商贸小规模企业账务处理流程及规范_商贸企业账务处理流程
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商贸小规模企业账务处理流程及规范
八：往来账户及现金、银行结算方面账务处理：
（1）、预收账款：取得进账单或银行其他结算方式，收到订金或以前月份货款时。摘要应填写：收款（安居）
借：100202银行存款---深发行+支行+账号
贷：213101预收账款---公司全称或113101应收账款---公司全称
（2）、其他应付款：
A、取得进账单或银行其他结算方式，收到其他单位或个人借于企业款项时。摘要应填写：收到借款（安居或个人全称）
借：100202银行存款---深发行+支行+账号
贷：218101其他应付款---（公司或个人全称）
提示：有借款达到10万元或以上时要附借款合同。
B、假设用现金及银行结算方式还款时：
摘要应填写：还款（安居或个人全称）
借：218101其他应付款---（公司或个人全称）
贷：1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号
C、新成立公司筹办期间或企业资金不足时股东垫付备用金
摘要应填写：股东垫付备用金（个人全称）
借：100201库存现金
贷：218101其他应付款---（个人全称）
（3）、取得基本账户银行支票存根时
摘要应填写：提现
借：1001库存现金
贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号
（4）、将现金存入银行或纳税行做相反分录
摘要应填写：存现或存税款
（5）、上缴国税
摘要应填写：上缴1月份国税
借：217103应交税费---未交增值税
贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行）
（6）、上缴地税
摘要应填写：上缴1月份地税
借：217105应交税费---城建税
借：217106应交税费---教育费附加
借：217107应交税费---个人所得税
借：217108应交税费---堤围费
贷：100203银行存款---深发行+支行+账号（纳税行）
（7）、摘要应填写：上缴第一季度企业所得税
借：217109应交税费---企业所得税
贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行）
（8）、预付账款：用支票等其他银行结算方式预付订金或支付货款时
摘要应填写：付款（安居）
借：115101预付账款---公司全称或212102应付账款---公司全称
贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号
（9）、其他应收款：
A、用支票等其他银行结算方式借款给企业时
摘要应填写：借款（安居）
借：113301其他应收款---公司全称
贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号
B、用现金或者银行结算方式收取借款时：
摘要应填写：收回借款（安居）
借：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号
贷：113301其他应收款---公司全称
（10）、各银行内部转账时（比如转税款）
摘要应填写：内部转款
借：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行）
贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号
（11）、收到承兑汇票（若同时背书，可提供复印件入账）、承兑汇票背书转让（提供复印件）、贴现：
摘要应填写：收到承兑汇票（安居）
借：111101应收票据---公司全称
贷：113101应收账款---对应公司全称
摘要应填写：承兑汇票背书转让
借：212102应付账款---公司全称
贷：111101应收票据---公司全称
摘要应填写：承兑汇票贴现（安居）
借：100202 银行存款---深发行+支行+账号
借：550304财务费用---贴现息（银行存款小于票面金额记入借方，银行存款大于票面金额记入借方红字）
贷：111101应收票据---公司全称
（12）、支付银行发生的手续费。
摘要应填写：支付手续费
借：550301财务费用---手续费
贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号
（13）、收到银行利息
摘要应填写：收到第一季度银行利息
借：100202 银行存款---深发行+支行+账号
借：550302财务费用---利息（红字）
假设：银行利息发生在开办期间，直接计入“长期待摊费用---开办费”借方红字
九：预提房租水电管理费：
A、支付房租水电费，但未取得发票时：
摘要应填写：支付1月份房租费或支付1月份水电管理费
借：113301其他应收款---（公司全称（房租））
贷：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号
B、预提房租水电费
摘要应填写：预提1月份房租费或预提1月份水电管理费
借：550209管理费用---房租费或550210管理费用---水电管理费
贷：218101其他应付款---预提房租水电管理费
C：取得房租水电费发票时：
摘要应填写：红冲1月份房租费或红冲1月份水电管理费
借：218101其他应付款---预提房租水电管理费
贷：113301其他应收款---（公司全称（房租））
十：年底结转本年利润：
摘要应填写：结转本年利润（假设本年为亏损）
借：314101利润分配---未分配利润
贷：3131本年利润
假设本年为盈利，账务处理与上相反。
备注：
1、若客户及供应商比较多时，可按照地区归类设置明细。比如，公司销货客户分布在上海、东莞，可按照地区设置明细：11310101应收账款---上海---A（公司全称），以此类推。21210201应付账款---上海---A（公司全称）
2、银行单据必须按每一笔入账。
3、新成立的公司无营业额时，发生的筹办期间的费用，前二个月计入“长期待摊费用---开办费”；假设在成立当月有营业额时，直接将费用计入“管理费用”
商贸一般纳税人企业账务处理流程及规范
只列出不同之处：
一、购买固定资产：企业购买自用消费固定资产进项税不可以抵扣，其余取得增值税专用发票均可以抵扣。
借：150101固定资产---电脑
借：21710101应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称
二、购进货物：企业购进需销售的货物，取得供应商提供的发票“发票联”。
摘要应填写：购货（安居）或购进国外商品，摘要应填写：国外购货（香港）
借：124301库存商品---A(设置数量、单价，可按照大类进行分类设置明细，比如124301库存商品---线路板，12430101库存商品---线路板---XF（代表型号）
借：21710101应交税费---应交增值税---进项税额
贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称
备注：若发票上未注明数量及单价，只有金额，可由客户提供购货清单，依据清单入账。
三、销售货物：企业向客户提供商品开出发票，用“记账联”入账。
摘要应填写：销售（安居）
借：1001库存现金或100202银行存款或113101应收账款---（公司全称）
贷：5101主营业务收入
贷：21710102应交税费---应交增值税---销项税额
若该企业向国外提供商品，账务处理为：
摘要应填写：国外销售（安居）
借：100202银行存款或113101应收账款---（公司全称）
贷：5101主营业务收入
备注：银行存款及应收账款要进行综合本位币核算，国内采购，向国外提供商品的企业同时可享受增值税退税。
四、若该企业当月要缴纳增值税时，账务处理为：
摘要应填写：结转1月增值税
借：21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税
贷：217103应交税费---未交增值税
若该企业当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵。
五、年底结转全年增值税
摘要应填写：结转本年增值税
借：21710102应交税费---应交增值税---销项税额
贷：21710101应交税费---应交增值税---进项税额
贷：21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税
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