准备期基金收支清算流程_基金资金清算流程

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准备期基金清算工作流程及注意事项

准备期基金收支清算工作是我省机关事业单位养老保险改革工作推进的一个重要环节。基金清算的目的，是要做实准备期参保人员的个人账户，又是下一步重新核算改革后新增退休人员的基础。经过前期与财政部门多次会商，形成了财社【2018】348号文件即准备期基金清算工作的通知，明确了基金清算的范围、内容以及清算的基本方法，对一些特殊情况也做了规定。省中心依据这个文件，开发了准备期基金收支清算系统，并且已经加载到机关保的业务经办软件中，需要经过业务授权后使用。后面易联众公司会有一个模块使用的演示。今天我主要介绍开展清算工作的流程和步骤，以及相关问题的处理办法，主要内容分为以下四个部分：

一、清算的范围和内容

1.清算范围。已在各市县（区）办理参保登记的机关事业单位及其在职和退休人员。各地应按照在省厅备案的经办平台开展基金收支清算工作。

2.清算内容。基金清算包括基本养老保险基金和职业年金清算两个部分。

3.清算期间。参保单位2014年10月（2014年10月以后新成立单位自成立之月起）至参保缴费和待遇支付的上月。

二、基金清算方法 基本养老保险基金与职业年金分别清算、同步操作，基本险采用全额记账，差额结算的方式，应收数为准备期内单位参保人员缴费基数的28%与参保单位预发的退休待遇收支冲减，据实收支；职业年金依据参保单位财政拨款类型，单位部分征收应记实部分，个人部分全额征收。

1.基本险清算。

清算数据的形成：

参保单位准备期内基金应收数为：相应期间在职人员缴费基数*20%+缴费基数*8%之和；

参保单位准备期内预发待遇数为：以当前待遇为基数，逐月冲减预调增加的养老金后，形成的各月支付待遇之和。

收支相减形成的差额，依据参保单位财政供给类型的不同区分为三种方式：

（1）全额单位

业务数据库内统计的数据显示，全额单位参保人员占总参保人数的85%，所以第一批基金清算单位为全额单位。本地区所有全额单位收支差额为正数的，即收大于支的，差额部分由财政部门直接划转给基本养老保险基金；收支差额为负数的，即支大于收的，应退还部分调整为财政部门对基本养老保险的补助，不做退还。这意味着对全额单位来说，清算时基本险不用缴费，也不会退费。

（2）自收自支单位 对于此类单位，因为财政对其缴费和退休费均没有安排资金，其基金应收和待遇支付形成的收支差额，收大于支的，由清算系统形成一条征收数，于月末统一发送地税征收；支大于收的，由社保部门形成退费单据向财政部门申请资金后，差额部分全部退还给参保单位。

（3）差额单位

差额单位的操作相对复杂，在按照全额单位计算方法形成收支差额后，收支差额中由财政安排的资金参照财政全额供给单位处理方法，由财政部门与基本养老保险基金统一清算。对于收大于支的单位，差额部分中的单位自筹部分由清算系统形成一条当期征缴数，并标注为“准备期清算”，月末随同正常征收计划发送地税部门征收；对于支大于收的单位，差额部分中单位自筹资金部分由社保部门形成退费单据，向财政部门申请资金后，退还给参保单位。

2.职业年金基金清算。

参保单位准备期内职业基金由相应期间在职人员缴费基数*8% 的单位缴费和缴费基数*4%的个人部分构成。

职业年金单位部分清算。

职业年金单位部分，区别单位类型采用不同办法处理。

（1）财政全额供给单位，单位应缴部分采用记账方式，不实际收取。在此基础上，对参保人员死亡、跨统筹调动、跨制度调动、在不同财政供给类型机关事业单位间调动的，以及在2014年10月份至2017年12月份之间退休的人员，单位缴费部分由同级财政拨付资金记实。

（2）财政非全额供给单位，单位缴费部分实账征收,同级财政部门按照供给方式予以补助，补助政策按照财社【2017】8号文件规定执行。

职业年金个人缴费数据，依据准备期间参保人员每月缴费基数*4%之和确定，据实征收。

三、清算业务操作基本流程

整个清算工作分成方案制定、测算数据、清算实施、账务处理几个阶段。

1.方案制定阶段。需要完成的工作为：

一是各地财政部门和人社部门根据348号文件，结合本地情况，明确各自分工，制定清算方案；

二是各市市本级社保部门在机关事业单位业务经办系统中，对省直驻地方参保单位添加标识，以便于按财政供给层级予以区分；

三是各地社保部门要负责组织开展对本地区参保单位的业务培训。

2.测算和确认阶段。需要完成的工作为： 一是确认参保单位的财政拔款类型。

财政拔款类型决定了参保人员职业年金单位部分是实际按月征收还是采取记账模式。各地社保部门在业务系统中提取本地区参保单位财政拔款信息，提交同级财政部门确认后，反馈社保部门，有类型变更的单位应及时在业务系统中进行维护；省直驻地方单位信息由省中心统一提取提交省财政确认后反馈各市。

二是核对缴费和待遇发放数据。各地社保部门在清算系统中提取准备期间在职人员缴费明细和待遇发放明细（附件四和附件五），提交参保单位确认。从理论上来说，缴费明细是根据单位申报的历年缴费基数生成，待遇支付明细是根据当前退休待遇，结合调待和退休时间等因素向前逐月生成。前期基础数据准确的话，生成的明细数据不会有错误。但是仍然有退休待遇项目填写错误等情况，影响数据推算的准确性，这样的数据是需要进行核实修正的。

三是基金预算表生成和数据确认。

（1）各市在6月10日前完成数据确认，省中心在6月10日集中生成一次测算数据，6月10日后，各地社保部门在清算系统中按参保单位财政拨款类型生成《安徽省机关事业单位基本养老保险基金清算预算表》（附件1)提交同级财政部门确认。省直驻地单位清算预算表单独由各市生成打印后，报省社保局，由省社保局统一提交省财政确认后反馈各市。在生成清算预算表之后，有待遇支付数据修正的，需要在清算系统中重新生成测算数据，重新提交确认。

（2）各地财政部门填写《安徽省机关事业单位基本养老保险基金清算预算表》（附件1)的第10栏至第12栏，其中：第9栏“收支差额”中，收大于支即数据为正的，财政部门根据参保单位供给类型填写第10项、11项；支大于收即数据为负的，财政部门根据参保单位财政供给类型填写第12、13项。各地社保部门依据预算表第10项和第12项的合计数，与财政结算相关费用；依据第11项生成基本险准备期征收计划发送地税征收；依据第13项生成退费单据，向财政部门申请资金办理退费。

3.清算实施阶段，需要完成的工作为：

（1）各地社保部门接到财政部门反馈的基本险基金清算预算表后，将表格数据上传至清算系统中，打印包含第10项至第13项数据的《安徽省机关事业单位基本养老保险基金清算预算表》（附件1）、《安徽省机关事业单位职业年金基金清算预算表》（附件2）《、安徽省机关事业单位养老保险基金单位清算测算表》（附件3）一式三份，提交财政部门确认签章后，财政部门留存一份。同时，社保部门向财政提交《安徽省机关事业单位养老保险改革准备期新增退休人员职业年金利息汇总表》（附件7）。

（2）财政部门确认完成后的《安徽省机关事业单位养老保险基金单位清算测算表》（附件3），由社保部门反馈两份给参保单位。其中，参保单位实际清算金额基本险部分有“应退金额”的，参保单位填写本单位银行开户信息并报送至社保部门，参保单位必须确保填写的银行账户可以接收社保部门转入的相关款项，社保部门在业务系统中核对参保单位开户行相关信息。若需要退费的参保单位无银行账户，可提供其主管部门银行账户信息，主管部门需要加盖公章。无“应退金额”的参保单位，社保部门直接反馈一份给参保单位，参保单位无需填写上报单位开户信息。参保单位依据附件3，向同级财政部门申请相关资金。

（3）社保部门对纳入本次清算范围，并已经财政部门确认数字的参保单位，在清算系统中逐个确认。

对于收大于支的单位，清算确认时，清算系统会根据《安徽省机关事业单位基本养老保险基金清算预算表》中的第11项的金额，在当前业务期生成一条准备期间的征收数据，同时在当前业务期间生成参保单位准备期间逐月的职业年金征收数据。征收数据会在月末统一发送地税部门征收，参保单位可按《安徽省机关事业单位养老保险基金单位清算测算表》中基本险“应缴金额”中的数字在次月15日前缴纳基本险费用以及准备期间职业年金费用。参保单位缴纳的费用经税务征收到账，并由地税部门反馈至社保部门之后，业务系统会自动做实本单位参保人员准备期间的基本险和职业年金的个人账户。

对于支大于收的单位，清算确认时，清算系统会直接将参保单位准备期间的基本险个人账户做实，同时在当前业务期间生成参保单位准备期间逐月的职业年金征收数据，月末发送地税部门进行征收，征收到账以后，做实职业年金个人账户。

4.账务处理阶段。需要完成的工作为：

（1）生成参保单位退费单据。清算确认后，社保部门在清算系统生成打印退费汇总表，依据退费汇总表和附件1的 表格，向财政部门申请退还参保单位所需的资金，财政部门接到申请后，应及时拨付相关资金至基金支出户中。

（2）生成职业年金相关表格。社保部门在清算系统中生成《安徽省机关事业单位养老保险改革准备期新增退休人员职业年金利息明细表》（附件6）和《安徽省机关事业单位养老保险改革准备期新增退休人员职业年金利息汇总表》（附件7），提交同级财政部门；财政部门按照汇总表利息金额划转至各市和省本级职业年金归集账户。

（3）处理相关账务。社保部门依据《安徽省机关事业单位养老保险基金准备期会计核算办法》（附件8），结合清算系统中生成的参保单位实收和退费情况开展账户处理。

四、清算工作注意事项

1.符合机关事业单位参保条件，但已参加企业保险单位的清算。参保单位或参保人员在清算期间内参加了企业职工基本养老保险的，不影响本次机关事业单位养老保险清算工作。对这类人员的清算，仍然从其应参加机关事业单位养老保险之月开始。2.同一参保单位中存在不同类型财政供给方式人员，其职业年金单位应缴纳部分，按照人员实际财政供给类型征收，因此对于部分全额单位，其职业年金单位部分也存在应缴数。3.国家文件只规定了2014年10月至2017年底以前退休人员职业年金的记账利率，本次清算附件6表格中，改革准备期新增退休人员职业年金利息，不包括2018年度新增退休人员。4.由于清算数据直接影响到基金的收支数额以及参保人员个人账户做实的情况，各地要指定专人负责此项工作，并且必须要对清算软件的确认功能配置业务审核流程，避免误操作影响业务准确性。

5.清算业务开展的基本原则是：对于发现缴费基数有误差等错误，凡是能够在日常业务经办过程中处理的，均不在本次清算工作开展时处理，避免影响清算工作整体进度。

6.各地生成的表格，均应按照先层级（中央驻皖-省直驻地-本地）后财政供给类型的方式生成，以便于区分不同层级财政承担费用。