国家履行其职能的财力需要而产生和存在的。为了确保财政内部这种错综复杂的分配活动有序进行，以法律或制度形式确立起财政体制，相应规定各级政府的财权财力，不仅是各级政府履行其应有职责的财力保证，而且也是保证整个政府活动正常有效进行所必须的。正因为如此，财政体制与国家行政管理有着密切的联系。现代市场经济国家多奉行财政联邦制，各级政府的财政相对独立，只对同级立法机构负责。财政联邦制与国家结构形式所指的联邦制有同有异，其差别在于单一制国家也可以实行财政联邦制。财政体制内容包括：①各级政府间财政职责的分工；②政府间收支权限的划分；③政府间的转移支付制度。
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