税务自查方向要点_税务自查情况说明

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自查方向要點

一、增值稅

（一）進項稅額

1.進項稅額發票業務是否真實，是否有貨，是否存在“三不一致”情況；開票單位與收款單位是否一致？票面貨物與實際入庫貨物是否一致？是否只是手續費而沒有貨物？

2.運輸發票抵扣進項稅額，運輸業務與企業銷售（購進）貨物的名稱、數量是否吻合？物流、資金流、發票流是否匹配？實際承運人與運輸發票注明的承運人是否一致?計算進項稅額是否正確？

（注意三點：

1.是否有免稅貨物發生的運輸抵扣進項稅額？2009年以前購進固定資產發生的運費進入抵扣的情況？

2.虛開的發票

3.運輸戶提供的汽油、柴油增值稅專用發票）

3.憑農產品普通發票、農產品收購憑證和廢舊物資發票抵扣進項稅額的是否符合規定？是否收購農產品發票權？是否虛開農產品發票多抵扣進項稅額？

4.用於抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法？

5.向供應商收取的返還收入是否按平銷返利行為沖減當期進項稅額？

（二）銷項稅額

1.庫存與財務帳面結存數是否相符？是否隱瞞貨物變動不做銷售的情況？

2.等級品、副次品、廢品、廢料等是否按規定入帳核算，銷售時是否做銷售並交納增值稅？

3.增值稅視同銷售（投資、分配、贈送、集體福利、個人消費自產產品等）以及以物易物、以物抵債、抵債收回物品再銷售等，是否按規定計提銷項，計稅是否正確？

4.是否按照納稅義務發生時間確認銷售收入？

5.委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部貨款的當天。未收到代銷清單或貨款的為發出代銷貨物滿180當天。

6.不需開票的收入是否全部入帳並申報納稅，是否存在購銷不入帳，體外迴圈的問題“？

7.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣、折讓，開具紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定？

8.有無利用往來款項隱瞞收入未申報納稅等問題？

9.向購貨方收取的各種價外費用（手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等）是否按規定納稅？

（三）發票使用方面

1.銷售發票所列貨物、名稱、經營範圍是否不一致，有無改變單價倒退數量的情況？

2.紅字專用發票是否與《通知單》一一對應？

3.是否按增值稅納稅義務時間開具專用發票？

4.是否存在轉借代開發票、向購買方意外的協力廠商開具發票等？

5.有無為掛靠企業或小規模納稅人開具增值稅專用發票或普通發票？

6.開具的普通發票是否及時入帳申報納稅？是否存在大頭小尾或不記收入現象？

二、所得稅

（一）收入

1.所得稅視同銷售事項；

2.關聯企業之間的交易；

3.是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵等未按規定計入應納稅額。

4.各項收入確認時間。

（二）成本費用

1.是否存在虛開發票或虛列費用？

2.是否存在不符合稅法規定的發票及憑證？

無抬頭、發票名稱不是本單位、抬頭為個人、以前年度發票、假髮票等

3.是否存在資本性支出一次性計入成本？

4.是否存在隨便變更計價方法來調節成本等？

5.是否列支稅款滯納金、行政性罰款、列支與經營無關的支出？

6.稅前扣除利息支出是否符合規定，非金融企業借殼利息支出是否超標準？有無負擔關聯企業的融資利息支出等？

7.企業從關聯方借殼金融超過註冊自己50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除？（2008年之後借款要按照權益性投資和債權性投資的2:1比例扣除）

8.提取銷售傭金等費用，為按實際支付，是否按規定做納稅調整？

（三）關聯方

是否存在于關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業業務往來收取或者支付價款費用而減少應納稅所得額的未作納稅調整？

在貨物購銷方面是否通過原材料和零部件、產成品購銷價格的高進低出來影響關聯企業利潤？在貨物購銷過程中，是否利用母公司控制的運輸系統，通過向子公司收取較高或較低的運輸裝卸和保險費用，來影響子公司的銷售成本？

（四）其他

境內機構支付給非居民企業取得企業所得稅法規定的所得是否履行源泉扣繳義務？