特殊总分支机构增值税纳税申报表的填写说明_增值税纳税申报表填写
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附件1 特殊总分支机构增值税纳税申报表填写说明
一、营改增总分支机构的增值税纳税申报表填写 营改增总分支机构是指，营业税改征增值税的一般纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构和分支机构。
营改增总分支机构，应按《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）所附的填写说明，填写一般纳税人增值税纳税申报表主表第5、21、28栏，附列资料
（一）第13行，附列资料
（二）第17栏，附列资料
（四）第2行。
二、“预征—结算”总分支机构的增值税纳税申报表填写
“预征—结算”总分支机构是指，执行《云南省国家税务局关于印发的通知》（云国税发〔2006〕2号）的总机构和分支机构。
（一）“预征—结算”总机构的填写
1.总机构应汇总所属总分支机构的销售额和销项税额，并填写附列资料
（一）对应栏次。其中各分支机构已开具税控增值税专用发票的销售额和销项税额，应填写在总机构附列资料
（一）第3、4列“开具其他发票”。
2.总机构附列资料
（二）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”，以负数反映各分支机构当月已预征的增值税。
（二）“预征—结算”分支机构的填写
1.分支机构只填写增值税纳税申报表的主表，不填附列资料。
2.分支机构实行“预征－结算”的销售额填入主表第5栏“按简易计税办法销售额”，“预征－结算”的应纳税额按照以下公式计算后填入主表第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”：
“预征－结算”的应纳税额=分支机构“预征－结算”的销售额×预征率。
“预征－结算”总分支机构纳税申报表的其余栏次，按国家税务总局公告2013年第32号所附的填写说明填写。
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