增值税征税范围_增值税的征税范围

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一.增值税征税范围

（一）征税范围的一般规定

现行增值税征税范围的一般规定包括：

1、销售或者进口的货物

货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让

货物的所有权。

2、提供的加工、修理修配劳务

（二）征税范围的具体规定

1、属于征税范围的特殊项目

（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。

（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。

（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均

应征收增值税；

（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他

单位和个人销售的，均征收增值税。

2、属于征税范围的特殊行为

（1）视同销售货物行为。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

① 将货物交付其他单位或者个人代销；

② 销售代销货物；

③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

④ 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

⑤ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

⑥ 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体

工商户；

⑦ 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

⑧ 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

（2）混合销售行为

（3）兼营非增值税应税劳务的行为

（三）增值税征税范围的其他特殊规定

1、《增值税暂行条例》规定的免税项目

（1）农业生产者销售的自产农产品；

农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税

务总局确定。

（2）避孕药品和用具；

（3）古旧图书；

古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（7）销售的自己使用过的物品。

2、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目

（1）对资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排等方面的主要规定。

（2）自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免

征增值税。

（3）对农民专业合作社的增值税政策。

① 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售

自产农业产品免征增值税。

② 对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

（4）免税店销售免税品的增值税政策。

纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控专用器具开具增值

税专用发票或普通发票。

（5）除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承

租方，不征收增值税。

（6）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。（7）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

（8）纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡符合规定条件的，不属于

价外费用，不征收增值税。

（9）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为

价外费用征收增值税。

（10）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产

品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不

征收增值税。

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

（11）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

（12）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

（13）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

（14）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

3、增值税起征点的规定 2011年11月1日起（1）销售货物应税劳务的，为月销售额5000－20000

元；（原来2000—5000）

2011年11月1日起

（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300－500

元。（原来150—200）

4.增值税的计算

含税价与不含税价的转换

首先要清楚税率是多少，一般的增值税税率是17%。

不含税价格×（1＋税率）＝含税价格

含税价格÷（1＋税率）＝不含税价格

一般纳税人应纳税额=当期销项税-当期进项税

销项税额=销售额税率

这里所说的销售额是不含税销售额。如果收取的销售额是价款和税款和在一起的，应当换算成为不含税的，其换算公式就是：

不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）应交增值税＝销项税额－进项税额

销项税额＝不含税销价×17％＝含税销售价÷（1＋17％）×17％

进项税额＝不含税进价×17％＝含税进价÷（1＋17％）×17％