税务专业筹划作业2_税务筹划作业

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筹划作业2：

1．A公司在2009年1月与B公司签订了两份有关沥青加工的生产技术服务合同，合同的执行地点都在欧洲，合同内容是为B公司在欧洲的调整公路工程所用乳化沥青产品的生产技术加工技术服务，全责期限为3个月，服务费用为1000万元，并于2009年1月26日取得了这笔收入。

对于这笔收入的涉税处理，当时A公司没有把握，就向当地税务事务所进行了咨询。税务事务所的注册税务师到企业现场，对A公司承接的对外服务合同的内容及相关业务流程进行了分布的分析和考察，从而给出筹划意见和建议书。税务师事务所的筹划建议书如下：A公司提供的技术服务发生在境外，属于来源于中国境外的所得，不属于营业税的纳税范畴。

鉴于上述意见，A公司一直没有申报交纳营业税。但税务检查人员通过检查，认定他们对2009年取得的服务收入应纳营业税，公司对此表示不理解，并将税务师事务所的筹划建议书交给了税务机关。

分析：1.这是一份失败的筹划建议书，请说明其失败的原因；

2．对于这一业务，你认为应该如何筹划可节税？

2．江南某市国税稽查局对A汽车制造有限公司进行纳税检查时，发现该企业2010年8月2日的5号凭证有如下记载： 借：长期投资――飞骆物流260万

库存商品――××型钢材280万

贷：库存商品――A牌小汽车280万

银行存款260万

其凭证的附件是投资合同以及20辆小汽车的调库单证。

对这笔业务的处理，稽查人员感觉有点不正常，于是向有关人员进行进一步查证，最终发现事实真相。

原来，A汽车制造有限公司发现，我国的汽车制造业目前业务正红，但未来的物流业更有发展空间，于是决定向下游行业发展。几经磋商，决定与上游企业B钢铁公司合资共同投资成立C物流有限公司。而A汽车制造有限公司本来就与B钢铁公司存在长期的业务合作关系，账面存在较大的业务往来记录。几经合作，双方形成关联关系。该笔业务是两个企业大量的关联业务中的一笔，双方经过协商，将各自的产品降价互相串换，财务人员为了把水搅浑，故意做了一笔多借多贷的会计分录。

A汽车制造有限公司最近三个月小汽车的销售价格有较大的起伏。以2010年8月A牌的销售情况为例，该公司以14万/辆的价格销售了50辆；以15万/辆的价格销售了100辆；以17万/辆的价格销售了60辆；以18万/辆的价格销售了5辆（小汽车的消费税率为9%，增值税率为17%，城建税率7%，教育附加3%，假设上述价格均为不含税价）。

主管税务机关认定为偷税行为，应依法补交相关的税费。即：

应纳消费税为：180000×20×9%＝324000元

应纳增值税为：180000×20×17%＝612000元应、应纳城建税和教育附加：（324000＋612000）×10%＝93600元

公司接到税务机关的《税务行政处罚告知书》后，立即作出陈述：

公司与B钢铁公司串换的协议价格是每台小汽车14万元，而税务机关以每台18万元的价格作为计税依据不正确。分析：A汽车制造有限公司的纳税行为为何不正确？如何处理能节税？

3．A建筑安装承包公司是一家专营建筑工程管理的企业，由于其监理技术过硬，工程的组织协调服务质量好，深得许多建筑企业的欢迎，所以上海一些大型企业的建筑工程都愿意让该公司提供服务。最近该公司的营销人员小王又接到一笔大楼施工业务，工程总价款为4000万元，按以往的惯例，该公司又将工程给协作单位乙施工企业，工程完工后，乙企业可获得承建费用3000万元，A建筑安装承包公司可获得工程服务费用1000万元。

正当公司准备与乙单位签订服务合同时，A建筑安装承包公司的税务顾问小方来了。当他了解到这个情况后提醒公司的经理：作为A建筑承包公司对这笔业务有两笔操作方式，其操作方式不同，经营成果不同：

方案一，按照A建筑承包公司以往的做法，由乙施工企业与甲方签订承包合同，A建筑承包公司与乙施工企业签订服务合同。

方案二，由A建筑承包公司与甲方签订总承包合同，然后再由A建筑承包公司与乙施工企业签订施工分包合同。分析：两个方案下，A建筑承包公司如何抉择？（公司城建税率7%，教育附加3%）