银行存款审计目标_银行存款审计
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(一)银行账户管理不严格
一是擅自开设银行账户。有的单位为了“方便”工作，擅自开设临时账户，将部分单位存款转存为个人信用卡存款；擅自为所属服务保障单位在多家金融机构开设银行账户；擅自调整经审批同意的开户银行，原批准银行变更后不及时报批或备案；地方金融机构为所属服务保障单位开设银行账户不报告，不及时清理撤销。二是擅自审批开户。未按上级规定的权限和开户单位性质审批基本存款、一般存款、临时存款等开户许可证；临时存款账户开户审批没有注明有效期，或者到期不重新申请报批继续使用，实际上将其转变为基本存款账户。三是银行账户清理不彻底。部队代号或番号调整、服务保障单位撤销后，只划转存款，原账号长期闲置不撤销，成为“睡眠账户”；原有军队服务保障单位的经营管理权变更为地方单位后，不及时变更银行账户，有的仅变更预留银行印签，实际上仍为军队账户，或者虽开设地方账户，但原有军队账户继续长期保留不撤销。四是出租或出借银行账户。短期内，以相同金额一收一支银行存款，或收入银行存款，提取现金，或存入现金，同时支出银行存款，但会计账、出纳账均无反映。
(二)银行存款收支管理不规范
一是提取现金审批制度不落实。预留银行的印签全部由一人保管使用，大额提取现金没有审批单且单独一人前往提取。二是现金支票管理不严格。机关业务借款频繁使用现金支票，一些大额工程款也直接使用现金支票支付，其记账时，省略了用现金支票提取现金、支付开支这一环节，人为降低了账面现金使用量。三是用转账支票套取现金。即从会计原始凭证看，支出方式为转账支付，但实际是用现金支票支付，所附转账支票仅用来掩人耳目，造成转账支付的假象。四是银行存款收支不入账，转移单位收入。有的单位银行存款收入未填制收款凭证和登记银行日记账，而以银行转账截留、转移至“小金库”。
(三)定期存款制度不落实
一是不按权限办理定期存款。有的单位擅自在非国有银行或其他金融机构办理定期存款；有的单位在开户行办理时，未按规定履行审批手续；有的单位定期存款时间超过总部规定的一年期限。二是转移办理定期存款。有的单位将存款转移到所属服务保障单位，再将其转存为定期存款。三是定期存款到期滚动储存。有的单位定期存款到期后不办理支取入账手续，而是将利息和本金一起继续滚动储存，个别单位(人)甚至采取存款利息不记账手法将其占为己有。
(四)内控制度不健全
一是对账制度不落实。没有及时编制银行对账余额调节表，出纳账面与银行对账单账面数长期不一致；会计、出纳定期对账制度不落实，会计账与出纳账余额数长期不一致，但一直未查明原因。二是预留银行印鉴管理不严格。出纳调整后，预留印鉴不及时更换；预留银行的印鉴和现金支票、转账支票等银行票据全部由出纳一人保管，没有形成制约机制。三是银行票据管理制度不落实。从银行领取现金支票、转账支票等银行票据，未按规定建立银行票据使用登记本；出具空白的现金或转帐支票，不填写金额。
三、银行存款审计一般程序
(一)了解银行存款的内部控制情况对银行存款内部控制的了解，不仅要查看被审计单位的银行存款内部控制，而且要检查被审计单位银行存款内部控制的执行情况。主要检查：一是会计、出纳是否分离，印章、票据是否分开，银行存款的处理和日记账的登记工作是否由出纳专人负责，支票是否由出纳和有关主管人员共同签发；二是银行存款日记账是否根据经审核后的合法收付凭证及时逐笔序时登记；三是费用支出除零星支付外是否经过批准、审核；四是是否按月编制银行存款余额调节表，银行存款日记账是否定期与总账、银行对账单核对；五是是否使用支票登记簿，银行支票是否按顺序签发，是否严格控制和保管空白支票，作废支票是否加盖“作废”戳记，并于存根联一并保存。
(二)核对银行存款日记账与总账，抽查银行存款余额调节表
一是抽取一段时间内的银行存款日记账，并与银行存款总账进行核对，检查有无差异，如果不相符，应查明原因，并作出适当调整；二是检查被审计单位是否定期编制银行存款余额调节表，抽取一定时期内的银行存款余额调节表，核对银行存款余额调节表与银行对账单、银行存款日记账等是否相符；三是检查所有票据是否都已入账，对近期使用的票据要全部与入账数核对，未使用票据和作废票据要检查保管和登记情况，发现未入账票据和未达账项应追查原因；四是函证银行存款余额，了解被审计单位银行存款的存在，掌握审计截止日定期存款实际数额。
(三)抽查银行存款收、付款凭证
为进一步掌握被审计单位银行存款收、付款业务情况，需要抽取适当数量的收、付款凭证进行审查。一是核对银行存款日记账的收付金额是否正确，核对银行存款收、付款凭证与银行存款日记账和银行对账单是否一致；二是检查被审计单位各项收入是否合法、合规，各项付款审批手续是否符合规定，是否遵守有关支付结算的规定，有无存在超出现金范围的业务；三是抽查大额银行存款收支，对照银行对账单看登记入账情况，检查所附原始凭证是否合法、合理，内容与记账凭证对方科目是否相符，业务发生是否真实，有无只有付款凭证而无业务凭证的情况，防止出现重复报账、转移资金等弊端。
四、需要关注的几个环节
(一)银行存款函证
函证银行存款余额是银行存款审计的传统方法，也是证明银行存款存在性所有权的主要手段。解放军审计署在1999年转发了《审计署、中国人民银行关于审计机关在审计执法过程中查询被审计单位存款问题的通知》，明确规定其使用于军队审计部门。银行存款函证，应注意三点：一是审计人员必须取得被审计单位银行对账单，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。二是对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证。三是银行询证函应该由审计人员直接发出，复函要亲自接受。
(二)定期存款
审查定期存款时，应先取得所有定期存单原件，不能用复印件代替；要关注是否存在超越权限办理定期存款现象，对一年以上的定期存款和在非开户银行的定期存款，要查明审批人，必要时可对定期存单进行函证或抽样函证；要关注定期存单的转存，将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行逐笔核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。
(三)核对“流水”
传统的银行存款审计，只关注银行存款的期末余额，对银行存款的“流水”不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的单位，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对“流水”，寻找没有入账的资金收付。一是要取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。二是将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对，如果发现被审计单位银行存款账户上存在与被审计单位业务无关的收付款项，或存在数额相等而且日期相差不远的没有入账的资金收付，则需要进一步进行审查，看其是否存在出租或出借账户的行为。三是审查银行对账单中现金支票支付情况。通常，被审计单位开出现金支票使用频繁，或对不属于现金结算范围内的业务付款不通过现金日记账反映，很可能存在套取现金的嫌疑。
(四)结算凭证
在对被审计单位的银行存款进行审计时，往往会涉及不同的结算方式，包括现金支票、转账支票、付款委托书等，对这些银行结算凭证的检查，主要是审查被审计单位是否按规定正确使用。一是检查被审计单位签发的支票等结算凭证是否及时入账，所附凭证是否真实，应抽取一定数量的转帐支票支出，核对银行对账单，查明有无用转帐支票替换现金支票套取现金；二是检查作废的银行结算凭证，如支票等，是否保留在支票簿内，并加盖了“作废”章；三是检查空白银行结算凭证和已经使用过的结算凭证的存根编号是否连续，有无脱号。
(五)计算机辅助审计
要开展运用计算机辅助审计技术进行银行存在审计的探索。将计算机审计软件、被审计单位局域网、与银行连接的资金监控系统相结合，调出被审计单位银行存款日记账和银行对账单，并于银行余额调节表核对。借助计算机查询记账凭证，能较快地了解每笔收支的具体情况，能够迅速地查清未达账项，对于将几张转帐支票合在一起记得银行存款账，检查起来更为方便快捷；对于一收一付未记入银行日记账的会计事项，也能较快地查清来龙去脉
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