债务重组作业_债务重组作业及答案

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甲公司为上市公司，20×8年7月30日，甲公司就应收A公司账款9 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋写字楼及一项可供出售金融资产（股权投资）偿付该项债务；A公司写字楼和可供出售金融资产所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

20×8年8月10日，A公司将写字楼和可供出售金融资产所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为1 000万元；A公司该写字楼的原值为3 000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，重组日公允价值为3 300万元；A公司该可供出售金融资产的账面价值为3 900万元，其中成本为3 000万元、公允价值变动为900万元，重组日公允价值为3 450万元。

甲公司将取得的股权投资作为交易性金融资产。甲公司取得写字楼后委托某装修公司对其进行装修。（注意2008年固定资产的进项税额是不能抵扣的）

要求：

（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录；

（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录；（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

甲公司债务重组应当确认的损益＝9 000－3 300－3 450－1 000＝1 250（万元）

借：在建工程3 300

交易性金融资产3 450

坏账准备1 000

营业外支出1 250

贷：应收账款9 000

（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

非现金资产处置损益＝〔3 300－（3 000－300）〕＋（3 450－3 900）＋900＝1 050（万元）

债务重组利得＝ 9 000－（3 300＋3 450）＝2 250（万元）

借：固定资产清理 2700

累计折旧 300

贷：固定资产 3000

借：应付账款9 000

资本公积900

贷：固定资产清理2 700（3 000－300）

营业外收入——非现金资产处置利得 600（3 300－2 700）

可供出售金融资产3 900

投资收益450【（3 450－3 900）＋900】

营业外收入——债务重组利得2 250

（3）编制有关写字楼装修及完工的会计分录。

借：预付账款500

贷：银行存款500

借：在建工程800

贷：预付账款500

银行存款300

借：投资性房地产——成本4 100（3 300＋800）

贷：在建工程4 100

（4）计算甲公司写字楼在20×9年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

投资性房地产公允价值变动损益＝5 000－4 100＝900（万元）

借：投资性房地产——公允价值变动900（5 000－4 100）

贷：公允价值变动损益900

（5）编制甲公司20×9年收取写字楼租金的相关会计分录。

借：银行存款400

贷：其他业务收入400

（6）计算甲公司交易性金融资产在20×9年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。交易性金融资产公允价值变动损益＝3 400－3 450＝－50（万元）

借：公允价值变动损益50

贷：交易性金融资产——公允价值变动50

（7）计算甲公司转让交易性金融资产所产生的投资收益并编制相关会计分录。

转让交易性金融资产的损益＝4 000－3 400－50＝550（万元）

借：预付账款200

贷：银行存款200

借：无形资产4 200（4 000＋200）

交易性金融资产——公允价值变动50

贷：交易性金融资产——成本3 450

公允价值变动损益50

预付账款200

投资收益550

2甲公司于20×6年7月1日销售给乙公司一批产品，价值450 000元（包括应收取的增值税额），乙公司于20×6年7月1日开出六个月承兑的商业汇票。乙公司于20×6年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。当日经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有并作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的某公司股票抵偿债务。乙公司该股票的账面价值为400 000元（假定该资产账面公允价值变动额为零），当日的公允价值380 000元。假定甲公司为该项应收账款提取了坏账准备40 000元。用于抵债的股票于当日即办理相关转让手续，甲公司将取得的股票作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的金融资产处理。债务重组前甲公司已将该项应收票据转入应收账款；乙公司已将应付票据转入应付账款。假定不考虑与商业汇票或者应付款项有关的利息。（用到交易性金融资产科目）