关于营改增后的税务管理办法通知_营改增后的税务管理

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四川XX建筑工程有限责任公司

关于营改增后的税务管理办法通知

一、前言

由于税务的革新，于2016年5月1日起，税务局开始全面实施营业税改征增值税，但鉴于增值税是一个较新的概念，同之前我建筑行业的税收方式有较大的变动，为进一步规范公司税务管理，合理降低企业税负，有效规避税务风险；

并就增值税发票的管理，明确管理职责，防范发票管理风险，依据《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》及增值税发票管理相关规定，结合我公司及本地区的实际情况，特制定本办法，各项目部需认真学习，充分解读该管理办法的内容，并严格按照该管理办法执行，若有任何疑问，一定要做到提前同公司财务的沟通，否者若因此而照成的不必要损失，均由项目部自行负责，且该责任第一优先纳入对项目考核和评价。

二、增值税专用发票管理

发票要求：

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给公司财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，购买方及销售方信息完整，包括单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

可以抵扣的增值税发票（必须是增值税专用发票）：

1.原材料：包括钢筋、木材、水泥、五金及水电材料等。税率一般为17%。2.周转材料：包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。税率一般为17%。

3.临时设施：包括：

（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。

4.人工费（劳务费）：原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。税率一般为11%。

5.机械租赁：指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。税率一般为17%。

6.专业分包：总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。建筑服务业税率为11%。

7.差旅费-住宿费：员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。职工零星出差，也应取得增值税专用发票。住宿费用税率为6%；旅客运输服务，即机票费、车船费等不得抵扣；餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等不得抵扣。

8.办公费：指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。税率一般为17%。为便于取得增值税专用发票，办公用品应该尽量集中采购。

9.通讯费，指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；

（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

10.车辆维修费：

（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：17%；

（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率：17%；（3）过路、过桥、停车费：进项抵扣税率：11%；

可由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。（4）车辆保险费：进项税税率：6%；

统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。

11.租赁费：包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%；(2)汽车租赁费：17%；

(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。

应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。

12.书报费：包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%；应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。

13.物业费：包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%； 14.水电气暖燃煤费：

(1)电费：17%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）

(2)水费：13%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）

(3)燃料、煤气等：17%。15.会议费：各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务）；

（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。

16.修理费：包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。（1）房屋及附属设施维修：11%；（2）办公设备维修：17%；

（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

17.广告宣传费：（1）印刷费：17%；（2）广告宣传费：6%；（3）广告制作代理及其他：6%；（4）展览活动：6%；

（5）条幅、展示牌等材料费：17%。18.中介服务费：

（1）中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。

（2）咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%。

19.技术咨询、服务、转让费：使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6%。

20.绿化费：指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%；注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出。21.劳动保护费：因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：17%；劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生；

22.检验试验费：指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%；

23.研究与开发费：指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。（1）研发劳务：11%、3%；（2）研发设备、材料：17%；（3）委托研发服务：6%。

24.培训费：企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%。

25.安保费：

（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；

（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：一般税率为17%。

26.取暖费：进项抵扣税率：13%。

27.财产保险费：为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。28.物料消耗：主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：17%。

29.安全生产用品：包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：17%。

30.财务费用：包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务收费。进项抵扣税率：6%。

31.固定资产、无形资产：除用于免征增值税项目、用于集体福利、用于个人消费（含纳税人的交际应酬消费）等情形以外的固定资产、无形资产均可抵扣。

不可抵扣的项目：

1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。汇总开具专用发票的，须同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

2.获得按照简易征收办法的供应商开具的增值税发票，购买的沙、石料，如果是从按照简易征收办法的供应商采购的，所取得的增值税普通发票，不能抵扣进项税金。

3.购买职工福利用品的增值税专用发票，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

4.发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金（例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥），非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。

6.获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天，增值税一般纳税人取得增值税专用发票、（货物运输增值税专用发票）和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天不可以抵扣进项税额。

7.旅客运输服务，即机票费、车船费等不得抵扣；餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等不得抵扣。

三、成本的控制和管理

企业所得税从来都是建筑行业税务里面的重中之重，一个项目盈利的多寡往往同企业所得税有极其重要的关联，企业所得税率为：项目利润*25%；由此可见该项税务的沉重，所以做好成本的控制和管理，是增加项目最终盈利的必不可少的核心手段。

公司各项目部应结合自身实际情况，有效的制定成本控制和管理的办法，并且依照公司要求，及时、真实、有效的向公司提供相关资料。

1、人工工资及工程材料注意事项：

 项目开工当月必须将人工工资表及时提供、报送给公司财务部门，以便公司财务部门能及时向税务部门申报，如未及时提供造成后期成本不足所导致税款金额增加由项目部自行承担所有费用。（工资模板可向财务部领取，且需要保证所提供工资表的有效，尤其要注重人员的信息能有效的在税务部门过审）

 清包工项目工人工成本占总工程金额的90%，其它费用（如差旅费餐费等其它费用占总工程金额的5%）；

 包工包料项目人工工资成本占总工程金额的30%~34%，材料成本占总工程金额的60%-64%（如差旅费餐费等其它费用占总工程金额的1%~5%），并且合计成本不得超过95%。

四、公司开票注意事项

 如果是异地项目，项目部需向公司提前3-5个工作日提出申请，由公司在税务机关办理外出经营许可证后交付给项目部，然后由项目部自行在项目所在地税务机关预交税款并将预交税款发票带回公司，由公司财务部确认后再开票；否则不予开票。

 开票需提供开票单位的开票信息（单位名称；税号；地址；电话；开户行名称；开户行账号）。

 开票有注意事项请提前告知（如需开增值税专用发票或者是普票）否则造成发票延后开后果自负。 如前期成本未及时提供本公司不予开票；需开票必须将成本提供至公司要求数额方可开票。

五、转款注意事项

 各项目部在需要转时，需提前前往公司办理相关转款手续，公司财务只有在收到手续齐全的转款通知时才会进行转款操作，任何口头告之或其他任何形式的免手续转款均不能，也不会转款。

 各项目部财务应指定专人前往公司同公司衔接转款手续的办理，并提供相应的委托书及身份证明文件。

 转款时需提供：开户行信息、账户名、转款帐号等一切必要信息，若因提供的转款资料错漏所照成的损失、或是转款时间延误由各项目部自行负责。 如未提供够该项目所需的成本，本公司会将所有应缴税款扣够后再转款；后期成本提供足够再将扣除税款的返回。

 涉及项目保证金及人工保证金等需提前转款到本公司公账账户，待项目顺利

完成保证金返回时，本公司再统一转款。

附：四川xx建筑工程有限责任公司、四川xx建筑工程有限责任公司xx分公司，增值税专用发票开票信息。

项目名称_____________________________________ 项目负责人___________________________________

四川xx建筑工程有限责任公司

2017年 月 日