所得税会计分录_企业所得税会计分录

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所得税会计分录

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2.缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清缴应缴税款

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5.结转损益调整

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

 收到补缴企业所得税税款及滞纳金【滞纳金不可以计入以前年损益调整】： 计提所得税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

支付所得税和滞纳金

借：应交税金--应交企业所得税

营业外支出-税收滞纳金

贷：银行存款

结转：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年损益调整【企业所得税】

小企业会计准则第88条，采用未来适用法，只调整当期。