浅析企业应收账款的风险管理_浅谈应收账款风险管理

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企业应收账款的风险管理浅析

重庆工商大学派斯学院 会计学 12级10班 杨永琪

指导教师：陈静琪

中文摘要：应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业销售大多采用赊销方式，虽然赊销在减少库存、扩大销售量、增强市场竞争力方面比其他结算方式更具优势，但赊销必然会给企业带来大量的应收账款，伴随产生坏账损失，随着企业应收账款数额日益增多，其风险大小直接影响着企业的盈利能力和损益状况，甚至危及企业今后的生存与发展，因此企业应收账款风险管理已成为企业经营活动中的重要问题。关键词：应收账款 风险管理 坏账损失

Abstract：Accompanied enterprise sales activity in the account receivable is formed by a creditor's rights, with the development of market economy, the implementation of commercial credit, the company sales mostly adopts the credit method, while credit decrease in inventory, expand sales, increase market competitivene has more advantages than other settlement way, but there will inevitably bring a large amount of accounts receivable, the bad debt loes occur, as the enterprise accounts receivable amount is increasing, its risk size directly affects the enterprise's profit ability and the profit and lo situation, and even endanger the enterprise survival and development in the future, so the enterprise accounts receivable risk management has become an important iue in busine activities.Key Words：Accounts receivable Risk management Bad debt loes

一、企业应收账款风险管理存在的问题

1、应收账款期限太长，造成坏账，导致经济损失

如果企业存在大量应收账款，坏账的可能性会随之增大。在我国，企业的平均坏账率是5%-10%，平均账款拖欠期是90天，然而在经济发达的美国，其平均坏账率仅为0.25%-0.5%，平均账款拖欠期仅为7天，之间相差10多倍，这些现象直接造成我国企业经济损失，其中钢天源发布的2012年年报中，年末资产减值准

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备余额较去年年初增加了2087万元，其中单就中钢天源（马鞍山）贸易有限公司的计提坏账准备就达1322万元，资产减值损失27.2亿元，较上年增加302%，马钢股份表示，这是“由于本年度无法收回应收款并计提坏账准备”等所致。

2、应收账款居高不下，影响资金循环能力

企业在赊销产品时，货款不能及时收回，应收账款越来越多，致使流动资金大量占用，周转能力下降，轻则影响企业正常生产，重则使企业资金链断裂。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30％左右，而大多数中小企业资产价值的60％以上是应收账款。据高工LED产业研究所的分析报告，截至2012年第三季度末，以LED为主营业务的21家上市公司应收账款余额高达55.19亿元。其中，应收账款总额占前三季度上述公司营收总额的89.13%。由于这些应收账款长期不能回收，降低了企业资金使用效率，使企业效益下降，利润降低。严重者可能导致破产。

3、经营成果失真

应收账款管理混乱，核算不及时，影响企业会计信息质量。冀中能源集团有限责任公司公告披露，公司决定自2013年5月1日起对应收款项(应收账款及其他应收款)中“根据信用风险特征组合账龄分析法坏账准备计提比例”的会计估计进行变更。该公司对4年以内各账龄的计提比例均有所下调。具体内容为，账龄1年以内的，坏账准备计提比例由原来的10%降到5%，账龄1年-2年的，坏账准备计提比例由原来的15%降到10%，账龄2年-3年的，坏账准备计提比例由原来的20%降到15%，账龄3年-4年的，坏账准备计提比例由原来的25%降到20%。借助此次会计估计变更，冀中能源董秘陈立军在5月份接受中信证券调研时表示，公司2013年度利润将总计增加约2.1亿元。降低坏账计提比例来虚增利润，此举使企业经营成果失真，造成虚盈实亏，长期以往，企业面临危及将会更大。这里可以谈谈对投资者的危害。

二、导致我国企业应收账款管理效率低下的原因

1、企业外部原因 ①过度赊销

今日的中国，已由计划经济逐步走向市场经济，从短缺经济走向过剩经济，买方市场普遍形成，赊销已成为主流交易方式。随着竞争的加剧，企业的生存环境也开始恶化，企业的生存压力越来越大，各个企业为了生存和发展，企业对于客户

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资源视为重要因素，为了达到这个目的，企业除了在品牌、产品质量、营销手段、价格方面进行比拼外，更多的企业利用赊销扩大市场份额，增加销量，由此造成赊销成风，导致应收账款居高不下。我国对外贸易结算中，信用证结算比例已下降到20%以下，赊销比例上升到70%以上，而国内贸易更是大量采用赊销方式。调查显示，企业2011年在国内业务中提供赊销，延续了2010年88%和2009年80%的趋势，继续上升，赊销在交易中越来越普遍。你的数据应该更新了，至少用2013年的数据 ②信用机制不健全

我国还处于社会主义初级阶段，企业信用体系不健全，在商品买卖中严重存在信用缺失的问题。如开始时客户答应按时付款，可是投入实质交易就会出现一系列的问题，导致难以收回货款或者延期付款，账龄期限无限放大，事实就是很多企业往往难以收回货款，即便是收回货款也需要消耗很长的时间，再加上投入的人力财力，企业的利润也须耗。由于信用体系的不完善，国内企业之间发生三角债或者多角债现象很严重，这一点从国家统计局的统计结果可以看得很清楚：今年1-9月，全国规模以上工业企业的应收账款净额达到21213亿元，同比增长了16.7%。据商务部的统计，我国企业每年因信用缺失导致的直接和间接经济损失高达6000亿元。这里你是否应该谈谈我国法律的欠缺。

2、企业内部原因 ①应收账款合同不完善

企业销售过程中，交易双方会根据《合同法》的规定签订具体的销售合同，在签合同时，企业应该尽量维护自己的权益，明确规定双方权利与义务，一份好的合同能在发生纠纷时成为最有利的证据，而中国企业在这方面是非常欠缺的。在实际操作过程中，很多企业在逾期应收账款方面都缺乏有效的合同协议，有相当一部分企业采取口头协议，一旦逾期收不回账款，进入司法程序又拿不出具体证明文件，无法通过法律途径收回账款，使企业蒙受损失。②应收账款结算、清收、回收力度不够

有的企业对赊销客户的结算不够重视，有的账目未抓紧结算，致使结算不断拖延，赊销款不能及时收回，有的企业尚未认识到巨额应收账款的存在给企业造成的资金利息、效益等方面的隐性损失，没有对清欠工作投入足够的人力和资金，有的企业连催收部门或人员都没有明确，企业经营、财务等相关人员频繁变动，致使大量挂帐的应收账款理不清来龙去脉，特别是历史较长的结算款，新接手的人员

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不了解情况，账目更难以理清，许多应收账款时间一长就成了无头案，根本无法追债，甚至许多中小企业会计核算没有建立应收账款管理制度，加上有关部门沟通与交流少之又少，造成应收账款清收不及时 ③考核约束机制不健全

国内大部分企业在对销售人员进行业绩考核上，基本上都是采用的基本工资加销售业绩捆绑考核的办法。在这种考核方法下，企必然需要更高的销售额，达到报表上体现的高收入和高利润，受到此方法的影响，销售人员在销售产品过程中，出于个人利益的考虑，会想尽办法来扩大产品的销售额。④企业售后服务缺陷

企业一般在销售前期投入大量准备工作，当签订销货订单或者销货协议后，只注重供应问题，疏忽售后服务的重要意义，在产品出现质量问题时置之不理，无人问津，甚至恶语相向，大打出手，产生矛盾纠纷。但企业的服务注重用户至上，强调永远把客户放在第一位，用户处于重于、高于一切的位置，要求我们必须树立让用户满意的观念。一旦这种平衡被打破，企业将承担应收账款难以回收的现象。据中国消费者协会公布的数据显示，2012各地消协组织共受理苹果公司产品投诉2170件，其中涉及售后服务的投诉占25.6%。

三、完善企业应收账款风险管理的建议

1、评估客户信用，确定赊销规模，建立完美信用管理体系

一些企业对信用管理的认识程度还停留在诚信的层面，认为信用管理就是自己和供销方都要守信用，讲诚信，而事实上这种道德约束力在商业活动中能发挥的作用微乎其微，只有当信用与利益挂钩，才能让信用管理真正地受到企业的重视。一般情况下，企业引入客户信用机制，对客户资产状况财产情况经营能力以往业务记录进行调查，根据调查结果评定客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，信用等级高的客户可以采取赊销方式，但必须严格规定收账日期，信用等级低的客户采取现金交易方式，采取这种方式，是正确的，但远远不够，为保证应收账款准确无误的回收，还应在一般情况下采取惩罚措施，从其他方面保障企业的权益实施，如果在规定时间无法回收账款应加倍偿还，并且要把握好信用管理之下的优化赊销额度与企业收益的平衡点，在企业可接受的风险范围内取得利润最大化。

2、加强应收账款清欠力度，减少坏账

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为加强企业应收账款管理，把坏账损失降到最低，对应收款项建立台账，进行分类分析、分类管理，实施不同种类应收账款逐一制定清欠措施，明确具体负责部门、责任人、回款时间、考核办法，遇到应收账款拖欠，应立即启动清欠程序，落实责任，对于清回账龄三年、四年、五年以上的应收账款，按照不同的比例提成，以提高清欠人员的积极性。

3、加强对经销商与销售人员的监管

企业除了对客户进行行用评估之外，对于合作的经销商也应加大监管，采取有效的发货方式，强化回款意识。销售人员选择政治素质高、责任心强、精通销售业务的人，企业应组织精心培训，精讲销售业务，销售人员自己强化工作意识，爱岗敬业。

4、建立良好的售后服务制度

售后服务应该向顾客提供产品使用说明；建立顾客档案；建立售后服务网络，在承诺的时间内帮助顾客解决产品使用过程中遇到的问题；公布投诉电话，妥善处理顾客对产品质量投诉和提出改进的意见，努力使顾客满意；开展顾客满意度调查，了解顾客需求，持续改进产品质量，提高企业诚信质量。

5、完善应收账款合同

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律保护，唯其如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善。签订合同前务必要谨慎审查业务合作方是否合格，看对方企业有没有资格做这笔交易，看对方的营业执照，了解其经营范围，以及对方的资金、信用、经营情况。签订合同时，合同管理应该强调以下几项重要内容：公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同；主要的供货业务应使用统一的合同范本；对外签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地载于合同条款。

四、总结

应收账款在一定请款下对企业是十分有利的，企业通过赊销可以增加销量，扩大市场份额，减少库存，但过度赊销使企业应收账款增加，坏账上涨，影响企业正常生产经营，增加了企业的经营管理风险，这样的结果与企业的初衷相背离。随着信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，对应收账款的管理应结合我国国情从

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应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险，从而确保企来的正常运作及利润。同时企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析，采取一切积极可行的策略，加强应收账款的管理，逐步减少企业的应收账款，以期加速应收账款周转，增加现金流量，减少坏账损失，为企业今后的发展奠定良好的经济基础。

参考文献

[1] 荆新，财务管理学，中国人民大学出版社，2012，（6）：350-368 [2] 唐文婷，企业应收账款风险的控制与防范，财会研究 [3] 刘文伶，应收账款的控制与管理，投资理财

[4] 李力，企业应收账款的管理与对策，产业与科技论坛 [5] 周美虹，企业应收账款风险分析，经营与管理 [6] 王莹，计提坏账准备，第一财经 修改意见：

论点明确，论证结构清晰，论据也充分，但论述逻辑性有不足，论述深度不够，请按照我在文中批注修改。另外注意调整格式，更新数据。

陈静琪20150801

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