虚开票案例_差额开票和纳税的案例
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——苏州某化工颜料公司虚开增值税专用发票案
苏州市国家税务局稽查人员于2007年3月对苏州某化工颜料公司2005年01月01日至2007年2月28日的涉税情况进行税务稽查。苏州某化工颜料公司为股份合作企业，于2002年11月开业，主营化工原料、油漆、颜料、染料。
检查人员调取了该公司2005年1月--2006年12月的帐册、凭证、申报表及财务报表等资料，对该公司法定代表人李某、会计徐某等人分别进行了询问。
据企业内部凭证记录，该企业2005年1月－2007年2月期间发出货物5490.85万元，同期申报销售收入为5342.73万元，未入账销售收入572.78万元。企业内部凭证记录的总销售额与申报的销售收入之差小于其不开票销售金额。
针对这一异常情况，稽查人员从调取的其他相关资料进一步查找线索，终于发现了新情况。企业会计将2005年－2006年增值税专用发票的开票情况都记录在4本记录本上，其中部分发票没有对应的出库单编号，并注明“空开”字样，而且这些发票所涉及的销售内容均未在企业的出库记录本中反映。通过对当事人耐心说服教育，得知企业2005年－2006年销售给个体户的货物，既不开具发票，也不申报纳税。同时为了平衡账务，又虚开了部分增值税专用发票给其熟悉的客户，并收取一定的手续费，在申报中抵消了部分未开票销售额，尽管如此，两年间仍有148.12万元至检查开始日仍未申报纳税。
通过比对发票记录、出库记录以及对法定代表人李某的询问，同时进行外围取证和异地发函协查，查实该企业2005年－2006年共虚开增值税专用发票39份，税额28.45万元，收取开票手续费11.14万元，导致他人少缴增值税28.45万元，企业所得税8.42万元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，对该企业未申报的销售收入，追缴增值税，处所偷税款1倍的罚款。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条，没收该企业非法所得（开票费）11.14万元，并处因虚开增值税专用发票造成其他企业少缴税款一倍的罚款24.32万元。
对于虚开发票的行为，新修订的《发票管理办法》规定了严厉的处罚措施。“虚开”，即未发生经营业务而开具，或者虽发生经营业务但在数额不如实开具；虚开发票行为包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票四种情形：
根据《涉税案件移送管理办法》第三条第一款第五项第一目之规定，该企业虚开增值税专用发票39份，涉及增值税税额28.45万元，被移送公安机关进一步处理。
虚开发票是没有发生的经济业务,就开发票的行为,或者是发生了经济业务,开发票时多开了,或开了实际发生的业务不相符的发票.虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开，介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。
对虚开发票行为的处罚措施：
（1）由税务机关没收违法所得；
（2）虚开发票额在1万元以上的，可以并处5万元以下的罚款。
（3）虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；
（4）构成犯罪的，依法追求刑事责任
为了挽留客户，扩大销量，巴南区汽车销售经理刘某向客户虚开增值税发票20张，涉案价税合计197万余元。昨日，记者从巴南警方获悉，刘某因涉嫌虚开增值税发票罪被监视居住。7月23日，41岁的刘某接到一笔大生意，中介王某带着几名客户一次性购买了6辆货车，成交金额达197万余元，但王某要求将购车款开成20张增值税发票，受案单位为某某工贸有限公司。为了笼络王某这个大客户，刘某照办了。12月7日，巴南经侦支队接到举报后依法传唤刘某，刘某供认不讳。
近日，西南药业[6.17-0.48% 股吧 研报]股份有限公司（下称“西南药业”）收到了《财政部驻重庆市财政监察专员办事处行政处理决定书》，将其会计问题清楚地“晾晒”在阳光下：提高销售单价，高开增值税发票，2010年多计收入429.45万元，多计费用302.47万元，多计利润126.98万元；将高开金额返还购方指定的私人账户，间接造成了国家税收的流失。
虚开增值税发票为何屡禁不止？
利益诱惑是原动力
西南药业对此的解释是：“为适应激烈的市场竞争，公司为满足少数客户推广产品的需要，在国家规定的药价范围内但超出公司当期药品实际销售价格开具了增值税发票，公司现已严格禁止该行为发生。”然而，截至发稿日，西南药业的电话依然无人接听。
一位不愿具名的京都天华会计师事务所税务合伙人在接受《中国会计报》记者采访时表示，西南药业的问题是很多企业普遍存在的现象。当购买方有高开增值税专用发票的需求时，首先考虑的是可以抵扣进项税额，少缴税款；其次是索取回扣或佣金。
“利益诱惑是冒险者的根本动力。理论上讲，企业存在留抵税额时，虚开增值税专用发票不会增加应纳税款，从而获取高额利润。”据该合伙人介绍，销货方虚开增值税发票的首要目的是出于对利润考核的需要，为虚增收入采取虚开增值税发票，吸引更多投资。
购货方目的是为了增加抵扣，如果被查出取得虚开增值税专用发票时，首先要看取得发票时的目的是善意还是恶意。善意的取得是指有真实交易存在，销售方可能有违规的问题，购货方不知道，如购货方去中关村[5.53 3.56% 股吧 研报]买电脑，销售方开具了盖有该公司名称的发票公用章的增值税发票，但实际是发票购买过来盖了本公司的章，这种情况下，这部分发票不得用于抵扣税款，税务部门还将处以税额一倍的罚款。如果是恶意取得，金额过大是否构成犯罪，需要移交司法机关定夺。
单位负责人也连坐
河北经贸大学财税学院教师、博士王京梁说，虚开增值税专用发票行为包括虚假开具和接受虚开的增值税专用发票。
根据规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前述行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
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