银行存款收支业务的关键控制点_银行存款业务收支处理
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职工素质控制的主要内容
银行存款收支业务的关键控制点主要有：
1．审批。业务经办人员在经办有关涉及银行存款收付的业务时，应对填制或取得的证明经济业务发生或完成的原始凭证进行审核，审核无误经签字盖章后交业务部门负责人审核并签章，批准银行存款收付结算。有关人员应在授权的范围内办理业务，批准银行存款收付结算。超出授权范围的业务和银行存款收付，须报上级有关部门和领导审批。要严格按授权批准制度的规定进行审批，以有利于加强有关人员的责任感，避免违纪、违规情况的发生，保证银行存款收付的正确性、合规性、合法性，确保银行存款的安全与完整。
2．审核。与审批不同，审核工作是针对银行存款实际收支之前所设的第二道控制关。其主要是由会计主管人员或其授权的有关人员进行的。审核的重点在于原始凭证及其他有关证据。在审核结算凭证及其他原始凭证时，经审核无误的应按规定签章，批准办理银行存款收付结算。审核结算凭证及其他原始凭证，可以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款收付结算的及时、安全、正确和有效。
3．结算。出纳人员复核经审签、已批准银行存款收付结算的凭证，复核无误后，依据约定的结算工具或结算方式，及时填制或取得银行结算凭证，办理结算业务，并登记银行存款收付结算登记簿。出纳人员办理收付款项以后，应在收付款的原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，表示款项已经收付完毕，以防止重收、重付或漏收、漏付。同时应加强结算环节对印章的管理，通常办理银行存款支付结算的财务专用章和企业法人代表的私章，按照内部牵制的原则，不能由出纳人员一人保管，以防止舞弊行为的发生。
4．稽核。稽核人员主要审核涉及银行存款收付业务的结算凭证及其他原始凭证基本内容的完整性，手续上的完备性；审核所反映经济业务的真实性、合规性、合法性及合理性；审核银行存款收付款业务的记账凭证与其相应的原始凭证的一致性。
5．记账。出纳人员根据银行存款收付款业务的记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据银行存款收付款业务的记账凭证登记银行存款总账。银行存款日记账的登记与银行存款总账的登记，严格按照不相容岗位分离的原则分别由出纳人员和其他会计人员登记，以做到互相牵制，互相监督。
6．对账。对账在控制上属于事后控制。主要目的是发现和揭露已经存在的弊端或舞弊。银行存款收付款业务的对账工作主要包括三个环节：(1)银行存款日记账与银行存款收付款业务的原始凭证及记账凭证互相核对，做到账证核对相符；(2)银行存款日记账与银行存款总账核对，做到账账相符；(3)银行存款日记账与银行对账单核对，以便及时了解银行存款
收支情况，准确掌握企业可运用的银行存款实有数，避免银行存款账目发生错误。7．调账。对于银行存款日记账与银行对账单核对过程中发现的未达账项，应该编制银行存款余额调节表进行调节。在编制银行存款余额调节表时，特别要注意：已列于上月银行存款余额调节表的银行上月底未记账在途存款，是否已包括在本月的银行对账单中。银行上月底未记账的在途存款，理应在本月初收妥人账；该在途存款若未包括在本月的银行对账单中，应引起高度重视，必要时应进行追查。银行存款日记账与银行对账单核对及银行存款余额调节表的编制，为加强内部控制，应授权出纳人员以外的会计人员进行。
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