浅议高校内部审计结果跟踪_高校内部审计现状
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浅谈审计结果跟踪回访的必要性及措施
审计机关依据审计法律法规对被审计单位进行审计，查出的违纪违规问题、做出的审计处理或处罚决定，被审计单位应毫不疑义地执行和落实。但是，这些年来，各级审计机关不同程度地存在着重审计、轻落实的现象。长期以来，我们习惯于向被审计单位发出审计意见书，下达审计决定，并抄送主管领导和有关部门后，即视为一项审计项目的基本结束。另外，有关部门对审计机关审计结果的利用也重视不够，转化率较低，甚至根本没有利用。这样，审计监督的效力在一定程度上打了折扣。一方面挫伤了审计人员的积极性，另一方面也是导致有些违纪问题屡查屡犯的重要原因之一。
我们审计工作不仅仅是做给别人看的，更重要的是要确实发挥审计的监督作用，要坚持审计结论跟踪检查，督促结论落实，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳。审计要制定相应的制度，成立专门的组织机构，切实加强对审计决定落实情况的跟踪检查和督促落实，更有效地发挥审计监督的作用。
一、实行审计结果跟踪回访的必要性：
（一）、实行审计结果跟踪回访是审计工作本身的需要。
审计工作的最终目的是要促进规范、正本清源。审计不仅在于审计查出了什么问题，提出了什么建议，还在于这些问题是不是得到了整改，建议是不是被采纳。简单地说，就是审计成果有没有转化为“生产力”。
“一审二帮三促进”是我们审计工作的方针，我们不仅要审出问题，还要帮助被审计单位改正问题，促进被审计单位的工作，这些都是我们审计工作份内的事情。《中华人民共和国审计法实施条例》中第四十五条规定：审计机关应当自审计决定生效之日起3个月内，检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令执行；仍不执行的，申请人民法院强制执行。审计出问题，如不严惩处理，不如不审，就是失职。因此，对审计结果进行跟踪回访是审计工作本身必不可少的一部分。
（二）、实行审计结果跟踪回访是提高审计部门权威性的需要。
“不抓结论办理，审计就没有权威！”我们应当把审计结论办理提高到审计工作的关键环节来认识。权威性是审计监督的前提和首要条件。审计工作的权威性来自两个方面：一是社会给予我们的，还有一个就是靠我们自己树立起来的。我们自己树立审计的权威性是建立在我们审计结论办理的基础上的。假如我们的审计结论都流于形式，那么我们审计也就是一个摆设，根本谈不上什么权威性。人们往往更看重的是“审计结果的结果”，若是光有“审计的结果”而没有“审计结果的结果”，那么，审计的权威仍是一句空话。因此，对审计审出的问题一定要严肃处理，切实落实审计的结果，体现审计的权威性和法律的严肃性。
（三）、实行审计结果跟踪回访是促进审计质量进一步提高的需要。
审计质量是审计机关赖以生存和发展的基础。审计质量越高，就越有可能接近对被审计单位财政、财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性等审计目标评价的准确程度。这时，审计监督职能才能得以充分发挥。
审计结果难以落实的一个重要方面原因是我们审计过程中提出的部分审计意见不够严谨，操作性不强。比如：有的未针对存在的具体问题逐一提出审计意见，而是提出笼统、空泛的要求；有的提出的审计意见不切实际；有的提出的审计意见表述不当，令人费解，如此等等，因审计意见的提出本身存在弊端而导致被审计单位不能或无法落实。因此，审计部门在审计结果的转化利用方面也担负着重要的责任，即要下大力气提升审计质量，审计决定要准确定性，注重实效。依法审计，实事求是，这不仅要求审计揭露的问题要具有客观性，运用的法律法规要有准确性，更重要的是要求对违规问题的处理处罚要有恰当性，并且要注重实效。如果审计决定的处理处罚恰当性不够，就可能难于产生实效，审计结果就难以执行。
（四）、实行审计结果跟踪回访是提高审计工作效率的需要。
影响审计工作效率的因素包括：审计前期准备工作、审计人员业务素质、审计方法的运用、审计证据取得的程度等。其中审计证据的取得是非常重要的一个因素，它不仅影响审计的质量，也同样影响审计的工作效率。只有被审计单位会计资料保存完整，会计制度健全，会计方法正确，那么我们取得的审计证据才能保证其客观、及时、完整、准确。
审计的过程也是对被审计单位会计资料核实的过程。因此，在审计过程中，尤其是在最后的汇总阶段，若能够得心应手地随时找到所需资料，无疑会大大提高审计效率。审计是审计双方协作的事项，审计效率的提高，也是被审计单位工作效率的提高。如果被审计单位能够为内审工作者提供一切有用的资料，审计人员的工作效率将会大幅度提高。反之，如果审计人员必须花费大量时间自己整理所需资料，寻找、誊写所需文件，审计周期会大大加长。例如：我们在审计过程中经常遇到这样的事情，在上次的审计中由于被审计单位不规范的记账方法使我们在核算汇总资料上浪费了大量的时间，但由于审计结果落实情况不到位，被审计单位记账方法没有改进，在下次的审计中同样要在这方面花费大量的人力和时间。要保证对被审计单位审计证据的及时取得，我们就应该巩固和加快发展我们已取得的审计成果，促进提高审计工作效率。
二、实行审计结果跟踪回访的具体措施
（一）、检查回访工作与进一步加强审计人员思想教育，强化为经济建设服务意识结合起来。
目前，在少数审计干部印象中，似乎完成了审计报告，就对自己的上司交了差，至于审计结果如何落实，则是被审计单位的事，与己无关。这种思想严重影响了审计结果的落实，亟待纠正和解决。审计人员要从思想上解决重审计报告，轻审计结果落实的问题，要不断提高对开展审计结果跟踪的重要性认识。将其纳入正常审计程序中，把他看作是审计工作的一个重要步骤来抓。从坚持依法审计、提高审计工作权威、严肃财经法纪的高度去认识，克服畏难思想和随意性。事在人为，在影响审计事业发展的各种因素中，人的因素始终是第一位的、最重要的因素。高质量的审计工作必然源自高素质的审计队伍，人的素质的高低决定审计质量的优劣。“以人为本”，核心在于加强干部的教育和培训，不断提高审计人员的综合素质。增强从事审计工作的事业心和责任感，大力倡导热爱审计事业、忠于审计事业，始终保持开拓进取的精神状态。
二、审计结果的跟踪检查和督促落实实行限时制
《中华人民共和国审计法实施条例》第四十五条规定：审计机关应当自审计决定生效之日起3个月内，检查审计决定的执行情况。如何把握审计回访时机，直接影响着审计回访质量效果。如果审计回访时间间隔过短，被审计单位落实审计决定还未完成，则无法考察审计决定落实结果。过长，又不利于及时发现和纠正错误。因此，对什么时间回访，要有明确的时间概念、不能有随意性，不能想什么时候回访就什么时候回访，要选择恰当的时机。否则，会给审计回访的圆满完成带来诸多不利因素。
对审计意见和审计决定的采纳、执行情况，一般情况下应于审计文书发出后的3个月内进行跟踪检查和督促落实；审计建议书、移送处理书和强制执行申请书的落实情况，应不定期督促或协调。对审计结果未执行或未落实的审计项目，要一一列明具体情况、原因和下一步准备采取的措施。对未执行或未落实审计结果的审计项目，如属审计定性、处理不当的，实施审计的机构应提出相应的纠正措施，报主管领导审核后再送达被审计单位执行。
三、审计结果的跟踪检查和督促落实工作实行责任追究制。
审计结果的跟踪检查和督促落实工作实行审计组长负责制，由审计组长负责清理检查审计决定、意见落实情况，并认真听取被审计单位的反馈意见。作为审计组组长，工作较为繁重，责任重大，对此，审计组长可以统筹安排，由具体负责审计项目的审计人员监督落实审计结果，参照审计报告中提出的审计意见和决定，到被审计单位进行对照，逐项检查落实结果，查看实际落实结果与上报情况是否相符，然后汇报审计组长。审计组长再把整个审计工作结果落实情况上报主管领导。审计机关可根据审计组长的任务完成情况给予一定的奖励，从而调动审计组长的工作热情。对未完成审计工作任务的审计组长，实行惩罚制度。审计结果的跟踪检查和督促落实工作，列为审计质量检查考核和审计项目评优的重要依据。
对被审计单位执行审计结论的情况也要实行领导负责制。由被审计单位主管财务领导负责结论的落实。要求被审计单位按时报送审计建议、意见、决定整改措施及落实情况的书面材料。上报落实结果要实事求是，不得弄虚作假，暂时不能落实的要说明原因，并提出以后落实的措施和时限，负责领导要在上报材料上签字。针对在落实审计意见中督促不力、敷衍塞责、拒不改正，甚至弄虚作假，造成损失的单位及有关部门，要根据情节，依据条例及法规进行处理。对落实结论情况也要制定相应的奖惩措施。
四、加强审计结果跟踪回访的规范化建设，建立完善内审制度。
目前对审计决定的执行，我国的法规只规定了“被审计单位应该执行审计决定”，最多就是审计机关“可申请人民法院强制执行”，至于如何对审计决定的不执行情况进行处罚，却没有任何规定。这就导致了一些原则上的规定缺乏了可操作性，处罚无章可循。因此，有必要对现行的审计条例及相关规定进行补充、修改与完善，保证审计意见和决定落实有章可循，做到责任清楚，奖罚分明。按照有关规定和制度，对落实审计意见和决定好的单位和个人给予奖励；对不落实的单位和个人要加大处罚力度，彻底改变落实不落实一个样的问题，确保审计意见和决定的顺利落实，以维护审计监督的严肃性和审计机关的权威性。
审计工作要结合新形势的需要，不断改进完善现有的审计规章制度，同时要注意建立新的制度，规范审计操作程序和方法。审计意见建议和审计决定能够得到全面落实和执行，是审计成效的具体体现。要建立落实审计意见情况通报制度，以强化审计意见落实的效果。要强化措施，加大力度，健全审计结果跟踪检查和督促落实办法，疏通审计落实情况的信息反馈渠道，使审计结果落实工作制度化、规范化。
五、应建立健全一整套相应的监督机制。加大对审计成果的宣传力度，向社会公布审计成果，大力引入社会监督和舆论监督，是扩大审计影响、提高审计成果利用的有效途径。对存在重大违规问题或拒不执行审计决定的单位，可以在报纸、电台、电视台上进行曝光，调动强大的社会舆论监督力量，就会极大地提高各被审计单位落实审计决定、遵守财经纪律的自律性，审计决定才不会成为一纸空文，审计工作的价值和作用才会真正地得到体现。提高审计结果、审计决定执行工作的透明度，加大审计结果、审计决定执行结果公示制。要强化政府、群众和社会监督，对不执行或不全部执行审计决定的单位和法人实行公开曝光，促其进一步自觉主动地执行审计决定。
审计结果落实难问题，是制约审计事业发展，影响经济秩序的老大难问题。要从根本上解决这一老大难问题，单靠审计机关内部是不行的，需要全社会尤其是各级党委和政府部门齐抓共管。因此，各级党委和政府，应站在依法治国的高度，加强对审计工作的领导，加强对机关及企事业单位的管理，进一步提高各部门执行审计意见和决定的自觉性。浅谈审计结果跟踪回访的必要性及措施
摘要：审计结果跟踪回访是审计工作的一项重要内容，审计结果的落实情况直接关系到审计工作的质量、审计部门的权威以及审计工作的效率等。要在充分认识跟踪回访必要性的基础上制定一系列相应的跟踪措施，确保审计结果的完全有效落实。
关键词：审计；跟踪回访；必要性；措施
作者简介：李雅娟（1974——），女，陕西户县人，陕西教育学院监审处助理会计师。
