我们公司在赞比亚成立了一个子公司_赞比亚公司法

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交纳营业税的施工企业出口自用的设备物资的退税目前适用国家 “特准退还或者免征增值税”规定中“对外承包工程企业运出境外，用于对外承包项目的货物”的规定。

施工企业出口自用的设备物资向海关办理报关出口手续以后，凭出口报关单等有关凭证，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，增值税的出口退税率分为5档：①机械及设备，电器及电子产品，运输工具，仪器仪表，棉纱、棉布及其制品，服装，电解铜，出口退税率为17%。②农业机械、其他纺织原料及制品、钟表、鞋、陶瓷、钢材及其制品、水泥、铝、铅、锌、有机化工原料、无机化工原料、涂料、颜料、橡胶制品、玩具及运动用品、塑料制品、旅行用品及箱包，出口退税率为15%。③农业产品，出口退税率为5%。④其他出口货物，出口退税率为13%。⑥从小规模纳税人购进的除农产品以外的其他货物，出口退税率一律为6%。

出口货物办理增值税退税以后发生退货或者退关的，纳税人应当按照规定补缴已经退还的增值税税款。出口企业向退税机关申报办理退税时，在使用出口退税电子申报系统采集专用税票基础数据过程中，必须严格按照国家税务总局规定的录入格式和录入要求，完整录入与专用税票配套对应的增值税专用发票的18位发票代码和号码，即：将专用税票对应专用发票的发票代码和号码以逗号分隔的格式完整录入。专用发票如有连号，不得采取连写或简写的格式录入，且一张专用税票最多对应5张专用发票。实际操作

2.1 报送材料 对外承包工程公司运出境外、用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，可向主管出口退税的税务机关申请退税，在报送《出口货物退（免）税申报表》的同时，还要报送对外承包工程合同等资料，向税务机关附送有关退税的真实、有效的凭证，包括：出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单及结汇水单或远期收汇证明、增值税专用发票及专用缴款书（或完税分割单）、海关完税凭证等。

2.2 填报退税申报资料时的具体要求 填报一式四份的《出口退税申报表》；根据购进出口货物增值税专用发票抵扣联和专用缴款书的装订顺序，填报一式四份的《出口退税进货凭证登录表》；根据发票、报关单、收汇核销单、远期收汇证明单、代理出口证明单等，填报《出口发票、出口报关单登录表》一式四份；根据消费税出口专用缴款书，填报《出口退税进货凭证登录表》；根据每次申报报送的资料汇总填报《出口货物退税单证汇总表》。

用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。

2.3 退税申报单据的填写要求。①退增值税使用软盘数据库申报时，一般出口业务的增值税进货凭证的录入单证为增值税专用缴款书（增值税专用税票），增值税发票作为辅助审核凭证随单据申报。②《外贸企业出口货物退税申报明细表》的填报内容和要求。填写依据是出口发票、收汇核销单、报关单、代理出口证明、远期收汇证明等。《外贸企业出口货物退税申报明细表》可以通过“外贸企业出口货物退税申报系统”录入、打印并生成电子数据。不同地区由于计算机操作系统平台的不同，软件申报要求可能会有区别。

2.4 办理退税的几个重要时间 出口退税义务发生后，还需要经过单证审核、记账、结账、申报等一系列手续。为此，国家税务局规定，办理退税的时间可根据实际情况，经出口企业所在的税务机关批准，按月、旬、或按期办理退税。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限：一是“30天”（企业购货后应在开立增值税专用发票或普通发票之日起30天内办理认证手续）；二是“90天”（企业在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续）；三是“180天”（除远期收汇外，企业应在货物报关出口之日起180天内向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单）；四是“3个月”（企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报；主管出口退税业务的税务机关在年终后3个月内，应对出口企业的退税进行一次全面清算，多退的收回，少退的补足。清算后，税务机关不再受理上年的税款的退税申请）。

逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，应视同内销予以征税，计提销项税额。注意事项

①企业要想出口后能尽早拿到出口退税，不仅要早申报，还应早开发票、早认证。在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，必须先查询相关电子信息和进行增值税专用发票认证后，方可办理申报，未经认证或认证不符及密文有误的增值税专用发票不能申报出口退税。②不要忽略出口报关单电子数据的提交。企业在货物报关出口后，须通过“口岸电子执法系统”的“出口退税”子系统提交报关单电子数据，否则就会导致企业申报退税时信息不齐、不一致而迟延退税。③深入、透彻、及时了解和掌握出口退税政策。④在电子申报软件中，将进货明细及申报退税明细逐条录入。录入时须注意：需要办税票函调的应集中在一块申报，不能与正常的申报混在一起，影响退税；申报前应与退税处核对是否有海关信息，无信息者不报，且录入应规范，以免撤单反复而延误时间；远期收汇应单独申报；报关单上的品名与增值税票的品名、商品数量、计量单位应严格一致，若有出入按微机中揭示的计量单位录入。企业办税人员根据关单经常上退税处核对海关信息，避免申报后因信息原因撤单，耽误时间，实际业务避免上述情况出现不一致的做法是先报关，后开发票。⑤为了有效掌握退税单证的回收情况，防止单证丢失，做好退税前期的单据准备工作，主管会计对主要退税单据、退税额、发票号逐笔追单（特别是即将到达清算期限的单证），发现问题及时处理。⑥理顺与海关、银行、外汇局和税务等有关部门的关系，加强沟通，经常汇报在退税工作中遇到的情况，听取退税反馈信息，从而使遇到的问题能够得到政策上的指导和具体操作上的帮助。⑦出口企业若是委托外地报关行或航运公司代理报关和运输，一般不要拖欠运、保费，以免核销单、关单被扣压，影响核销和退税。⑧企业各有关部门在取得退税原始单证时要认真、细致、逐一审核检查。例如，报关单退税联必须具有报关单号，批准文号应与所配套核销单号一致，填写齐全正确，完整无损，并有口岸海关的验讫章和经办人员章；核销单退税联应有核销单号、报关单号、出口情况并盖有外管局已核销章。4 财务核算

施工企业自用设备物资出口退税应视同外贸企业一般贸易方式下出口货物进行财务核算。

4.1 购进自用设备物资时：

借：固定资产（或主要材料等），同时借：应交税费——应交增值税（进项税额）：

贷：银行存款

4.2 出口退税办妥后，借：其他应收款——应收出口退税款，贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

4.3 收到出口退税款时：

借：银行存款：

贷：其他应收款——应收出口退税款。