企业所得税计算类型_企业所得税计算依据

2020-02-28 其他范文下载本文

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企业所得税计算类型

某股份有限公司（企业所得税率25%）当年取得的销售收入1800万元，提供劳务收入500万元，取得国债利息收入50万元，租金收入100万元，转让非专利技术取得收入15万元，无法支付的应付账款5万元，当年发生的成本为1200万元，可扣除的管理费用，销售费用，和财务费用分别为30万元，15万元和5万元，固定资产报废净损失3万元，直接向老年福利院捐赠10万元，向某协会赞助支出5万元，缴纳的增值税10万元，营业税32万元和城市维护建设税4.5万元。求应纳税所得额，和应纳所得额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

其中：

收入总额：1800+500+50+100+15+5=2470 免税收入：50（国债利息收入）+15（技术转让不超过500万元的部分）=65 各项扣除：1200（成本）+30+15+5+3+32+4.5=1289.5 扣除项目中：

直接向老年福利院捐赠10万元——应算作企业发生的公益性捐赠支出以外的支出（没有通过公益型社会团体或县级以上的人民政府及其部门），因此不可扣除向某协会赞助支出5万元——赞助支出不可扣除从1289.5中减去不可扣除的项目：1289.5-10-5=1274.5

应纳税所得额=2470-65-1274.5=1130.5(万元)

应纳所得额=1130.5*25%=282.625(万元)

某企业所得税率为25%，2008年取得销售收入1000万元，提供劳务收入116万元，接受捐赠收入24万元，另取得一居民企业的税后利润78万元（此企业的所得税率为15%，成本为400万元，缴纳增值税额100万元，营业税额60万元，城建税额29万元，管理费用20万元（其中研发费支出10万元），销售费用30万元，财务费用10万元，营业外支出10万（其中支付罚款2万元），2007年末亏损30万元。

要求：计算该企业收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除额、准予弥补的以前年度亏损、应纳税所得额、应纳税额。

请写出计算步骤，注意（此企业的所得税率为15%），谢谢！

解析：

该企业收入总额=1000+116+24+78=1218万元

不征税收入=0 免税收入计算：为了消除重复征税现象，税法规定对符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益子以免征企业所得税。这个条件其中就包括有：投资方企业与被投资方企业适用的企业所得税率相同。但是由于本题中两者间的税率不同，就会存在漏征所得税的现象，故对此部分应补缴企业所得税的。补缴所得税额计算如下：

分析：78万元是所分得的被投资单位的税后利润，那么其税前利润=78/（1-15%）=91.76470588万元，那么在被投资企业所征的所得税=91.76470588×15%=13.76470588万元。而如果按25%征率计算则应当征收所得科额=91.76470588×25%=22.94117647万元，则会漏征所得税额=22.94117647-13.76470588=9.17647059万元

（整理以上分析后，就可以得出你们老师所说的那个计算式了，以上就是原理上的基础解释）

则相当于免税收入部分=13.76470588/25%=55.05882352万元。则：需要补税收入=91.76470588-55.05882352=36.70588236万元故：应补缴所得税额=36.70588236×25%=9.17647059万元

（以上实际用了两种方法计算的，其结果是一样的，说明理解了其实质后，自己就会不用任何公式都是可以计算出来的，以上数字多保留了几位是为了说明一定的问题的。以下计算结果我们以补征额为9.176来计算）

各项扣除额：

成本扣除额=400万元（税法规定，企业实际发生的成本，税前据实扣除）

增值税为价外税，在所得税的计算中，不作考虑。

营业税和城建税扣除=60+29=89万元，（税法规定：企业实际缴纳的税费据实在税前扣除（增值税除外））

管理费用=20+10×50%=25万元（税法规定，企业自主研究开发费用可加计扣除50%）

销售、财务费用扣除=30+10=40万元（税法规定，据实税前扣除）

营业外支出=10-2=8万元（税法规定，各项罚款不得税前扣除）

所以：

各项扣除总额=400+89+25+40+8=562万元