中级财务会计作业_中级财务会计大作业
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1.甲公司为建造办公楼发生的专门借款有：（1）2007年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年，（2）2008年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1 000万元。本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利率略。
要求：
（1）计算2007年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。
（2）（2）计算2008年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。
（计算结果中的金额用万元表示）
解：1，利息开始资本化的条件有三个：第一个条件是资产支出已经发生。这一条件是指企业购置或建造固定资产的支出已经发生，包括支付现金、转移其他资产或者承担带息债务。第二个条件是借款费用已经发生。这一条件是指已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销，辅助费用或汇兑差额。第三个条件是为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。所以从08年1月1日起才符合资本化的条件，07年12月的利息由于购建活动没有开始不符合资本化条件，不能资本化。2007年7借款利息费用=1000*6%*1/12=5万 借：财务费用
贷：应付利息2，专门借款在构建过程中的利息全都资本化，2008年的借款利息费用=1000*6%+1000*9%*6/12=105，应全部予以资本化
借：在建工程 105
贷：应付利息 105
2.2009年2月8日销售商品一批，不含税价款100万元、增值税率17%，商品成本 70万元；合同规定的现金折扣条件为2/
10、1/20、N/30.2月15日购货方按规定付款。4月2日该批商品因质量问题被全部退回，汇款尚未退还给购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求：根据上述资料，编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
解：销售商品的会计分录 借：应收账款
1170000
贷：主营业务收入
1000000
应交税款-销项税
170000 借：主营业务成本
700000 贷：库存商品
700000
购货方在2月15日付款，现金折扣为：1000000*1%=100000 购货方实际购货款为1170000-10000=1160000 收取货款的会计分录： 借：银行存款 1160000
财务费用10000 贷: 应收账款 1170000 退货的会计分录：
借：主营业务收入 1170000 贷：应付账款 1160000
财务费用
1000
3.2009年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100 000元。2009年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元。另有一项环保设备，公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税率为25%，盈余公积提取率为10%，当年未向投资者分配利润。
要求：计算E公司2009年度的下列指标：（1）纳税所得额
（2）应交所得税
（3净利润（4）年末提取的盈余公积（5）年末的未分配利润
解：
（1）纳税所得额为1000000-8000+4000-（57000-45000）=984000元（2）应交所得税为984000*25%=246000元（3）净利润984000-246000=738000元（4）年末提取的盈余公积 738000*10%=73800元
（5）年末的未分配利润 100000+（1000000-246000-73800）=780200元
4.2008年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2009年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价80 000元，增值税率17%，产品成本70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏
账准备为5 000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000元，产品已于7月1日运往A企业。
要求：
（1）计算债务人获得的债务重组收益；（2）分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。
解：B公司的账务处理：
债务重组日管理费用债务的账面价值105000 减：所转让产品的账面价值（70000-5000）=65000 增值税销项税额（80000*17%）=13600 差额 =26400 当期损益26400元，其中包括债务重组利得11400（105000-80000-13600），产品的公允价值80000元与账面价值65000元（70000-5000）的差额15000元作为转让资产收益。
2、账务处理：
借：应付账款——A公司105000 贷：主营业务收入80000 应交税费——应交增值税（销项税额）13600
营业外收入——债务重组利得11400 借：主营业务成本65000 存货跌价准备——5000 贷：库存商品70000 A公司的账务处理：
1、计算债权的账面价值余额与受让产品的公允价值和增值税进项税额之间的差额：
应收账款账面余额105000 减计提的坏账准备5000 受让的产品公允价值80000 增值税进项税额（80000*17%）=13600 差额=6400 差额6400元作为债务重组损失。
2、账务处理：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）13600 坏账准备5000
库存商品80000 营业外支出——债务重组损失6400 贷：应收账款——B公司105000
5.H公司为建造厂房于2009年1月3日按面值发行2年期债券，债券面值1 000 000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得发行收入款1 000 000元存入银行。假设不考虑发行费。该项工程采用出包方式，于2009年初动工，当年底达到可使用状态；2009年1月3日和7月1日分别支付工程进度款500 000元，暂时闲置资金存放银行，银行存款月利率为0.5%。
要求：
（1）编制2009年度债券发行的会计分录；（2）编制1月3日和7月1日支付工程进度款的会计分录（只编制一笔即可）；
（3）计算2009年度利息及利息资本化的金额，并编制计提与支付利息的会计分录；
（4）计算2010年度利息，并编制计提利息与债券到期偿付本息的会计分录。
（“应付债券”帐户要求写出明细科目）
解：（1）编制2009年度债券发行的会计分录
借：银行存款 1000000 贷;应付债券-面值 1000000（2）编制1月3日和7月1日支付工程进度款的会计分录 借：在建工程 1000000 贷：银行存款 1000000（3）2009年度利息为 1000000*10%=100000元 会计分录：
借：财务费用100000 贷;应付利息 100000 2009年利息资本化的金额 为：
100000-（500000*0.5%*5+500000*0.5%*28/30）=95166.67 会计分录：
借;在建工程 95166.67 贷;应付利息 95166.67（4）2010年度计提利息1000000*10%=100000元 会计分录;借：财务费用100000 贷;应付利息 100000 2010年度债券到期偿付本息;1000000+100000=1100000元
会计分录：
借;应付债券 1000000 应付利息 100000 贷：银行存款 11000000
1.A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，A公司将要支付60万元——80万元的赔偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额（）。A.60万元
B.70万元
C.80万元
D.140万元
满分：2 分 2.年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（）。
A.“利润分配”帐户年末余额
B.“应付利润”帐户年末余额
C.“本年利润”账户借方余额
D.“盈余公积”帐户年末余额
满分：2 分 3.下列支出中，应作为管理费用核算的是（A.借款利息
B.销货运费
C.诉讼费
D.）。
在建工程人员工资
满分：2 分 4.企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（）。A.国债利息收入
B.公司债券利息收入
C.出售股票净收益
D.出售无形资产净收益
满分：2 分 5.购进存货用商业汇票结算，应贷记的帐户是（A.银行存款
B.应付票据
C.其他货币资金）。
D.应付账款
满分：2 分 6.公司将资产护肤用品发给职工，成本价150 000元，售价450 000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（）。A.0 B.25 500元
C.52 000元
D.76 500元
满分：2 分 7.下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是（）。
A.开发无形资产借入长期借款所发生的全部利息支出
B.购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定使用状态前发生的利息支出
C.日常生产经营借入长期借款的利息支出
D.进行长期投资借入长期借款的利息支出
满分：2 分 8.带息应付票据的利息支出应记入（）。
A.财务费用
B.管理费用
C.销售费用
D.制造费用
满分：2 分 9.企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额1 200万元，则可用于转增资本金的数额为（）。A.500万元
B.700万元
C.800万元
D.1200万元
满分：2 分 10.2009年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。则年末该项存货的计税基础是（）。A.0 B.2万元
C.18万元
D.20万元
1.下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有（）。
A.用盈余公积补亏
B.接受资产捐赠
C.用固定资产对外投资
D.发放股票股利
E.用资本公积转增资本
满分：3 分 2.下列属于债务重组方式的有（）。
A.将债务转为资本
B.将原债务的还款期延长2年
C.债务企业破产清算，以破产资产偿债
D.以低于债务账面价值的现金清偿债务
E.以设备偿债，债务重组日设备的公允价值大于重组债务的账面价值
满分：3 分 3.下列各项中，不应确认为收入的有（）。
A.销售商品的价款
B.出售飞机票时代收的保险费
C.销售商品收取的增值税
D.销售商品代垫的运杂费
E.出租无形资产收入的租金
满分：3 分 4.下列业务发生时，应确认为企业当年营业收入的有（）。
A.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销
B.5月20日销售不适用原材料一批，价款30万元已收到并存入银行
C.9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，货款估计收回的可能性很小 D.12月28日销售产品一批，发票一已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下月初再提货 E.12月25日销售产品一批，价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
满分：3 分 5.下列业务中，能引起企业利润增加的有（A.收回前期已确认的坏账
B.债务重组收益
C.计提持有至到期投资利息
D.溢价发行股票取得的溢价款
E.本期确认并收到供应单位支付的违约金
满分：3 分 6.下列业务发生时，不需要进行会计处理的是（A.）。）。
税后利润补亏
B.资本公积转增资本
C.税前利润补亏
D.盈余公积转增资本
E.取得股票股利
满分：3 分 7.下列各项应作为营业外支出核算的有（A.罚款支出
B.出售固定资产的净损失
C.对外捐赠资产
D.债权人发生的债权重组损失
E.支付职工困难补助）。
满分：3 分 8.下列各项属于职工薪酬内容的有（）。
A.计时工资
B.住房公积金
C.辞退补偿
D.失业保险费
E.给职工免费提供的住房折旧费
满分：3 分 9.下列可用于弥补企业亏损的一般途径有（A.用资本公积补亏
B.用注册资本补亏
C.用盈余公积补亏）。
D.用以后盈利年度的税前利润补亏
E.用以后盈利年度的税后利润补亏
满分：3 分 10.企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所的时按税法规定应予调整的有（）。A.国债的利息收入
B.接受捐赠收入
C.债务重组收入
D.公允价值变动收益
E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益
