经济基础财政收入（推荐）_财政收入与经济的关系

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第十三章 财政收入 本章重点:

(一)财政收入及其分类，财政集中度与宏观税负。

(二)税收的基本含义与特征，税制要素，税收分类，托弗曲线与征税的限度。(三)税负转嫁的方式，影响税负转嫁的因素。

(四)国债的基本含义，国债种类与结构，国债的政策功能，国债的负担与限度，李嘉图等价定理，国债的制度，我国政府性债务分类与规模，政府性债务管理存在的主要问题，加强政府性债务管理的主要措施。本章难点:

财政收入分、衡量财政集中度的指标、税收分类、税制要素、影响税收转嫁的因素、国债种类、国债负担、国债制度。

知识点

一、财政收入的含义与分类

一、财政收入及其分类

（一）财政收入的含义：为履行政府职能、实施公共政策、提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金总和。

（二）政府收入的分类：

1、imf的标准有4种：税收、社会缴款、赠与收入、其他收入。

2、我国2007年收支分类改革，将政府收入分为6类：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入。

其中，非税收入包括8款：政府性基金收入、专项收入、彩票基金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入等。

【例题：多选】根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府的主要收入来源渠道包括（）。a.税收

b.社会缴款

c.非税收入

d.赠与收入及其他收入

e.债务收入

答案：abd

（三）衡量财政收入的不同口径

1、最小口径：税收收入

2、小口径：税收收入＋非税收入（纳入公共财政预算（1）不包括政府债务收入、专款专用的社会缴款等；

（2）最常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入就是这个口径。

3、中口径：公共财政预算＋社会保障缴费收入

4、最大口径：全部政府收入

【例题：单选】衡量财政收入具有不同的口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入是指（）。a.大口径

b.中口径

c.小口径 d.最小口径 答案：c

【例题：多选】小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（）。a.税收收入

b.政府债务收入

c.社会缴款

d.纳入公共财政预算的非税收入 e.全部的政府收入 答案：ad

二、财政集中度与宏观税负

1、财政集中度：又称宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

2、衡量宏观税负的口径：（1）税收收入/gdp；

（2）公共财政收入（一般预算收入）/gdp；

（3）公共财政收入（一般预算收入）＋政府性基金收入＋国有资本经营预算收入＋社会保障基金收入/gdp。

3、当前中国的宏观税负水平及其合理性评估

与发达国家比，我国税收收入占gdp的比重并不高；

但若将构成财政收入的各种收入加总计算，我国财政收入占gdp的比重超过30%，并不算低。[$endsection$] 知识点

二、税收

一、税收的基本含义与特征

税收是政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的基本特征：（1）税收的强制性

税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

（2）税收的无偿性

无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。

（3）税收的固定性：通过法律形式预先规定征税对象、税基及税率等要素，税收征纳双方依法执行。

【例题：单选】税收的基本特征包括强制性、无偿性和()。a．效益性

b．准确性

c．固定性

d．公开性 答案：c

二、税制要素

1、纳税人：纳税主体；

2、课税对象：征税课体；

3、税率：征税额与课税对象比例；（1）税率是税收制度的中心环节；（2）税率分类：

比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。

分为单一比例税率和差别比例税率，其中差别比例税率分为：产品、行业、地区和幅度差别比例税率。

定额税率（固定税率）：不规定征收比例，规定固定税额。累进（退）税率：税率随着课税对象增大而提高。分为：

全额累进税率：征税对象调高到一个新档次，征税对象全部按高 一级税率征收。超额累进税率：征税对象划分若干等级，每个级别按该级的税率计征。

4、纳税环节：国民收入与支出环流过程中应该缴纳税款的环节；

5、纳税期限：发生纳税义务后向国家纳税的期限；

6、减税和免税：对纳税人或征税对象给予的鼓励；（1）减税：对应纳税额少征一部分税款；（2）免税：对应纳税额全部免征。

7、违章处理：违反税法的处罚性措施，税收强制性特征体现；

8、纳税地点：纳税义务发生地。

三、税收分类

1、按征税对象的不同：

（1）流转税：我国税收收入的主体。包括：增值税、消费税、营业税和关税等。（2）所得税：包括个人所得税和企业所得税；

（3）财产税：包括土地增值税、房产税、房地产税、契税；（4）资源税类：资源税、土地使用税；（5）行为税类：印花税、城市维护建设税。

【例题：2012年单选】下列税种中，属于资源税类的是()。a.城市维护建设税

b.增值税 c.土地使用税

d.房产税 答案：c

解析：本题考查税收的分类。资源税类包括资源税、土地使用税等

2、税收按计量标准划分：

①从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。

②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等。

3、按税收与价格的关系划分：价内税和价外税。消费税属于价内税，增值税属于价外税。

4、按税负能否转嫁划分：直接税和间接税。

直接税：纳税人即负税人；如：个人所得税、企业所得税、财产税。间接税：纳税人不一定是负税人。如：增值税、消费税。

5、按税收管理权限和使用权限分类：中央税、地方税以及中央和地方共享税。中央税：消费税、关税；

地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税； 中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税等。【例题：单选】我国税收收入中的主体税种是()a.所得税

b.流转税

c.资源税

d.财产税

答案：b

【例题：多选】我国流转税税种包括（）a 土地增值税

b 增值税

c 消费税

d 房产税

e 关税 答案：bce

【例题：多选】按税负能否转嫁，可将税收分为()。a．流转税

b．直接税

c．所得税

d．财产税 e．间接税 答案：bｅ

【例题：多选】下列税种中，属于直接税的有（）a.消费税

b.个人所得税

c.财产税 d.企业所得税 e.关税 答案：bcd

【例题：多选】按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括（）

a．增值税

b．个人所得税

c．消费税

d．企业所得税

e．证券交易印花税 答案：abde

四、拉弗曲线与征税的限度

1、拉弗曲线：描述税率与税收收入或经济增长之间的关系的。含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

2、征税限度：税率有一个限额，低于限额税收收入随着税率增加而增加；高于限额税收收入随着税率增加而减少。

3、实践意义：征税有“禁区”，政府要涵养税源（国民收入，gdp）。知识点

三、税负转嫁

一、转嫁方式

1、前转：转给消费者（抬高售价）；

2、后转：转给供给者（压低进价）；

3、混转：前、后、消转都使用（实践常用方法）

4、消转：生产者自己消化（增加利润）；

5、旁转：转给购买者或供应者外其他人；

6、税收资本化：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化与税负后转区别：

（1）税收资本化是税收后转的一种特殊形式；

（2）税负后转借助的是一般消费品、税收资本化借助的是资本品；

（3）税负后转是商品交易时一次性税款的一次性转嫁、税收资本化是在商品交易后的预期历次累计税款一次性转嫁。

【例题：单选】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是().a．税收资本化

b．混转

c．旁转

d．消转 答案：d

【例题：单选】甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司，这种税负转嫁方式属于（）a.后转 b.前转 c.消转 d.旁转 答案：b

二、影响转嫁的因素

1、应税商品供给与需求弹性：

（1）需求弹性大、供给弹性小，税负主要由纳税人自己 承担，不容易转嫁；

（2）需求弹性小、供给弹性大，税负主要由其他人承担；

2、课税商品的性质

（1）必需品需求弹性小，消费基础广泛，税负易于转嫁；

（2）非生活必需品需求弹性大，消费基础窄，税负不易于转嫁；

3、课税与经济交易的关系

（1）与经济交易无关直接对纳税人课税，不容易转嫁；（2）通过经济交易间接对纳税人课税，容易转嫁。

4、课税范围的大小

（1）课税范围广，购买者不容易产生替代效应，税负容易转嫁；（2）课税范围窄，购买者容易产生替代效应税负不易转嫁。【例题：多选】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（）。a．需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品 b．非生活必需品

c．生活必需品

d．征收消费税的商品

e．课税范围狭窄的商品 答案：abe 知识点

四、国债

一、国债的基本含义

1、一国中央政府为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。

2、国债产生需要具备的两个条件：

（1）商品货币经济发展到一定水平，社会存在闲置资金；（2）财政方面存在资金需要。

3、国债特征：（1）自愿性（2）有偿性（3）灵活性

二、国债的种类

（1）按发行地域：内债（国内资金总量不变）、外债（国内资金总量增加）；

（2）借入到偿还债务时间：短期国债（1年内国库券）、中期国债（1-10年）和长期国债（10年上）；

（3）利率变动：固定利率国债（发行时确定）、浮动利率国债（物价指数、市场利息率变化）；

（4）能否在证券市场流通：上市国债（自由买卖转让）、非上市国债（到期获得本金和利息）；

（5）国债债务本位：货币国债（债权债务关系以货币为计量）、实物国债

（实物作为债务本位、高通胀采用）

三、国债的政策功能

1、弥补财政赤字（产生的副作用比较小）

2、筹集建设资金

3、调节货币供应量和利率

4、调控宏观经济（引导资金流向，调增产业结构）

【例题：单选】在政府发行的国债中，流动性强、被称为“有利息的钞票”的是()。a．中期国债

b．长期国债

c．短期国债

d．特别国债 答案：c

【例题：单选题】对经济产生不良影响较小的财政赤字弥补方式是()。a．向中央银行借款

b．增加税收

c．发行国债

d．增加收费 答案：c

【例题：多选】我国国债的功能是（）。a.筹集建设资金

b.调节货币供应量和利率

c.调节国际收支

d.弥补财政赤字

e.调控宏观经济 答案：abde

四、国债的负担和限度

（一）从4个方面分析国债负担

1、认购者即债权人的负担；

2、政府即债务人的负担；

3、纳税人的负担；

4、代际负担。

（二）衡量国债绝对规模的三个指标

1、历年发行国债的累计余额；

2、当年新发行国债的总额；

3、当年到期需还本付息的债务总额。

（三）衡量国债相对规模的两个指标

1、国债负担率：即国民经济承受能力； 表示：国债累计余额/国内生产总值；

国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。

2、债务依存度：即当年国债发行额与当年财政支出的比率。我国的该指标计算口径有两种：（1）全国财政的债务依存度：

当年的债务收入额/当年的全国财政支出额。（2）中央财政的债务依存度：

当年的债务收入额/当年的中央财政支出额。

根据国际通用的控制指标，国债依存度一般以15%-20%之间为宜。

单项选择：2012年某国国债收入为0.6万亿元，截至该年年末国债累计余额为8万元，国内生产总值为40万亿元，财政支出为10万亿元，则该国2012年国债负担率为（）a、20% b、1.5% c、6% d、25% 答案：a

解析：国债负担率又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值（gdp）的比重，国债负担率=8/40=20%

【例题：单选】根据国际通用的控制标准，债务依存度应控制在()。a．5％～6％

b．5％～8％

c．10％～15％

d．15％～20％ 答案：d

五、李嘉图等价定理

1、国债有害论观点：政府支出通过税收融资和通过发行国债融资没有区别，即税收和债务等价。

六、国债制度

国家为管理国债的发行、偿还和交易，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列准则和规范。包括国债发行制度、国债偿还制度和市场交易制度。

（一）国债发行制度

1、发行制度：由发行条件和发行方式构成。

2、国债发行条件：政府以证券筹集资金时所申明的各项条款或规定，包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象、发行数额、票面金额、发行价格、利息率、利息支付方式等。决定国债发行条件的关键是国债发行方式。

3、国债发行的方式：

（1）公募招标：公开招标投标确定发行条件；

（2）承购包销：与银行或其他金融机构签订承销合同，实现国债销售任务方式；

（3）直接发行：亲自向特定发行对象（商业银行、保险公司、养老基金、信托公司等）推销国债；

（4）“随买”方式：小投资人发行不可上市国债方式。

【例题：单选】在国债发行制度中，决定国债发行条件的关键是国债的（）。a．发行数额

b．票面金额

c．流动性

d．发行方式 答案：d

（二）国债偿还制度：

1、抽签分次偿还：偿还期内分年度确定一定偿还比例，政府按国债券号码抽签对号；

2、到期一次偿还：到期后按票面额一次全部兑付本息；

3、转期偿还：新发行国债偿还到期国债本息；

4、提前偿还：政府累积资金充分满足资金需求；

5、市场购销法：按国债行市适时购进国债，到期前逐步清偿。

【例题：单选】以新发行的国债来偿还原有到期国债本息的国债偿还方式称为()a.提前偿还法

b.市场购销法

c.抽签分次偿还

d.转期偿还法 答案：d

（三）国债市场制度的构成1、根据国债交易层次国债市场分为：

（1）国债发行市场：中央政府、发行中介机构和投资购买者；（2）国债流通市场：国债投资者变现的机会。分为：

证券交易所：集中交易形式运作；

场外交易市场：分散交易形式运作，包括柜台市场和店头市场。

2、证券交易所内国债交易分类 按国债成交订约和清算的期限划分：

（1）现货交易（最普通、最常用的方式）：成交（谈妥交易）=交割（交券付价）；

（2）回购交易：债券持有人卖出一笔债券同时，签订协议承诺约定期以约定价格买回同笔债券，第一笔是即期交易，第二笔是远期交易；

（3）期货交易：以国债期货（将来）合约为对象交易；（4）期权交易：交付期权费，到期有权买进或卖出的契约 【例题：多选】国债流通转让可以采取（）等具体方式。a.期权交易

b.现货交易

c.期货交易

d.回购业务

e.到期偿还 答案：abcd

七、国债市场功能（2015年新增）国债市场具有两个方面功能：

1、实现国债的发行和偿还：国家采用固定收益出售和公募拍卖方式

2、调节社会资金的运行

八、加强政府性债务管理（2015内容变化）

（一）我国政府性债务的分类与规模（多选）

1、分类：

（1）政府负有偿还责任的债务：由财政资金偿还

（2）政府负有担保责任的债务：承担连带责任的债务（或有债务）

（3）政府可能承担一定救助责任的债务：债务人出现偿债困难，政府给予一定救助的债务（或有债务）

2、我国政府性债务风险总体是可控的，但由的地方也存在一定风险隐患。

（二）中央政府债务管理制度

中央政府债务实行余额管理，报全国人民代表大会或常务委员会审批。

（三）地方政府债务管理制度（2015年新增）（1）建立规范的政府举债融资机制；

（2）地方政府举债规模的报批：由国务院报全国人民代表大会或其常务委员会批准；（3）对地方政府债务实行规模控制和分类管理：一般债务纳入一般公共预算管理，专项债务政府性基金预算管理；

（4）严格限定政府举债程序和资金用途；（5）建立健全债务风险预警及化解机制；

（6）建立考核问责机制：将政府性债务作为一个硬指标纳入政绩考核。

结束练习 习题练习

单选题：第1题.一般不能上市流通的国债多是（）。A．内债 B．短期国债 C．中期国债 D．长期国债

答案: A B C D 正确答案：D 解析： 无解析

单选题：第2题.以下不属于期货国债功能的是（）。A．保值 B．投机 C．套利 D．调控

答案: A B C D 正确答案：D 解析： 无解析

单选题：第3题.税收资本化是（）的一种特殊形式。A．税收前转 B．税收后转 C．税收消转 D．税收混转

答案:

正确答案：B 解析： 无解析

A B C D 单选题：第4题.我国统计年鉴中对外公布的财政收入是（）口径。A．最小口径 B．小口径 C．中口径 D．最大口径

答案:

正确答案：B A B C D 解析： 无解析

单选题：第5题.税收的基本特征中，实现税收无偿征收的强有力保证是（）A．强制性 B．自愿性 C．无偿性 D．有偿性

答案:

正确答案：A 解析： 无解析

A B C D 单选题：第6题.下列选项中，属于间接税的是（）。A.流转税 B.个人所得税 C.企业所得税 D.财产税

答案:

正确答案：A 解析： 无解析

A B C D 单选题：第7题.将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的（）划分的。A.征收权限 B.税负是否转嫁 C.收入归属级次 D.征税对象

答案: A B C D 正确答案：D 解析： 无解析

单选题：第8题.将税收分为直接税和间接税，是以（）为标准进行的分类。A.税收课税对象 B.计税依据 C.税收管理权限 D.税负能否转嫁

答案: A B C D 正确答案：D 解析： 无解析

结束练习 习题练习