1999年初级会计考试试题及答案_初级会计考试真题答案

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1999 年初级会计考试试题及答案-经济法基础

一、单项选择题（本类共 30 分，每小题 1 分。多选、错选、不选均不得分）

1.根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司 的股份，并在一定期内不得转让。该期间是指（）。

A.公司成立之日起 3 年内 C.任职期满后 3 年内 B.公司成立之日起 5 年内 D.任职期间内

2.某以募集方式设立的股份有限公司确定的股份总数为 2000 万股。根据我国《公司法》的规定，该 公司的发起人认购的股份不得少于（）万股。

A.200 B.500 C.600 D.700

3.下列各项中，不属于股份有限公司董事会行使的职权的是（）。A.决定公司内部管理机构的设置 B.对发行公司债券作出决议 C.聘任或者解聘公司经理 D.根据经理的提名，聘任或者解聘公司财务负责人 4.根据我国《公司法》的规定，设立股份有限公司的注册资本的最低限额为人民币（）万元。A.1000 B.50 C.3O D.10

5.根据我国《公司法》的规定，股份有限公司成立的日期为（）。A.公司营业执照签发日期 C.公司申请登记日期 B.公司创立大会召开日期 D.公司发布成立公告日期

6.根据我国《公司法》的规定，不具有发行公司债券资格的公司是（）。A.股份有限公司 B.国有独资公司 C.两个以上国有企业投资设立的有限责任公司 D.两个以上非国有企业投资设立的有限责任公司 7.根据《担保法》的规定，下列各项财产中，不得用于抵押的是（）。

A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.抵押人所有的交通工具 C.土地所有权 D.抵押人依法有权处分的国有土地使用权 8.丙、丁公司签订一份价值 100 万元的购销合同，双方在合同中约定违约金为总价款的 15％。后因 丙公司违约，丁公司虽及时采取措施，但仍发生 2O 万元的实际损失。丙公司除应支付丁公司违约金外，还 应支付给丁公司赔偿金（）万元。A.5 B.15 C.20 D.35

9.甲、动两公司于 9 月 10 日签订一份加工合同，合同约定乙公司于 12 月 10 日前完成为甲公司加工 一批专用机器配件的任务。为保证合同的履行，他们同时签订了一份定金担保合同。9 月 12 日甲公司将机 器配件的毛坯交给乙公司，9 月 15 日甲公司将定金汇给己公司。定金合同的生效日期是（）。A.9 月 10 日 B.9 月 12 日 C.9 月 15 日 D.12 月 10 日

10.根据我国《会计法》的规定，我国会计年度的期间为（）。A.公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 B.农历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 C.公历 4 月 1 日起至次年 3 月 31 日止 D.二农历 10 月 1 日起至次年 9 月 30 日止 11.下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计移交情册 B.原始凭证 C.月度财务计划 D.记账凭证

12.我国《会计法》规定，用电子计算机进行会计核算的单位，所使用的会计软件应当符合国务院有 关部门的规定。该国务院有关部门是指（）。A.财政部 B.国家税务总局 C.国家技术监督局 D.信息产业部

13.根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。A.财政、审计、税务机关 C.本单位的会计机构和会计人员 B.注册会计师及会计师事务所 D.本单位的内部审计机构及其人员

14.下列各项中，不属于构成税法三个最基本要素的是（）。

A.纳税义务人

B.征税人

C.征税对象

D.税率

15.对会计制度健全、会计核算准确真实、纳税意识较强，并没有专门办税人员的纳税人，税务机关 应当采取的税款征收方式为（）。A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收

I6.根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。A.自领取营业执照之日起 15 日内 C.自申请营业执照之日与 45 日内 B.自领取营业执照之日起 30 日内 D.自申请营业执照之日起 60 日内

17.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用 增值税税率的方法是（）。A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.适用平均税率 D.适用 6％的征收率

18.下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。A.批发、零售商品 B.进购货物 C.转让土地使用权 D.提供修理修配劳务

19.纳税人自产自用的下列应税消费品中，不缴纳消费税的是（）。A.用于连续生产应税消费品的应税消费品 C.用于职工福利、奖励的应税消费品 B.用于在建工程的应税消费品 D.用于赞助的应税消费品

20.根据《支付结算办法》的规定，有金额起点限制的结算方式是（）。A.委托收款 B.托收承付 C.商业汇票 D.汇兑

21.单位、个人、银行在票据上签章时，必须按照规定进行，下列签章不符合国家规定的是（）。A.单位在票据上使用该单位的财务专用章加其法定代表人授权的代理人的盖章 B.个人在票据上使用该个人的签名 C.银行本票的出票人在票据上仅使用经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章 D.商业承兑汇票的承兑人在票据上使用其预留银行的签章 22.国有企业之间发生的下列款项中，可以办理托收承付结算的是（）。A.因购销商品而产生的款项 C.因寄销商品而产生的款项 B.因代销商品而产生的款项 D.因赊销商品而产生的款项

23.银行汇票的提示付款期限是（）。A.自出票日起 6 个月 B.自出票日起 1 月 C.自出票日起 15 日 D.自出票日起 7 日

24.下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写”整”字 B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D.“2 月 l2 日”出票的票据，票据的出票日期填写为“零贰月壹拾贰日”。25.根据《支付结算办法》的规定，单位和个人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿的金额为（）。A.支票金额的 1％ C.支票金额的 5％ B.支票金额的 2％ D.支票金额的 10％

26.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（）。A.汇兑 B.委托收款 C.托收承付 D.支票结算

27.李某持有一张牡丹卡到商场购物，透支 3000 元，透支 25 天后才将透支款项偿还给发卡的工商银 行。按照《支付结算办法》的规定，李某应支付的透支利息为（）元。A.37.5 B.52.5 C.75 D.112.5

28.下列各项中，不能直接引起经济法律关系的发生、变更和终止的是（）。A.法律规范 B.法律事实 C.法律行为 D.法律事件

29.国家机关是经济法律关系中最重要的主体。在该类主体中，具有特殊地位、担负组织管理和协调 经济职能的是（）。A.各级立法机关 C.各级人民法院 B.各级行政机关 D.各级人民检察院

30.根据《禁止向企业摊派暂行条例》的规定，企业对收取费用的项目性质不明确时，应向有关部门 报告，经审查符合法律、法规规定的，才能支付。该有关部门是指（）。A.收费单位本级人民政府的财政部门 B.收费单位上一级人民政府的财政部门

C.收费单位本级人民政府的发展计划部门 D.收费单位上一级人民政府的发展计划部门

二、多项选择题（本类题共 30 分，每小题 2 分。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于股份有限公司发行公司债券必须具备的条件有（）。

A.累计债券总额不超过公司净资产额的 40％ B.债券利率不得超过国务院限定的利率水平 C.公司净资产额不低于人民币 3000 万元 D.公司最近 3 年平均可分配利润足以支付公司债券 1 年的利息

2.甲、乙、丙三人共同出资万元设立了纬东有限责任公司，其中申出资 40 万元，乙出资 25 万元、而出资 15 万元。公司成立后，召开了第一次股东会议。有关这次会议的下列情况中，符合我国《公司法》 规定的有（）。

A.会议由甲召集和主持 B.会议决定不设董事会，由甲任执行董事，甲为公司法定代表人 C.会议决定设 1 名监事，由乙担任，任期 3 年 D.会议决定了公司的经营方针和投资计划

3.下列各项中，属于留置担保范围的有（）。

A.负债权的利息 C.留置物保管费用 B.违约金 D.实现留置权的费用 4.下列合同中，属无效经济合同的有（）。

A.甲与乙签订的买卖走私香烟的合同 B.丙以公开丁稳私相威胁、强追了以明显低于市价的价格与丙签订的出售紧俏商品的合同 C.个体户甲与粮农成签订的收购 2000 斤优质大米的合同 D.某企业与某保险公司签订的财产保险合同

5.根据我国《会计法》的规定，对外报送的会计报表必须由单位有关负责人签名或者盖章，以明确 责任。下列各项中，属于应当在会计报表上签名或者盖章的有关负责人有（）。

A.单位领导人 C.总会计师责制

B.单位内部审计负责人 D.会计主管人员

6.下列情形中，应当用红字更正法进行更正的有（）。

A.结账以前，发现会计账簿记录有数字错误，而无已账凭证没有错误的 B.记账以后，发现记账错误是由记账凭证所列金额小于应记金额引起的，但记账凭证中所列的会计 科目及其对应关系均正确 C.记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误的 D.记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误

7.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

A.纳税人按税法规定应当设置但未设置账薄的 B.纳税人设置的账薄账目混乱、难以查账的 C.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的 D.纳税人成本资料、收入凭证质用凭证残缺不全，难以查账的

8.纳税人的下列行为中，属于偷税的有（）。

A.进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的 B.在账簿上多列支出、少缴应纳税款的 C.擅自销毁账簿，不缴应纳税款的 D.以威胁方法拒不缴纳应纳税款的9.下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，待会我国税法规定的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天 B.采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天 C.采取分期收款方式销售货物，为实际收到货款的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天

10.在开户单位支付现金的下列情形中，符合现金管理规定的有（）

A.从本单位库存现金限额中支付 C.从本单位的现金收入中直接支付

B.从开户银行提取现金后支付 D.从借用外单位的现金中支付

11.下列票据中，不得背书转让的有（）。

A.被拒绝付款的票据 C.超过付款提示期限的票据 B.用于支取现金的支票 D.填明“现金”字样的银行汇票

12.在托收承付结算方式下，付款人在承付期内，可向银行提出拒绝付款的理由有（）

A.收款人在未经协商的情况下提前交货的 B.收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的 C.验货付款，经查验货物与合同规定不符的 D.货款计算有错误的13.经济法对经济法津关系主体资格的认可，一般采用法律规定一定条件或一定取得程序的方式。下 列各项中，属于这种认可方式的有（）

A.由法律和法规直接赋予一定身份而成立队依照法律 B.法规或规章由经济组织自身批准成立 C.依照法律和法规由国家各级行政管理机关批准成立 D.依宪法和法律由国家各级权力机关批准成立

14.根据《全民所有制工业企业法》和《全民所有制工业企业转换经营机制条例》的规定，下列各项 中，属于国有工业企业享有的权利的有（）。

A.自主作出生产经营决策 C.制定企业职工晋级增薪办法 B.自行决定抵押企业成套设备 D.自主决定企业用工形式

15、下列各项中，可以依法成为有限责任公司股东的有（）。A.自然人 C.具有法人资格的事业单位 B.企业法人 D.有权代表国家投资的机构

三、判断题（本类题共 10 分，每小题 1 分。每小题判断结果正确的得 1 分，判断错误的扣 1 分，不 判断不得分也不扣分）

1.被委托人用委托单位加盖公章的空白合同书签订合同的，应视为委托单位授予被委托人代理权。委托单位对被委托人签订的合同。应当承担责任。

2.2 月 1 日，甲、乙双方签订了一份购销合同。合同约定甲方在 6 月底前将货物运至乙方，乙方于接 到货物后 15 天内将货款付给甲方。甲方按期将货物通过火车发运给已完但迟至 9 月底仍未收到乙方的货款，后诉至法院。乙方在法庭上辩称，由于 8 月份本地发洪水，致使自己无法履行合同义务，请求免除违约责 任。乙方的理由可以成立，法院应予支持。

3.按照《会计基础工作规范》的要求，各单位的对账工作每年至少进行一次。

4.甲公司因特殊情况需要借用乙公司原始凭证，经乙公司会计机构负责人批准，可以将原始凭证借 给甲公司。

5.王某为陈某虚开增值税专用发票。王某的行为触犯了刑法，应依法追究其刑事责任。6.企业以厂房对外投资入股。并参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险前，应当视同转让不 动产，缴纳营业税。

7.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债 务关系，才能使用商业汇票。

8.经济组织的内部机构不能成为经济法律关系的主体。

9.某国有工业企业的工会委员会，在职工代表大会闭会期间，以职工代表大会工作机构的名义审议 通过了职工住宅分配方案，这一行为是符合法律规定的。

10.公司在弥补亏损和提取法定公积金、法定公益金之前向股东分配利润，不符浩我国《公司法》的 规定。

四、计算分析题（本类题共 10 分，每小题 5 分）

1.某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。已知：小汽车轮胎适用的消费税税率为 10％，小汽车适用的消费税税率为 5％，支付运输费用按 7％的扣除率计算进项税额，销售小汽车、小汽车 轮胎适用的增值税税率为 17％。1998 年 3 月份，该公司发生以下经济业务：

（1）销售自产小汽车 50 辆，取得汽车价款（不含增值税）550 万元。另外，向购买方收取价外费用 5 万元。（2）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.50 万元。

（3）购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 70 万元。

（4）购进原材料，支付了昌华运输公司开具的运费结算单据上注明的运费 3 万元。

要求：（1）计算该公司 3 月份销售小汽车应纳消费税税额，并列出计算过程。

（2）计算该公司 3 月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程.（3）计算孩公司 3 月份应纳增值税税额，并列出计算过程（答案中金额单位用万元表示，计算结果 保留到小数点后两位）

2.1998 年度，某企业产品销售收入 800 万元，劳务收入 40 万元，出租固定资产租金收入 5 万元，到 期国债利息 2 万元该企业全年发生的产品销售成本 430 万元，销售费用 80 万元，管理费用 20 万元，财务 费用 10 万元，营业外支出 3 万元（其中缴纳税收滞纳金 1 万元），接税法规定缴纳增值税 90 万元，城市 维护建设税 4.50 万元，教育费附加 2.70 万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额 130 万元（税务机关核定该企业当年计税工资总额 110 万元）。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其 他准予扣除项目金额为 23 万元。已知该企业适用所得税税率为 33％。”

要求：（1）计算该企业 1998 年度应纳税所得额，并列出计算过程。（2）计算该企业 1998 年度应 纳所得税税额，并列出计算过程。（答案中金额单位用万元表示。计算结果保留到小数点后两位，第三位 小数四舍五入）

五、简答题（本类题共 10 分，每小月 5 分）

1.公司债券与公司股票在法律特征上有何区别？

2.经济合同履行时，当事入双方因合同质量标准、履行期限、履行地点、价款和酬金不明确而发生 争议时，应如何确定合同的履行规则？

六、综合题（本题 10 分）

1998 年 4 月，某市财政局派出检查组对市属某国有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下 情况：（1）1997 年 10 月，新厂长李某上任后，在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科科长冯某 调到计划科任科长，提拔会计刘某任科长，并将厂长李某战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会 计档案保管工作。陈某没有会计征。（2）1997 年 11 月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其设有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。（3）1997 年 12 月 10 日，该厂从现金收入中直接支取 5 万元用于职工福利。会计科长刘某称当时曾 口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。（4）1998 年 1 月 6 日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程 序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。（5）该厂 1997 年 10 月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续 登记，有跳行、隔员现象。要求：请指出上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。

1999 年初级会计资格考试参考答案－－经济法基础

一、单项选择题 1.D 2.D 17.A 18.C 3.B 4.A 19.A 5.A 6.D 7.C 22.A 8.A 9.C 23.B 10.A 11.C 12.A 13.C 14.B 15.A 16.B

20.B 21.C

24.B

25.B

26.A 27.C 28.A 29.B 30.B

二、多项选择题 1.A、B、C、D 2.A、B、C、D 3.A、B、C、D B、C 9.A、D 4.A、B、C 5.A、C、D 6.C、D 7.A、B、C、D 8.A、10.A.B 11.A、B、C、D 14.A、C、D 15.A、B、C、D

12.A、B、C、D 13.A、B、C、D

三.判断题 1－5.√ × √ × √ 6－10.× √ × × √

四、计算分析题 1.（l）销售小汽车应纳消费税税额＝销售额×税率＝（550＋5）×5％＝27.（75 万元）（2）销售小汽车轮胎应纳消费税税额＝含增值税销售额／（1 十增值税税率）×税率 ＝58.50／（1＋17％）× 10％＝5（万元）（3）3 月份应纳增值税税额＝550＋5＋58.50／（l＋17％）］× 17％－（70＋3×7％）＝32.64（万元）2.（1）该企业 1998 年度应纳税所得额＝（800＋40＋5＋2）－［430＋80＋20＋10 ＋（3－l）＋4.50＋2.70－（130－110）＋2 十 23］＝292.80（万元）（2）该企业 1998 年度应纳所得税额＝应纳税所得额×税率＝292.80×33％ ＝96.62（万元）

五、简答题 l.（l）公司债券表示发行者与投资者之间的债权、债务关系；公司股票表示投资者对发行股票的公 司拥有股东的一系列权利。（2）公司债券的本金到期退还；公司股票所表示的股金则不允许退还。（3）公司债券的利息是固定的；公司股票的收益是不固定的。（4）在公司解散或者破产的情况下，公司债券优 先于公司股票得到债务清偿。2.（l）质量不明确的，应当按照国家标准或者专业标准履行；没有国家标准的，按照通常标准履行。（2）履行期限不明确的，当事人任何一方都可以随时向对方尽义务，也可以随时请求对方履行义务，但应 给对方必要的准备时间。（3）履行地点不明确的，凡给付货币的，应在接受给付（货币）一方的所在地履

行；其他标的在履行义务一方的所在 地履行。（4）价款和酬金不明确的，按照国家定价履行。没有国家 定价的，参照市场价格或同类物品的价格或者同类劳务的报酬标准履行。六.综合题 1.在（1）中，有以下行为不符合规定：①厂长在未报经主管单位同意的情况下，将会计科长冯某调 任计划科长，提拔会计刘某任会计科长的行为不符合规定。理由是：《会计法》规定，对国有企业会计机 构负责人、会计主管人员的任免，应当经过主管单位的同意。②厂长将其战友的女儿陈某调入该厂会计科 任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。理由是：（A）《会计基础工作规范》规定，未取得会 作证的人员，不得从事会计工作。（B）《会计法》规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。2.在（2）中，会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。理由是：根 据《会计基础工作规范》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办 清交接手续，不得调动或者离职。3.在（3）中，有以下行为不符合规定：①该厂从现金收入中直接支取 5 万元用于职工福利的行为不 符合规定，理由是：《现金管理暂行条例》规定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额 中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。②会计科长刘某仅以口头方 式向厂长反映坐支行为，而对坐支行为未予制止和纠正，不符合法律规定。理由是：《会计法》规定，会 计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应 7 当向单位领导人提出书面 意见，要求处理。4.在（4）中，销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。理由是：《会计档 案管理办法》规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销 毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。5.在（5）中，有以下行为不符合规定：①现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符合规定。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或 者铅笔书写。②会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。理由是：根据《会计基 础工作规范》的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页

。2008 年初级会计职称《经济法基础》试题及答案解析

一、单项选择题（本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分）

1.关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是（）。

A.国内信用证为不可撤销凭信用证 B.受益人可以将国内信用证权利转让给他人 C.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算 D.国内信用证只能用于转账结算，不得支取现金

参考答案：B 答案解析：我国信用证为不可撤销。不可转入的跟单信用证。不可转让信用证，是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。

2.甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付验货付款结算方式。2008 年 3 月 1 日，乙办理完发货手续，发出货物；3 月 2 日，乙到开户行办理托收手续；3 月 10 日，铁路部门向甲发出提货通知；3 月 14 日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承 付期的起算时间是（）。

A.3 月 2 日 B.3 月 3 日 C.3 月 11 日 D.3 月 15 日

参考答案：C 答案解析：在托收承付中，验货付款的承付期为 10 天，从运输部门向付款人发出提货通知 的次日起算起。

3.下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（）

A.法是由国家制定或认可的规范 B.法是由社会成员共同意志的体现 C.法由统治阶级的物质生活条件所决定 D.法凭借国家强制力的保证获得普遍遵行的效力

参考答案：B 答案解析：法是统治阶级国家意志的体现，不是社会全体人们意志的提现。

4.下列对法所作的分类中，以法的的空间效力。时间效力或对人的效力进行分类的是（）。A.成文法和不成文法 B.根本法和普通法 C.一般法和特别法 D.实体法和程序法 参考答案：C 答案解析：一般法和特别法是根据法的空间效力。时间效力或对人的效力所作的分类。

5.某企业对甲省乙市国税部门给予其行政处罚的决定不服，申请行政复议。下列各项中，应 当受理该企业行政复议申请的机关是（）。A.乙市国税部门 B.乙市人民政府 C.甲省国税部门 D.甲省人民政府

参考答案：C 答案解析：对海关。金融。国税。外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具）。体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

6.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期满需要销毁的，应当编制会计档案销 毁清册。会计档案销毁清册的保管期限为（）。A.3 年 B.5 年 C.15 年 D.永久

参考答案：D 答案解析：会计档案保管清册。会计档案销毁清册的保管期限为永久。

7.根据《会计法》的规定，对单位私设会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门除有权 对该单位予以处罚外，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，也可以处以一定数额 的罚款。该罚款数额的幅度范围是（）。

A.500 元以上 5000 元以下 B.1000 元以上 1 万元以下 C.2000 元以上 2 万元以下 D.3000 元以上 5 万元以下

参考答案：C 答案解析：私设会计账簿的，对直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可处以 2000 元 以上 2 万元以下的罚款。

8.下列关于总会计师性质与任职资格的表述中，不符合法律规定的是（）。

A.总会计师是单位非行政领导成员 B.总会计师是单位财务会计工作的主要负责人 C.担任总会计师应具备会计师资格 D.担任总会计师必须主管一个单位财务会计工作的时间不少于 3 年

参考答案：A 答案解析：总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作都主要 9 负责人。担当总会计 师都条件之一： 取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面都财务会计工 作时间不少于 3 年。

9.下列税收法律中，属于税收程序法的是（）

A.中华人民共和国企业所得税法 B.中华人民共和国税收征收管理法 C.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 D.中华人民共和国房产税暂行条例

参考答案：B 答案解析： 程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。为了 加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定《税收征收管理法》。

10.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（）A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格 B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格 C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格 D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格

参考答案：A 答案解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股.抵偿债务等 方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。试题点评：

11.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）A.武术比赛 B.文学讲座 C.体育比赛 D.广告播映

参考答案：D 答案解析：服务业征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租 赁业和其他服务业。武术比赛、文学讲座、武术表演属于文化体育业，广告播映按“服务业” 税目征税。试题点评：

12.根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行复合计税方法征收关税的是（）A.原油 B.新闻纸 C.胶卷 D.录像机

参考答案：D 答案解析：复合税，是指对某种进（出）口货物同时使用从价和从量计征对一种关税计征方 法。目前，我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。试题点评： 本题考核关税应纳税额的计算。教材 P168 相关内容。本题考核的知识点非常细，是大家不注意的地方，不容易得分。

13.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税 所得税额的扣除标准是（）

A.全额扣除中华 会计网校 B.在年度应纳税所得额 12％以内的部分扣除 C.在年度利润总额 12％以内的部分扣除 D.在年度应纳税所得额 3％以内的部分扣除

参考答案：C

答案解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12％以内的部分，准予在计算应 纳税所得额时扣除。

14.根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税 税率优惠。优惠税率为（）

A.10％ B.15％ C.20％ D.25％

参考答案：B 答案解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15％的税率征收企业所得税。

15.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资.薪金所得项目的是（）A.年终加薪 B.托儿补助费 C.独生子女补贴 D.差旅费津贴

参考答案：A 答案解析：工资.薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资.薪金.奖金.年终加薪.劳动 分红.津贴.补贴以及余任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费.独生子女补贴.差旅费津贴 不征收个人所得税。

16.王某于 2007 年 9 月 30 日存入某商业银行一笔人民币款项，同年 12 月 30 日王某将该笔 存款取出，应得利息收入 100 元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得 10 税税额为（）

A.5 B.10 C.15 D.20

参考答案：A 答案解析：应由银行代扣的个人所得税税额＝100×5％＝5（元）。储蓄存款在 2007 年 8 月 15 日后孽生的利息所得，按照 5％的比例征收个人所得税。试题点评： 本题考核利息所得个人所得税的计算。教材 P191.196 相关内容。个人所得税的 基本计算，主要是对税率的考核，计算没有难度。

17.根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（）

A.契税 B.车辆购置税 C.房产税 D.城镇土地使用税 参考答案：D

答案解析：从量税是以征税对象的数量.重量.体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象 数量相关而与价格无关。城镇土地使用税的计税依据是实际占用土地面积，所以是从量计征 税额的。

18.某企业一幢房产原值 600000 元，已知房产税税率为 1.2％，当地规定的房产税扣除比例 为 30％，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）

A.9360 B.7200 C.5040 D.2160 参考答案：C 答案解析：应纳房产税＝600000×（1－30％）×1.2％＝5040（元）。

19.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（）A.排气量 B.自重吨位 C.净吨位 D.购置价格

参考答案：B 答案解析：载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重吨位为计税依据。

20.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）A.合同的双方当事人 B.合同的担保人 C.合同的证人 D.合同的鉴定人

参考答案：A 答案解析：合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人.证人.鉴定人。

21.林某有面积为 140 平方米的住宅一套，价值 96 万元。黄某有面积为 120 平方米的住宅一 套，价值 72 万元。两人进行房屋，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为 3％，黄某应缴纳的契税税额为（）

A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72 万元

参考答案：D 答案解析：黄某应缴纳的契税＝（96－72）×3％＝0.72（万元）。房屋:)，以所:)房屋的价格 差额为计税依据。

22.某酒店 2007 年 12 月份取得餐饮收入 5 万元，客房出租收入 10 万元，该酒店未在规定期 限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度 的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）

A.采取税收保全措施 B.责令提供纳税担保 C.税务人员到酒店直接征收税款 D.核定其应纳税额

参考答案：D 答案解析：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾 期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。

23.根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（）

A.支付给广告发布者的广告发布费 B.支付给广告设计者的广告制作费 C.支付给广告印刷者的广告印刷费 D.广告公司发生的人员工资等费用

参考答案：A 答案解析： 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广 告发布者的广告发布费后的余额。试

24.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（）

A.自正式开立之日起 1 个工作日 B.自正式开立之日起 2 个工作日后 C.自正式开立之日起 3 个工作日后 D.自正式开立之日起 5 个工作日后

参考答案：C 答案解析：存款人开立银行结算帐户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办 理付款业务。

25.甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为 30 万元的银行承兑汇票。出票日 期为 2 月 10 日，到期日为 5 月 10 日。4 月 6 日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运 单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为 3.6％，一年按 360 天计算，贴现 银行于承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（）元。

A.301680 B.298980 C.298950 D.298320

参考答案：B 答案解析： 实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前 1 日的利息计算。300000－(300000 ×3.6％）/360*34=29890 本题中贴现 日是 4 月 6 日，汇票到期前 1 日是 5 月 9 日，一共是 34 天。企业从银行取出的金额＝300000 －300000×3.6％×（34÷360）＝298980（元）。

二.多项选择题（本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分

26.下列关于商业汇票提示承兑期限的表述中，符合法律规定的有（）。

A.商业汇票的提示承兑期限，为自汇票到期日起 10 日内 B.定日付款的商业汇票，持票人应该在汇票到期日前提示承兑 C.出票后定期付款的商业汇票，提示承兑期限为自出票日起 1 个月内 D.见票后定期付款的商业汇票，持票人应该自出票日起 1 个月内提示承兑

参考答案：BD 答案解析：商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起 10 日内，而不是说的承兑期限，27．下列关于单位人民币卡结算使用的表述中，不符合法律规定的有（）。

A.单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账 B.单位人民币卡账户销户时，其资金余额可以提取现金 C.用单位人民币卡办理商品和劳务结算时，可以透支结算 D.不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户

参考答案：ABC 答案解析： 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入； 单位人民币卡不得存 取现金；单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支；不得将销售货 物收入存入单位卡账户。

28.下列权利义务中，属于经济法律关系内容的有（）。

A.所有权 B.纳税义务 C.经营管理权 D.服兵役义务

参考答案：BC 答案解析：经营管理权属于经济权利；纳税义务属于经济义务。

29.根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁委员会的表述中，正确的有（）

A.仲裁委员会是行政机关 B.仲裁委员会不按行政区划层层设立 C.仲裁委员会独立与行政机关）。D.仲裁委员会之间没有隶属关系

参考答案：BCD 答案解析：仲裁委员会不按行政区划层层设立，它独立于行政机关，与行政机关没有隶属关 系，仲裁委员会之间也没有隶属关系。

30.根据我国有关法律的规定，因票据纠纷提起诉讼，享有诉讼管辖权的法院有（）。A.原告住所地法院 B.票据支付地法院 C.被告住所地法院 D.票据出票地法院

参考答案：BC 中 答案解析：因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地法院管辖。

31.当事人拒绝履行已经发生法律效力的民事判决时，另一方当事人可以申请法院强执行。下列各项中，属于法院可以采取的强制执行措施有（）。

A.查询、冻结、划拨被执行人的存款 B.扣留、提取被执行人的收入 C.搜查被执行人的财产 D.要求有关单位办理财产权证照转移手续

参考答案：ABCD 答案解析：选项 ABCD 属于法院可以采取的强制执行措施。32.某单位保管的下列资料中，属于会计档案的有（）。

A.单位预算执行情况 B.银行存款余额调节表 C.季度财务会计报告 D.会计档案销毁清册

参考答案：BCD 答案解析：会计档案，是指会计凭证.会计账簿.财物会计报告等会计核算专业资料。单位预 算执行情况属于文书档案，不属于会计档案。

33.下列人员所从事的工作岗位中，不属于会计岗位的有（A.商场收银员 B.医院门诊收费员 C.单位出纳 D.药品库房记账员）。

参考答案：ABD 答案解析：医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的工作均不属于会计岗位。

34.根据我国会计法律制度的有关规定，企业委托注册会计师审计时，如果拒绝对会计报表 具有重大影响对事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会 计师可以出具的审计报告类型有（）。

A.带强调事项段的无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告 C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告

参考答案：BD 答案解析： 如果拒绝对会计报表具有重大影响对事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的 口头声明予以书面确认，说明审计范围受到限制，根据限制的程度可以出具保留意见的审计 报告或者无法表示意见的审计报告。

35.下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。

A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人

参考答案：ABCD 答案解析： 税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法 律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。税务部门和海关部门时征税主体，在我国境内 有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。

36.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。

A.银行销售金银业务 B.邮政部门发行报刊 C.商店销售集邮商品 D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务

参考答案：ACD 答案解析： 邮政部门以外其他单位和个人发行报刊征收增值税，邮政部门发行报刊缴纳营业 税。

37.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（）

A.高档手表中华会计网校 B.木制一次性筷子 C.实木地板 D.高档西服

参考答案：ABC 答案解析：消费税征税范围：主要有烟.酒及酒精.化妆品.成品油.贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮 焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。中华会计网校

38.根据营业税法律制度的规定，下列关于个人销售住房征收营业税的表述中，正确的有（）。

A.个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税 B.个人将购买超过 5 年（含 5 年）的普通住房对外销售的，免征营业税 C.个人将购买超过 5 年（含 5 年）的非普通住房对外销售的，减半征收营业税 D.个人将购买超过 5 年（含 5 年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的 价款后的余额征收营业税

参考答案：ABD 答案解析：个人将购买超过 5 年（含 5 年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购 买房屋的价款后的余额征收营业税，所以选项 C 错误。

39.根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。

A.财政拨款 B.国债利息收入 C.企业债权利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 参考答案：AD 答案解析：企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业 性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

40.根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金 B.银行按规定加收的罚息 C.被没收财物的损失 D.未经核定的准备金支出

参考答案：ACD 答案解析：税收滞纳金.被没收财物的损失.未经核定的准备金支出不得在所得税前扣除；银 行加收罚息属于经营性罚款，可以在所得税前扣除。

41.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（）。A.产权转移书据 B.借款合同 C.财产租赁合同 D.工商营业执照

参考答案：ABC 答案解析：产权转移书据、购销合同、借款合同是以凭证所载金额作为计税依据。工商营业 执照以凭证件数作为计税依据。

42.根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。

A.采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天 B.采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天 C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天 D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款的当天

参考答案：CD 答案解析：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款 日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当 天。中华 会计网校

43.某大型超市在 2007 年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。

A.增值税 B.房产税 C.印花税 D.车船税

参考答案：BCD 答案解析： 房产税、印花税、车船税是由地方税务局征收的，增值税是由国税局负责征收的。试题点评： 本题考核税收征收管理体制。

44.根据《票据法》的规定，下列人员中，对行使付款请求权对持票人负有付款义务的有（）。A.汇票的承兑人 B.银行本票的出票人 C.支票的付款人 D.汇票的背书人

参考答案：ABC 答案解析：汇票的承兑人、支票的付款人、本票的出票人是票据的付款人。

45.根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据丧失后可以采取的补救措施有（）A.挂失止付 B.公示催告 C.普通诉讼）。D.仲裁中

参考答案：ABC 答案解析：票据丧失后，可采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。，三.判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分）

61.贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的，不再享受免息还款期待遇。（）

参考答案：√ 答案解析： 贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再 享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。

62.采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（）（参考答案：× 答案解析： 汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账 户的证明。试题点评：

63.一个国家的现行法律规范分为若干个法律部门，由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体构成一国的法律体系。（）

参考答案：√ 答案解析：题中的表述是正确的。

64.当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方自愿达成仲裁协议。（）

参考答案：√ 答案解析：当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方自愿达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。

65.销毁会计档案时，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。）（参考答案：√ 答案解析：题中的表述是正确的。单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。

66.直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属于税基式减免。（）

参考答案：√ 答案解析：题中表述是正确的，税基式减免，是直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。

67.个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营业税。（）

参考答案：× 答案解析：个人将不动产无偿赠送他人的行为，是免征营业税的；单位将不动产无偿赠送他 人的行为，视同销售不动产，征收营业税。

68.张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）参考答案：√ 答案解析：房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。题中表述是正确的。试题点评：本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。

69.契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）

参考答案：× 答案解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，而并非 是转让者。试题点评：本题考核契税的纳税人。契税为买方税，是由承受方缴纳的，而并非是转让方。

70.纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的 税款并加算银行同期贷款利息。（）

参考答案：× 答案解析： 纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还 多缴的税款并加算银行同期存款利息。

四、计算分析题（本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出 计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）计

1.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2007 年 11 月发生以下经济业务：（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为 112 万元，公司按规定向海关缴 纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。（2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价 格为 75 万元。（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为 86 万元，支付乙公司加工费 5 万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。已知：化妆品适用的消费税税率为 30%，关税税率为 25%。要求：（1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。（2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。（3）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

参考答案：（1）关税＝完税价格×税率＝112×25％＝28（万元）组成计税价格＝（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）＝（112+28）÷（1-30％）＝200（万 元）进口环节应缴纳的消费税＝组成计税价格×消费税税率＝200×30％＝60（万元）

（2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税＝75×30％＝22.5（万元）（3）组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（86+5）÷（1-30％）＝130（万元）委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率 ＝130×30％＝39（万元）试题点评：本题的难度不大，属于纯计算消费税的问题，消费税组成计税价格公式的准确记 忆是本题计算正确的关键。难度不大，应该拿分。

2.中国公民张某 2007 年 12 月取得以下收入：

（1）全年一次性奖金 21600 元（张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且 已由单位代扣代缴个人所得税）。

（2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入 18000 元。

（3）购买福利彩票支出 500 元，取得一次性中奖收入 15000 元。

（4）股票转让所得 20000 元。（5）转让自用住房一套，取得转让收入 100 万元，支付转让税费 5 万元，该套住房购买价 为 80 万元，购买时间为 2002 年 6 月份并且是惟一的家庭生活用房。

已知：（1）工资、薪金所得适用的个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（%）速算扣除数 1 不超过 500 元的 5 0 2 超过 500—2000 元的部分 10 25 3 超过 2000—5000 元的部分 15 125 4 超过 5000—20000 元的部分 20 375 5 超过 20000—40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000—60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000—80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000—100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375（2）劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为 20%。

要求：（1）分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。（2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。

参考答案：（1）①全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 每月奖金平均额＝21600÷12＝1800（元）根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为 10％，速算扣除数为 25。该笔奖金应缴纳的个人所得税为： 应纳税额＝21600×10％-25＝2135（元）②为某公司设计产品营销方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收 范围。应缴纳的个人所得税为： 应纳税额＝18000×（1-20％）×20％＝2880（元）③根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下（含 1 万元）的暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为 15000，超过了 1 万元，应全额计征个人所得税。应纳税额＝15000×20％＝3000（元）④目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间 已经为 5 年零 6 个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。（2）张某当月应缴纳的个人所得税税额＝2135+2880+3000＝8015（元）。

3.某市商业银行 2007 年第四季度发生以下经济业务：

（1）取得一般贷款业务利息收入 600 万元；支付单位、个人存款利息 100 万元。

（2）取得转贷款业务利息收入 450 万元，借款利息支出 320 万元。

（3）取得转让公司债券收入 1100 万元，债券的买入价为 900 万元。

（4）取得金融服务手续费收入 15 万元。（5）吸收居民存款 500 万元。已知：金融业适用的营业税税额为 5%。

要求：（1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。

参考答案：（1）①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。应纳税额＝600×5％＝30（万元）

②转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入 减去借款利息支出后的余额为营业额。应纳税额＝（450-320）×5％＝6.5（万元）③债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计 征营业税。应纳税额＝（1100-900）×5％＝10（万元）

④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。应纳税额＝15×5％＝0.75（万元）

⑤银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

（2）该银行第四季度应缴纳营业税税额＝30+6.5+10+0.75＝47.25（万元）试题点评：本题考核银行相关业务营业税的计算。主要考核的是各个业务的营业额的确定，属于教材中的一般规定。银行吸收存款，虽然在教材中明确，但我们也应该可以判断出其不 征收营业税，因为存款并不属于银行的收入。

五、综合题（本类题共 1 题，共 10 分）

大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为 17%。增值税以 1 个月为一个纳税期，自期满之日起 10 日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪 税控系统开具。2007 年 7 月 5 日该公司申报缴纳 6 月份增值税税款 100 万元。7 月底，税务 机关对该公司 6 月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：

（1）6 月 6 日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为 40 万元，增 值税税额为 6.8 万元。在查明原因之前，该公司将 40 万元作为待处理财产损溢入账。

(2）6 月 10 日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额 3.51 万元全部确认为其他业务 收入。

（3）6 月 15 日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为 1 万元。该公司计算抵扣的进项税额为 0.1 万元。

（4）6 月 25 日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金 2.34 万元。该公司将该 项价外费用全部计入了营业外收入。

（5）6 月底计算应纳增值税时，将 2007 年 2 月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专 用发票，作为 6 月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为 1.87 万元，开票时间为 2007 年 1 月 25 日。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少 缴税款 1.5 倍的罚款。该公司于 2007 年 8 月 3 日缴纳增值税税款、滞纳金（滞纳天数为 24 天）和罚款。不考虑其他税收因素。要求： 根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）指出该公司上述（1）至（5）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由。（2）计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。（3）计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。（4）该公司的行为属于何种税收违法行为？是否构成犯罪？分别说明理由。

参考答案： 答案：

（1）业务（1）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本 40 万元转入待处理财产损益，并没有 作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额＝6.8 万元。业务

（2）将含税销售额 3.51 万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为： 3.51÷（1+17％）×17％ ＝0.51（万元）

业务（3）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般 纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，7％的扣除率计算进项税，按 本题中，发生的运费为 1 万元，可以抵扣的进项税＝1×7％＝0.07（万元），企业抵扣了 0.1 万元，多抵扣的部分为 0.1-0.07＝0.03（万元）。

业务（4）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一 并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额＝2.34÷（1+17％）×17％＝0.34（万元）业务（5）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具 之日起 90 日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则 不准予抵扣进项税额。本题中是 2 月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，3、4、5 月份已经是 92 天，所以到 6 月份已经超过 90 天，2 月份取得的一张防伪税控系统开具 的增值税专用发票是不得在 6 月份进行抵扣的。（2）应补缴的增值税＝6.8+0.51+0.03+0.34+1.87＝9.55（万元）（3）该公司应缴纳的滞纳金＝9.55×0.5‰×24＝0.1146（万元）该公司应缴纳的罚款＝9.55×1.5＝14.325（万元）。（4）该公司的行为属于偷税行为。偷税指的是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账 簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不缴或者少缴应纳税款的 行为。偷税的比例＝9.55÷（100+9.55）×100％＝8.72％，不构成偷税罪。根据规定，偷税数 额占应纳税额的 10％以上不满 30％并且偷税数额在 1 万元以上不满 10 万元的，构成偷税罪，本题中偷税比例为 8.72％，不符合偷税罪的判定条件，不构成犯罪。19