CPA税法_第4章_营业税法(课后作业)_注会税法课后作业

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第四章 营业税法（课后作业）

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于营业税纳税义务人的是（）。A.提供加工劳务的个体工商户 B.出租自有居住用房的个人

C.转让自然资源使用权的国有企业 D.销售商品房的房地产开发企业

2.根据营业税的有关规定，下列关于营业税税目的说法中，正确的是（）。A.邮政储蓄业务按“金融保险业”税目计算缴纳营业税

B.以租赁方式为体育比赛提供场所，按“文化体育业”税目计算缴纳营业税 C.为体育比赛提供场所的业务，按“服务业——租赁业”税目计算缴纳营业税 D.纳税人经营网吧应按“服务业”税目计算缴纳营业税

3.某建筑公司2015年1月承包甲企业的一项建筑工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供价值500万元的材料（其中含自产材料300万元），另收取劳务费600万元；甲企业提供材料200万元，提供设备100万元；工程于1月底提前竣工，取得提前竣工奖50万元。则该建筑公司上述行为应缴纳营业税（）万元。A.67.5 B.34.5 C.31.5 D.40.5 4.某银行2014年11月购入股票10万股，共支付100万元，已包含相关税费共10万元；2014年12月取得股息红利收入5万元；2015年1月将购入股票的80%转让出去，扣除缴纳的相关税费5万元后取得了收入75万元。则该银行上述行为应缴纳营业税（）万元。A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 5.某商业银行2014年第四季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元；销售金银取得收入100万元；代收电话费取得收入50万元，支付给电信公司40万元。则该商业银行第四季度应缴纳的营业税为（）万元。A.15 B.16 C.20.75 D.21.25 6.某酒店2015年1月取得下列收入：餐饮收入600万元，其中包括销售自制啤酒取得收入200万元；提供客房服务取得收入800万元；提供中医按摩收入50万元；酒店内设棋牌室取得收入50万元；代售福利彩票取得销售收入100万元，另外取得代售手续费20万元。已知娱乐业适用的营业税税率为20%，则该酒店当月应缴纳营业税（）万元。A.76 B.81 C.83.5 D.88.5/ 7

7.北京甲旅行社2015年1月组织50人的旅游团赴哈尔滨旅游，每人收取旅游费2500元。旅游期间，甲旅行社为每人支付交通费800元、住宿费400元、餐费300元、景点门票费200元；另外甲旅行社支付导游工资10000元。则甲旅行社当月应缴纳营业税（）元。A.1750 B.2000 C.1500 D.1250 8.某旅游景区2014年12月取得下列收入：景区门票收入400万元，游客凭票可以进入景区，并可以凭票乘坐观光游船，游船票价没有单独核算；景区内缆车收入80万元，环保客运车收入60万元；举办民俗文化演出取得门票收入120万元。则该景区当月应缴纳的营业税为（）万元。A.33 B.22.6 C.30.6 D.19.8 9.某企业2015年1月将委托建造的办公楼销售出去，取得销售收入1500万元，含暖气和照明设备200万元，站立式空调50台共计50万元。已知该企业发生折旧费150万元，则该企业2015年1月销售该办公楼应纳营业税（）万元。A.75 B.72.5 C.62.5 D.55 10.2014年1月甲房地产企业购置土地支付价款1800万元，缴纳契税及其他费用共计70万元，当月委托建筑公司在购置的土地上建造商品房。2014年11月竣工，并将1/5的商品房销售，取得销售收入600万元，将1/10的商品房无偿赠送给福利院，另外将1/5的商品房预售，当月预收房款200万元。则该企业2014年11月应缴纳营业税（）万元。A.30 B.40 C.55 D.75 11.甲劳务公司接受乙用工单位的委托，为其安排劳动力，取得乙用工单位支付的价款50万元，其中40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金，则该劳务公司受托安排劳动力应缴纳营业税（）万元。A.2.5 B.2.4 C.0.5 D.0.4 12.甲物业管理公司负责某社区的物业管理，2015年2月共计向社区居民收取费用180万元，其中代居民支付水费20万元、电费30万元、燃气费40万元。另外代收住房专项维修基金20万元。春节期间，甲物业管理公司向社区老人发放过年费10万元。甲物业管理公司2月份应缴纳营业税（）万元。A.4 B.4.5 C.6.5/ 7

D.9 13.某企业2015年3月以自己的名义立项开发回迁安置房，竣工后向原居民无偿转让回迁安置房所有权，该土地由回迁居民委员会支付价款80万元，另外开发回迁安置房的工程成本为200万元，成本利润率为10%。已知同地段商品房市场价为300万元，则该企业针对此项行为应纳营业税（）万元。A.0 B.12.74 C.11.58 D.15 14.下列各项中属于营业税混合行为的是（）。A.电视机专卖店销售电视机并负责运输

B.某歌舞厅提供唱歌跳舞的同时向顾客销售烟酒

C.某房地产开发公司销售既从事房地产销售业务，又同时经营房屋租赁业务 D.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物

15.某市从事加工修理修配劳务的小规模纳税人兼营餐饮服务。2015年2月份取得加工修理修配收入2万元，提供餐饮服务取得营业额5万元（其中：3万元为营业税免税项目）。该纳税人应纳增值税和营业税税额合计为（）万元。A.0 B.0.16 C.0.25 D.0.1 16.根据营业税的相关规定，下列应计算缴纳营业税的是（）。A.植物园门票收入 B.文化馆门票收入

C.残疾人员个人为社会提供的劳务 D.学生勤工俭学提供的劳务

17.根据营业税的相关规定，下列选项中营业税纳税期限为1个月的是（）。A.银行 B.信用社 C.保险业 D.财务公司

二、多项选择题

1.根据营业税的相关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不征收营业税 B.境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险，应征收营业税 C.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人；否则以发包人为纳税人 D.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人

2.2015年1月份，美国甲企业转让一处位于境内的房产给境内乙公司，取得收入300万元，甲企业在中国境内没有设立经营机构，也没有专门的代理人。根据营业税的相关规定，下列说法不正确的有（）。

A.甲企业应当自行到房产所在地的主管税务机关缴纳营业税 B.甲企业不需要就转让房产的行为缴纳营业税/ 7

C.乙公司为营业税的纳税义务人，应缴纳营业税15万元 D.乙公司为营业税的扣缴义务人，应代扣代缴营业税15万元 3.下列各项中，应按“服务业”税目征收营业税的有（）。A.纳税人提供的矿山爆破劳务

B.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为 C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为 D.旅店业纳税人销售非现场消费的食品

4.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。A.企业买卖金融商品 B.个人出租住房

C.企业转让抵债所得的土地使用权 D.银行向企业的贷款业务

5.某建筑公司2015年1月将自建的A、B、C、D四栋规格相同的办公楼进行如下处置：将A栋自用；将B栋对外出租，取得一次性租金收入500万元；将C栋对外销售，取得销售收入1200万元；将D栋用于投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。已知上述A、B、C、D四栋办公楼的工程成本均为800万元，已知当地建筑业成本利润率为20%。则关于该建筑公司当月应缴纳的营业税的下列说法中，正确的有（）。A.A栋办公楼的自建行为不缴纳营业税

B.B栋办公楼的自建行为不缴纳营业税，但出租行为要按“服务业——租赁业”缴纳营业税 C.C栋办公楼的自建行为要缴纳营业税，且销售行为要按“销售不动产”缴纳营业税 D.D栋办公楼的自建行为不缴纳营业税，但投资行为要按“销售不动产”税目缴纳营业税 6.某建筑公司2015年1月接受甲公司委托进行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用权人支付拆迁补偿费，建筑公司从甲公司取得收入2000万元，其中含支付给原土地使用权人的拆迁补偿费1200万元，拆除建筑物、平整土地劳务费600万元。则对于上述业务该建筑公司应缴纳营业税的下列说法中，正确的有（）。

A.按“建筑业”税目缴纳的营业税=（1200+600）×3%=54（万元）B.按“建筑业”税目缴纳的营业税=600×3%=18（万元）

C.按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600）×5%=70（万元）

D.按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600-1200）×5%=10（万元）7.根据营业税的相关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.企业买卖债券、股票出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵 B.货物期货不缴纳营业税

C.企业以土地使用权投资入股后转让其股权的行为，不征收营业税 D.个人转让股票，应按规定征收营业税

8.某酒店2014年12月取得住宿费200万元，该酒店与某旅游公司合作经营，约定合作期5年，合作期限内旅游公司将自有房产提供给酒店使用，但产权不作转移，旅游公司每月取得固定收益40万元，下列各项中，说法正确的有（）。A.该旅游公司12月应纳营业税=40×5%=2（万元）B.该旅游公司12月应纳营业税=200×5%=10（万元）C.该酒店12月应纳营业税=（200-40）×5%=8（万元）D.该酒店12月应纳营业税=200×5%=10（万元）

9.钱某2008年分别购置了一套A普通住房和B别墅，购入价分别为80万元、800万元；2011年又分别购置了一套C普通住房和D别墅，购入价分别为120万元和1200万元；2015年1月将A、B、C、D四套住房均转让出去，分别取得收入200万元、1500万元、300万元、2000/ 7

万元。则关于钱某上述业务应缴纳营业税的下列计算中，不正确的有（）。A.转让A住房应纳营业税=（200-80）×5%=6（万元）B.转让B住房应纳营业税=（1500-800）×5%=35（万元）C.转让C住房应纳营业税=（300-120）×5%=9（万元）D.转让D住房应纳营业税=（2000-1200）×5%=40（万元）

10.王某在2015年1月份发生下列业务：将自有的一套130平方米的住房出租给李某居住，每月取得租金收入8000元；将2012年自建完工的自用住房对外销售，取得销售收入200万元；将另一套2011年外购的商铺对外销售，共取得销售收入400万元，该商铺购置原价为150万元，缴纳相关税费20万元；将2012年6月购入的一套普通住房无偿赠送给自己的女儿，该住房购入时支付价款200万元，支付相关税费6万元，目前市场价格为260万元。下列关于上述业务税务处理的说法中，不正确的有（）。A.对外出租的房产每月应纳营业税为120元

B.王某将在2012年自建完工的自用住房对外销售，应纳营业税为10万元 C.王某转让商铺应纳营业税为12.5万元

D.将普通住房无偿赠送给自己的女儿，应纳营业税=（260-200）×5%=3（万元）11.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人兼营不同税目营业税应税行为的，未分别核算不同税目营业额的，应从高适用税率计算应纳税额

B.纳税人兼营营业税应税行为和销售货物，未分别核算应税行为的营业额以及货物的销售额，应一并缴纳营业税

C.纳税人兼营免税、减税项目，未单独核算营业额的，不予免税、减税 D.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，未分别核算建筑业劳务营业额和货物销售额的，由主管税务机关核定其建筑业劳务的营业额

12.下列关于营业税起征点的表述中，正确的有（）。A.营业税起征点的适用范围限于个人

B.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳营业税

C.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，就其超过部分的营业额计算缴纳营业税

D.自2014年10月1日至2015年12月31日，对月营业额2万元（含）至3万元的营业税纳税人，免征营业税

13.根据营业税的相关规定，下列各项不征收营业税的有（）。A.中国人民银行对金融机构的贷款业务 B.中国人民银行委托金融机构贷款的业务 C.金融机构之间的资金往来业务 D.金融机构的出纳长款收入

14.金融资产管理公司发生的下列行为中，符合营业税相关规定的有（）。A.出售、转让股权不征收营业税 B.出售、转让债权应全额征收营业税 C.将其持有的债权转为股权不征收营业税

D.销售、转让不动产或土地使用权不征收营业税

15.根据营业税的有关规定，下列各项中，不计算缴纳营业税的有（）A.将土地使用权转让给农民用于建造住宅 B.军队空余房产租赁收入

C.单位和个人提供的垃圾处置劳务/ 7

D.境内单位在境外提供建筑业劳务

16.下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位或个人的，其营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业税收入或取得索取营业收入款项凭据的当天

C.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入或取得索取营业收入款项凭据的当天

D.纳税人提供保险业务，其营业税纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天

17.根据营业税法的相关规定，下列说法正确的有（）。A.存款或购入金融商品行为，应征收营业税

B.对外资金融机构间人民币同业往来暂不征收营业税

C.对期货保障基金公司按规定从期货交易所取得的运营收入，应照章征收营业税 D.对纳税人为境外单位在境外提供文物的修复保护服务，免征营业税

三、计算问答题

1.某公司2014年12月发生下列业务：

（1）将1处门店出租给甲企业经营网吧，租期两年，根据合同约定，出租方每月收取租金。当月发生装修费，由出租方承担，承租方代付装修费10000元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后该公司当月取得租金收入40000元。

（2）将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，每月收取租金20000元。（3）举办文化讲座取得门票收入150000元，支付场租20000元、劳务费10000元。（4）2013年1月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向甲商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用,公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归已有，核定房产价值为4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。

（5）该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000元。

（6）转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费l28000元；取得该土地使用权时支付土地出让金5600000元、相关税费200000元。（其他资料：娱乐业适用的营业税税率为20%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算2014年12月该公司按“服务业——租赁业”税目缴纳的营业税。（2）计算2014年12月甲商业银行向该公司提供贷款应缴纳的营业税。（3）计算2014年12月该公司转让房产应缴纳的营业税。

（4）计算2014年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税。（5）计算2014年12月该公司合计应缴纳的营业税。2.某保险公司2015年1月发生如下经济业务：

（1）为甲企业境内机器设备办理初保业务，取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人分保费用400万元，另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款40万元。

（2）采用储金方式为乙企业境内办公楼办理保险业务，本月初储金金额为400万元，本月发生储金业务收入200万元，当年中国人民银行公布的1年期存款的年利率为5.5%。/ 7

（3）为丙运输企业的境内车辆办理保险业务，应向投保人收取保费500万元，因在保险期内未发生赔偿支出，所以该保险公司支付给丙运输企业无赔偿奖励50万元，保险公司就支付奖励后的金额开具保单。

（4）将委托某建筑公司建造的一栋房屋无偿赠送给当地的一所小学，该房屋的工程成本为1000万元，当地无同类房产售价。

（5）购置税控收款机一台，取得普通发票上注明金额11.7万元。（其他资料：建筑劳务成本利润率为20%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该保险公司2015年1月为甲企业办理保险业务应纳的营业税。（2）计算该保险公司2015年1月为乙企业办理保险业务应纳的营业税。

（3）计算该保险公司2015年1月为丙运输企业办理保险业务应纳的营业税。（4）计算该保险公司2015年1月无偿赠送房屋应纳的营业税。（5）计算该保险公司2015年1月合计应纳的营业税。

3.2014年的一个周末，王某去三亚自驾游，行程中发生以下开销：

（1）周六早上，他先去汽车维修中心取回一周前送去维修的车辆，支付维修费1万元，同时在维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗车费200元。

（2）上高速之前，他去餐馆吃饭，支付餐费200元；因其不小心打破餐馆的吊灯，所以另支付餐馆赔偿金500元。

（3）出高速时，支付公路经营企业高速公路通行费共计300元。（4）到旅游地点后，去跑马场跑马，支付费用5000元。

（5）去游泳馆游泳，花费350元，其中包括在游泳馆内设非独立核算小商店购买泳衣支付的150元。

（6）周日下午回家之前因发烧去医院看病，医生诊断之后判定为病毒性感冒，并给王某开了药方，王某在医院取药花费300元，支付抽血等化验费、诊疗费200元。（其他相关资料：当地娱乐业适用税率为20%，不考虑起征点因素。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算汽车维修中心应纳的营业税。（2）计算餐馆应纳的营业税。

（3）计算公路经营企业收取的高速公路通行费应纳的营业税。（4）计算跑马场应纳的营业税。（5）计算游泳馆应纳的营业税。（6）计算医院应纳的营业税。/ 7