冰山理论看审计人员素质的提高_审计人员素质的提升

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“冰山理论”对审计人员素质提升的启示

马艳荣（湖北省荆门市审计局）

【时间:2011年09月22日】

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摘要：“冰山理论”是管理学中关于职业素质的模型之一，它将人的素质分为显性素质和隐性素质两部分。本文通过对“冰山理论”内涵理解，结合审计人员素质提升的途径和方式，着重阐述了此理论对提升审计人员素质深刻启示。

关键词:冰山理论 审计人员 素质

一、“冰山理论”的含义

管理学中的“冰山理论”把个人的全部才能看作一座冰山，呈现在人们视野中的“水上部分”往往只有1/8，而看不到“水下部分”则占7/8。“水上部分”是个人所拥有的基本知识和基本技能，即个人的显性素质，这些可以通过各种学历证书、职业证书来证明，或者通过专业考试来验证。而“水下部分”包括职业道德、职业意识和职业态度，即个人的隐性素质，需要通过培训对个人头脑中潜藏的意识和态度进行充分的挖掘才可能得到，这部分是影响个人综合能力的关键部分。显性素质和隐性素质的总和就构成了个人所具备的全部职业化素质，而隐性素质渗透在个人的日常行为之中，影响着个人对事物的判断和行动的方式，并且还支撑和掌控着个人的显性素质。因此，要培育个人优秀的职业化素质，就必须从提高隐性素质入手。这就像冰山具备了厚厚的基础，自然会露出山峰；如果一个人只有显性素质而不没有对隐性素质进行良好的开发，就难以形成优秀的职业化素养，从而制约其发展进步。

二、审计人员素质方面存在的不足

近年来，国家审计署、各审计厅以及地市审计局为提升审计人员的素质，开展了业务培训、业务竞赛等各种形式的培训，使审计人员素质有了一定程度的提高，但还存在着一些不容忽视的问题，主要表现在以下几个方面：

（一）自身知识难以满足审计工作的需要

1、理论知识缺乏。联系审计工作的实际，审计人员普遍任务较重，有些审计人员只顾忙于日常工作，却忽视了理论知识的学习，没能及时地补充审计工作所需的相关理论知识，造成审计人员不能从大局的高度来把握审计工作。当前，我国正处于“十二五规划”发展的关健时期，如果没有正确的理论来指导审计工作实践，那么审计人员可能缺乏正确判断是非、分析问题的能力，可能会在工作中迷失方向，甚至做出违反党纪、国法的事情，给国家和社会带来重大损失。

2、知识结构相对单一。现阶段，我国审计队伍有很大一部分由非审计专业人员构成，大多数是财会或经济专业的，还有的则是从其他岗位调入的，而现代审计工作不仅要求审计人员具有扎实的财税、会计、审计的专业基础知识，同时需要掌握各项政策法规，还需要了解经济社会发展各方面的情况。比如在经济责任审计中要大量运用管理学、心理学、社会学的相关知识来开展审计，在投资审计中要大量运用财政、金融、基建等领域的知识来开展审计。再比如在绩效审计、计算机审计中，要求审计人员具备良好的口头与文字表达能力、计算机应用能力和外语能力，而审计人员单一的知识结构却不能满足工作的需求，从而影响了审计工作进度和质量，无法充分发挥审计应有的监督和服务职能。

3、专业技能不精。截止2010年底，在我市审计系统人员中，第一学历专科以上51人，仅占总人数的20%；能够撰写审计机关各类综合材料，有一定文字功底的27人，仅占总人数的11%；熟练掌握计算机审计并独立编写AO实例的24人，仅占总人数的10%；能够独立担当主审，查账熟练的82人，占总人数的33%；既能独立担当主审又能熟练掌握计算机审计，且有一定文字功底的复合型人才只有22人，仅占总人数的9%。从我市审计人员的专业技能结构可以看出，审计人员的专业技能结构比较单一，具有复合型审计技能的专业人才极度缺乏。

（二）职业道德素质不高

1、法制观念淡薄，廉政意识不强。审计队伍中存在少数执行审计纪律不严的现象，有些审计人员私自接受被审计单位宴请及有价证券、礼金礼品及公款消费娱乐，甚至向被审计单位要求报销费用等；有部分审计人员组织观念涣散，私自跑风漏气，造成审计工作被动；有部分审计人员仅仅从本单位、本部门的小团体利益出发，不能认识到自己所从事的审计工作是在代表国家执行财经法纪，个别审计干部为了蝇头小利而擅自减免隐瞒问题。这些问题的存在，极大的影响了审计机关的形象及公信力，严重的干扰了正常的审计工作。

2、职业道德品质败坏,贪财贪色贪权。有少部分审计干部,由于长期不注重自身道德修养,为了追求奢侈生活、个人享乐，经不起金钱、权力和美色的诱惑,采用欺诈、弄虚作假的手段大量侵吞国家财产,给国家和单位造成巨大的损失；还有些审计人员迫于领导的压力,放弃职业道德、失去原则做出伪造、变造审计资料、透露被审计单位机密的违法乱纪的事情。这些都会给社会带来巨大的损失，严重危害审计机关的形象。

（三）职业意识不强、工作态度不积极

1、缺乏敬业精神,审计职业胜任能力较差。目前在审计人员中,有人认为审计工作整天就是与财务打交道, 工作枯燥无味，从而在工作中表现出马马虎虎,敷衍塞责,工作热情不够,积极性不高；有的审计人员不注意专业培训和专业学习,理论水平、业务水平、操作能力和电算化知识较差,不能适应不断变化的新形势和新情况；有的审计人员缺乏奉献精神和公仆意识，安于现状，不思进取，得过且过；有的审计人员缺乏活力与激情，缺乏拼劲与闯劲，缺乏创造性、主动性以及创先争优意识。

2、存在消极畏难情绪。审计作为监督部门存在，处于被审计单位的对立面，与被审计单位有不少矛盾，审计人员在具体审计过程中，面临着被审计单位不配合和方方面面的阻力与干扰，有的审计人员存在着一定的消极畏难情绪。主要表现在两个方面，一是不愿意主动对审计中发现的问题深入调查、分析和研究，浅尝辄止现象时有发生；二是对于被审计单位存在的问题处理处罚上，存在以息事宁人、不得罪人的方式进行审计处理处罚现象，一定程度上弱化了审计处理处罚力度。

三、提升审计人员素质的途径

从“冰山理论”可以看出，我们不仅要关注审计人员显性素质的提升，更要注重其隐性素质的提升，着力培养审计人员优秀的职业道德和职业意识。因此，我们应该从以下几方面来提升审计人员素质：

（一）加强知识储备，以满足审计工作需要

1、强化理论知识的学习，不断提高干部队伍理论素质。一是要增强干部学习的自觉性，引导干部正确处理好工作与学习的关系，教育干部既要踏实工作，又要扎实苦学，既要珍惜时间，又要持之以恒。二是要强化政治理论学习，把提高思想政治素质作为理论学习的重点。确保政治立场坚定，能够在错综复杂的环境和形势面前始终保持清醒的头脑。三是理论学习要始终结合审计工作实际，努力在学习理论的过程中不断充实自己的专业知识。

2、努力调整知识结构，提升审计人员专业技能。审计人员要加强自身的学习，不仅仅要加强财会、审计、金融、法律等知识的学习，更要加强对计算机审计、文字功底的修炼，改变自身知识结构单一和专业技能不精的状况，使审计人员真正懂行、在行、内行，不断缩小自身素质与工作要求之间的差距。同时，各地审计机关要给审计人员创造良好的学习环境，采取多种形式对干部能力进行实训。可以通过对主审资格进行公开认证，推行重大审计项目主审公开竞争、审计项目公开论证、审计实务导师制，可以采取上挂下派，选派优秀年轻干部到审计署、省厅挂职锻炼等形式，不断夯实审计干部的专业基础，提高审计干部的实战能力。

（二）加强审计职业道德培养

1、加强思想作风建设，纯洁审计干部队伍。一是要加强审计队伍思想道德教育，引导审计人员树立正确的世界观、人生观、价值观，树立全心全意为人民服务的思想，坚决抵制各种不良风气的诱惑和腐蚀，永葆审计队伍的本色。二是要在审计队伍中大力弘扬勤奋工作、艰苦奋斗的精神，引导审计人员正确处理个人利益与集体利益、局部利益与整体利益的关系。三是要把廉政建设作为审计工作的“高压线”和“生命线”，抓紧抓好，要做到廉政教育到位，制度落实到位，组织领导到位，形成“一级抓一级，层层把好关”的工作格局。监督审计严格遵守审计“八不准”纪律等各项廉政规定，把执行审计现场纪律作为审计机关廉政建设的重点。

2、增强审计人员的工作责任感。通过建立优秀的内部审计文化，增强审计人员的职业归属感，不断激发干部的工作热情，保持积极地工作态度，培养和提高审计干部的事业心和工作主动性。不断强化审计人员的责任意识，切实履行好自己的职责，确保在其位，就要谋其政、履其职、尽其责。

（三）加强审计法律制度建设，促进审计人员学法、用法、守法。法律制度是审计工作的根本依据，要想搞好审计工作，必须先做好审计法律制度建设。要对审计人员进行学法、用法、守法的宣传和引导，在要求审计人员学法、用法的同时，更要增强审计人员的守法意识，严格遵守《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》等相关法律法规，确保审计人员做到以下三个方面：

1、依法审计，坚持原则。依法审计，坚持原则，是对审计人员的政治要求。审计人员在具体实施每项审计任务时，一定要按照国家的法律、法规和审计程序办事，对问题的处理，要坚持以事实为依据，以法律为准绳，做到不存私心，不徇私情，不拿原则作交易，不被干扰所影响，不被人际关系所左右，正确行使审计职权，严格审计执法，努力维护法律、法规的严肃性和审计监督的权威性。

2、实事求是，客观公正。实事求是，客观公正，是对审计人员的作风要求，主要是对审计人员思想作风和工作作风的要求。审计人员在办理审计事项时，要以严肃认真的态度，严谨扎实的作风，从严实施审计，力求掌握最真实可靠的审计证据，并对获取的信息资料，认真加以归纳分析，对成绩不拔高、不缩小，对问题不掩盖、不夸大，如实反映情况，慎重作出审计评价，确保审计质量，尽力规避审计风险，力争使每一个审计结论都能经得起法规和历史的检验。

3、廉洁奉公，保守秘密。廉洁奉公，保守秘密，是对审计人员的法纪要求。审计人员只有做到廉洁奉公，才能树立良好形象；只有做到保守秘密，才能赢得被审计单位信任。因此，审计人员一定要自觉遵守各项廉政规定，严守工作纪律，依法行使职责和权力，并在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蚀的坚固防线，抵得住诱惑，守得住清苦，耐得住寂寞，管得住“小节”，永葆审计人员优秀本色。

（四）改革现行的审计培训方式，并建立起与之相适应的考核体系。各级审计机关可以为审计人员搭建多种学习的平台，例如可以采取成立审计信息写作或者AO实例编写小组，开展我讲我的业务活动，举办各类知识竞赛、演讲比赛等形式，在这些培训除了注重审计技能知识提升，更要注重职业道德、职业意识的培养，着力提升了审计人员的综合素质及业务能力。同时，在建立审计目标考核体系时，要提高职业道德、职业意识在考核中的权重，不断激发审计人员关注自身道德素质的和职业意识的提高，以便更好的服务审计事业和经济社会的发展。（马艳荣）