中小企业财务管理问题研究_企业财务管理问题研究

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目 录

内容摘要...................................................................................................1 关键词......................................................................................................1 正文„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 一.绪论...........................................................2二.我国中小企业财务管理存在的问题

三.财务管理问题原因分析...............................4 1.对内部控制重视不够，内部控制成为摆设.......................................3 2.不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制.......................................3 3.内部审计弱化，外部监督不足........................................................3 4.风险控制非常薄弱..........................................................................3 5.会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性......................3

6.岗位设置的问题..........................................7.其他方面的问题.........................................3

四、解决内部控制问题的对策........................................4

1.建立科学高效的内部管理机制.................................4 2.完善会计制度，加强财务控制.................................6 结论............................................................................................................................8 参考文献....................................................................................................................9

我国中小企业财务内部管理存在的问题与对策

摘要

【内容摘要】近年来，财务管理成为人们普遍关注的问题之一，本文将财务内部管理划分为两个部分——内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然不同程度的建立了会计控制制度，但是不够健全、科学严谨。最后，鉴于我国财务内部管理的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。

【关键词】中小企业 财务管理 问题 对策 辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第2 页

The internal control of enterprise

Abstract

In recent years, the internal control has become one of the iues of common concern, the internal control is divided into two parts--the internal mana gement contro

andinternalaccountingcontrol.Themajorityofsmalland medium-sized enterprisemanagement system is not smooth, in addition to control the intensity of the weak, the system is not perfect, the management of their own also has many deficiencies.Secondly, from the point of view of internal accounting control, many small and medium enterprisesdo not pay enough attention to the internal accountingcontrol system in different degree, while theestablishment of accounting control system, but not perfect, scientific and rigorous.Finally, in view of our country current situation of internal control and internal control development trend, puts forward the countermeasures, in general is to change the idea, the spirit of rigorous andinnovative ideas, details, to establish the system, scientific, comprehensive internal control system.With the current backdrop of economic globalization and China’s market economy developing rapidly, small and medium-sized enterprises have already become the important strength in our national economy, to economy development and social stability plays a great role in promoting.But the contemporary financial management of small and medium-sized enterprises is not optimistic;there are a lot of problems, so seriously restricts the small and medium-sized enterprises sustainable and with good development.So small and medium-sized enterprises are a contradictory combination, small and medium-sized enterprises as a whole in national economy’s status is very important, but the small and medium-sized enterprise individual character, has a relatively weak position.In view of the present small and medium-sized enterprise financial management problems, this paper analyzes the current situation and existing problems of contemporary financial management of small and medium-sized enterprises, and some suggestions.Key word：Small and medium sized enterprises.Internal control.The problem.Countermeasures

辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第2 页

一.绪论

由于中小企业的产出规模小、资本和人力资源相对比较匮乏、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得我国中小企业财务管理现状不容乐观。作为我国发展国民经济的重要组成部分，中小企业有着较强的经营优势：中小企业企业小，动力大，机制灵活且有效率。这些优势对促进我国经济的发展以及维持社会的稳定起到了极大的推动作用。然而，在中小企业的管理中仍然存在着很多问题.普遍财务管理混乱、资金匮乏、内部控制薄弱，严重阻碍了中小企业的健康发展。随着我国市场经济的发展，产业升级和结构调整步伐加快，经济增长方式也会发生转换，这给中小企业带来了巨大的发展机遇，同时也使中小企业面临极大的挑战。中小企业必须加快创新，而财务管理创新更应首当其冲。只有这样，才能不断提高中小企业的创新能力和市场竞争力，才能在激烈的市场竞争中获胜。

二.我国中小企业财务管理存在的问题

中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今中小型企业在财务管理方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下：

辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第3 页

1.对财务管理重视不够，财务管理成为摆设 2.不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制 3.内部审计弱化，外部监督不足 4.风险控制非常薄弱

5.会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 6.岗位设置的问题 7.其他方面的问题

三.财务问题的分析

1.对财务管理重视不够，财务管理成为摆设

很大一部分中小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，而国有中小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他们往往不太重视财务管理，对财务管理缺乏了解，财务管理意识不强，认为财务管理的建设和管理会制约企业的发展。虽然也有企业建立了财务管理制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的财务管理已不再适应企业的发展，当其出现问题时没有及时加以纠正。甚至有的企业在不了解其自身情况的前提下，照搬其他企业的内部会计控制制度，把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上，不能很好地落实执行，形同虚设。

2.不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制

人是企业最重要的资源，也是重要的财务管理因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得财务管理难以正常开展。

辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第3 页

人员素质、职业道德水平参差不齐，对财务管理认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于财务管理的内容都很浅显而不系统，财务人员对财务管理知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。例如有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的财务管理顺利开展造成了极大的隐患。

3.内部审计弱化，外部监督不足

中小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风，认为该机构的职责就是找“茬”，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而中小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。

4.风险控制非常薄弱

没有一流的管理就不会有一流的企业。对标世界一流企业，中小企业存在的差距是相当大的。管控能力薄弱，流程不顺、标准不

一、信息不畅、集而不团、管而不控的现象在一些企业普遍存在。中小企业总体还处在学习、模仿阶段，没有取得实质性的突破。中小企业花巨资收购项目或资产后，资源整合、文化融合和有效管理力度不够，整合后整体素质和核心竞争力没有得到有效提升。甚至有的企业规模扩大了，管理水平跟不上，带来较大的经营风险。中小企业还未形成全集团统一、高效的管理信息系统，业务流程和控制活动上线水平低，存在大量信息孤岛，未能很好发挥信息化在经营管理上的支撑作用。我国许多中小企业对于来自外部的风险机会没有控制，对于2008年的人民币对美元的升值，很少有企业采取规避汇率风险的措施，导致出口外贸的企业由于人民币对美元汇率的变动出现很大的亏损。2008年下半年由于全球的金融危机，许多的中小企业由于资金链的断裂，加上财政政策银根紧缩，融资困难，许多的中小企业都倒闭了。

辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第4页

5.会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性

（1）会计信息失真现象普遍存在。财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引起各检查机关的足够重视。有些企业领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税款的目的。二是以达到粉饰业绩为目的。有些国有中小企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚。设置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏的假象，蒙混过关。三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。

（2）资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：1.对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。2.应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。3.存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。4.重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

（3）经营活动缺乏有效性和合法、合规性。我国企业上演了多年的“ 三国演义”，即1/3企业赢利、1/3企业亏损、另有1/3企业账面基本持平但实际仍属潜亏。企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏 辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第5页

损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行；对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。

6.岗位设置上的问题

在中小企业中,由于多数情况下控制权和决策权都集中于少数人手中,同时又由于中小企业的经营规模相对较小,所以人员相对也较少。在人员配置上也往往缺乏大公司中的各司其职的安排,很多情况下是一人身兼多职,例如在一些库存管理人员的安排上,有时由于人员的限制,就将管理人员和领取人员设为同一人。这种类似的情况都会是中小企业在岗位设置上缺乏一定的牵制性。另外在人员录用上,对于员工的职业道德等各方面素质也没有非常严格的限制,许多工作人员缺乏内部控制的意识,对于内部控制的认识不到位。例如一些会计人员和财务人员对内部控制的内容和要求以及重要性等都没有深入的认识,并且缺乏系统性。以上这些问题都会对内部控制的顺利进行和开展形成一定的障碍。

7.其他方面的问题

除了以上问题,中小企业在内部控制中往往还有以下一些方面的问题:一是在建立了内部控制制度的中小企业中,并没有将内部控制贯彻到各个部门,更没有涵盖所有的工作人员,这就容易造成会计以及统计工作的混乱和无序。二是在原始凭证的取得和填制上没有遵循法律规定,在之后为了应付相关部门的检查而捏造假的会计数据,甚至虚报利润,从而出现逃税等不法现象。

四.解决财务管理问题的对策

1.建立科学高效的财务管理机制

（1）针对企业自身，科学选择管理组织结构

不同的公司要根据自己的企业文化特点和员工习惯的行为方式来寻找对其最为有效的治理结构，任何企业都有其特定的任务和目标，管理组织机构的设置和调整都 辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第5页

要以是否有利于目标的实现为依据。根据这一原则，首先要确立其总体目标、发展方向、经营战略，然后根据这些来分子要办什么事、如何达到目标，最后。则是因事设职、配置人员。从而组成能个发挥作用的管理组织。

例如，一些家族式管理模式的中小企业，在创业初期，其高度的决策权具有一定的优势，它避免了决策的分歧，企业整体凝聚力强，目标一致，命令统一。当企业发展到一定阶段、具有一定规模时，此管理模式的弊端则慢慢凸显，需要更加有效正确适应企业现状的管理结构模式，公司向现代公司制度就转变具有了必然性。这种治理结构，在我国就是按照《公司法》的规定事实公司制。公司的法人治理机构一个最大的特点就是企业完全为一个由董事会、高级经理人员以及监事会组成的法人治理结构所控制和管理。

而新的管理体制，要求老板既要懂得科学技术，也要懂得管理知识；既要管理生产，还要抓经营。一名优秀经营管理者，首先，应该具备良好的政治思想素质，认真贯彻执行党的路线、方针和政策，把国家的利益放在首位，有良好的思想作风和工作作风，具备高尚的品得，不以权谋私；其次，培养优秀的职业道德和工作风格是优秀的管理者发挥才能的重要前提，热爱工作，才能在工作中激起创造性，发挥其判断力；第三，优秀经营管理者应以开阔的眼界，敏捷的思路，吸收国内外先进科学技术和成功的管理经验提升自身的能力。最后，管理者还需善于利用“外脑”，重用专家的素质。咨询顾问机构的不断出现，是当代发达国家的显著特点之一。在西方国家，国家和企业的决策者越来越倚重于智囊机构，各个企业都把发挥智囊组织的作用视为提高企业声誉和竞争力的重要手段。[15] 要向这种体制转变，要解决“万能老板”的问题，就要求企业聘用职业经理人，高级经理人员受雇于董事会，企业发展需要具有经营管理专长的专家管理，这样可以减轻企业老板的管理事项，也使管理权和经营权分离，经营者可以利用出资者给予的权利，依托企业实现自我的价值，施展其经营和管理才华，公司由于能有为这些人才提供其发挥价值的舞台，而不断的创造辉煌。

(2)“以人为本”管理人力资源

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

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个人目标和企业目标是可以协调的，将企业变成一个学习的基地，可是完成员工实现自我价值的目标。同时在这个过程中，企业以人为本的管理要求企业以人的全面发展为核心，是企业发展和社会发展的前提。首先，在以人为本的目标管理，强调个人与企业的全面发展，体现员工参与管理，员工同时自我管理，充分授权，注重成效。其次，工作轮换、扩大化丰富化。员工在不同的岗位上工作、使员工承担更多的责任、或者增加更有挑战性和成就感的任务，这就为员工提供了更多的发展机会。第三，加强思想教育，沟通是企业内部的一种管理方式，以一定的思想价值来形象员工的意识和行为，提高团队意识和责任感，同时也是激发员工主动性、积极性和创造性的有效方法。

这样的企业，企业员工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系沟通程序，自觉参与科学决策的制定。企业员工在各自的岗位上尽职尽责，每个员工都明确企业的发展那目标，团结协作，企业凝聚得像一个团队。（3）完善科学的分配、激励制度

建立科学的人力资源开发和管理制度的出发点和目标，就是充分激励员工。调动起员工方的积极性和创造性。“激活了员工”也就相当于激活了企业的生命力。对企业来说，在人力资源为企业增加财富之时，合理的提高他们的薪资标准，将是双赢的。除了员工该享有的工资报酬、年终奖金、期股期权激励、以及福利等保障补贴外，中小企业还可以通过技术入股、年终分红或者期权行使，对薪酬分配首先的人才给予补助；除了传统的以股票期权激励机制为主要的长期激励机制意外，企业还可根据自身情况选择合适的激励模式，当然，其标准还是要在最大的限度下是要保护企业自身所有者的经济利益。

2.完善会计制度，加强财务控制

（1）充分利用资金，合理资本结构

使资金来源和资金运用得到有效配合是企业财务管理所以追求的基本目标。因此，资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着手点，合理的进行资金分配，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果。充分的预测资金收回和支付时间，做到心中有数，来安排企业的投资生产过程，否则，就会使企业陷入收支失衡、资金拮据的困难局面。中小企业受企业规模的限制，承担的财务风险 辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第7页的能力相对较低，负债比率的合理化对于中小企尤为重要，负债多，一旦情况变化，企业就会陷入资金周转困难。负债少，企业的长期发展必然受到限制。因此，从长远出发，一个的长期发展既要借债，又不能太多，需要外来和自有资金的合理配比，此外，中小企业在改善资本结构的同时，还需要保持适当的流动能力，在资金运用上要维持一定的付现能力，以保障日常资金周转灵活，才能形成有助于企业发展的合理资本结构。

（2）建立健全内部稽核制度，内部审计再监督

会计核算资料的真是、合法和完整，是会计信息准确有效的重要保证。内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分。保证了会计工作的有效性，它主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复合会计账簿、会计报告等方法。在这个过程中，财务成本、费用等各项指标是否齐全；实际发生的经济业务收支是否符合有关法律规定；会计资料的内容是否真实、准确、完整、合法、手续是否齐全；以及各项财产物资的就增减变化与账面记录是否一致都是稽核工作的职责所在。

企业要经营就会有风险，需要内部审计来发现风险和提出预防的措施或建议，为了严肃财经纪律，差错防弊，改善经营管理，对企业实施内部审计再监督，是一种有效地手段，在建立内部审计制度的同时，要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则，保证内审人员独立于审计部门，只有这样才能起到会计在监督的作用。从成本上来说，不是每个企业都要设立独立的设立审计部门，小规模企业可以设置简直的内部审计人员，为了维护客观性，和坚持牵制制度，内审人员至少得有两名。保证内部审计的公正性，确立其权威性，顺利开展审计工作，才能保证企业持续健康的发展，提高企业的经济效益。

（3）控制实物资产，减少浪费，缩减成本

相当一部分中小企业，由于经营管理、工艺和技术条件的落后，分配渠道不够畅通，是得能源利用率低于大企业，中小企业有必要将节能工作摆到重要的位置，各个方面的生产基本物资，应当尽可能避免不必要的损耗，对于余热的利用也应当投入目光注意，积极开展节约活动。在生产过程中的一些边角余料、废料、和废损品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也应当从企业的“意外”收入列为其“必要”收入。辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第8页

另外，现代科技的发展，为物资的综合利用提供了便利，通过物资的综合利用技术，使生产过程中产生的“废物”充分利用起来，变小为大，变废为宝。从而扩大了物资的来源，达到了降低成本的目的。

对于实物资产的控制，最好是建立完整的财务资料，一些疏于日常记录的中小企业，缺乏一份完整的财务资料，势必会在企业自我评估、融资、计划、预算等工作上带来困难。现代化的企业管理，必须要有财务资料的完整为条件，以帮助企业分析过去，预测未来。

3.切实提高工作人员的素质

内部控制无论是在制度的制定上还是在制度的实际执行上,都需要抓住“人”这一核心。原因在于制度制定过程中一方面需要领导者和决策者对于内部控制制度重要性的重视,另一方面有需要工作人员有良好的素质和职业道德能够胜任在加强内部控制过程中的各种工作要求。这些都需要注重对于工作人员素质的提高。首先对于企业的领导者来说,除了要认识到内部控制的重要性,还需要在领导态度和方法上进行不断地改进和学习,不断学习各种现代企业的成功管理方法和知识,在不断的思考和探索中,制定适合本企业自身发展特点和方面的内部控制制度。其次就是在人才录用机制上的改进和完善,切实提高企业所录用员工的各项素质。对于已经录用的各级工作人员要注重采取定期的培训措施,从而可以提高现有人员的专业素质,在工作中满足各种工作需要,切实提高工作质量。尤其是在财务人员和业务素质上,更是应当保证工作质量,既要懂的相关工作的专业知识,又要在经营、管理以及计算机技术等方面都有一定的涉猎,从而可以在工作中积极应对各种变故和突发状况

结论

有了领导的重视，有了员工的诚信，公司的控制活动有从计划、执行到控制、监督的整体框架，各项内控制度参照会计法规制定准确到位，建设起财务管理的良好环境，除此之外，我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到中小企业的特点，积极给予支持、鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。

辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第9页

致谢

本文从拟定题目到定稿，历时数月，并受到了我的论文指导老师李华老师的无私指导。在论文的写作过程中，李老师给了我许许多多的帮助和关怀，在老师的细心指导下，我不仅学到了更多的专业知识，同时又温习了一遍学过的知识。对老师治学严谨、工作认真负责的态度，给我留下深刻的印象，也使我受益匪浅。在此，我向李老师表示衷心的感谢和深深的敬意。同时，我要感谢我们学院给我们授课的各位老师，他们不仅让我学到了专业知识，而且从他们身上也学到了许多做人的道理。感谢本文涉及到的大量学者。本文引用了大量的研究文献，如果没有这些学者的研究成果的启发，我将很难完成论文的写作。感谢我的同学，他们为我提供了很多的论文素材和收集资料的途径，并在写作过程中给我提出了修改意见和帮助。

辽宁科技大学信息技术学院本科生毕业设计(论文)第10页

我知道我还有很多不足之处，恳请各位老师批评指正！

参考文献

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