转让定价风险及预防策_转让定价功能风险分析
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转让定价风险及预防策略
一、转让定价近期的发展情况
1、关联企业的定义
1)股份控制 2)资金控制 3)管理控制 4)技术控制 5)购销控制 6)家庭亲属关系
2、税务局调查对象的选择
1)连续亏损2年以上的企业；
2)长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业；
3)跳跃性盈利的企业（指隔年盈利或亏损，违反常规获取经营效益的企业）； 4)比同行业盈利水平低的企业（与本地区同行业利润水平相比）；
5)与集团公司内部比较，利润率低的企业（即与关联企业相比，利润率低的企业）。
3、税局调查程序及调整
1)税局调查程序: 1-1)
税局签发通知,要求企业在60天内提供关联交易资料； 1-2)
案头审查和分析,并要求企业提供更多资料；
1-3)
税务局如果认为企业盈利不合理，企业未能提供充足之证据证明利润合理性，税务局向企业提出利润调整；
1-4)
税务局和企业之间就利润调整幅度达成一致，企业按要求补缴税款； 1-5)
税局通常采用调整方法：成本加成法和再销售价格法。2)关联交易资料之提供: 2-1)
税局通常要求企业至少提供一个月的全部购/销合同和发票；
2-2)
与关联企业的贷款协议/劳务合同/特许权使用费协议(技术诀窍专有技术专利和商标等)；
2-3)
审计报告； 2-4)
费用明细表； 2-5)
供应商及客户清单； 2-6)
组织结构图；
2-7)《企业功能风险分析表》；
2-8)
确定交易价格和收费依据的其他有关资料； 2-9)
税务局要求提供的其他有关资料。
二、转让定价税务局调查对企业的影响
1、双重征税；
2、利润调整部分视同分红征收预提所得税；
3、调增利润不适用再投资退税政策；
4、税务局的跟踪管理。
三、减低转让定价税务调查风险的方法
1、在税务局调查前进行风险评估
1)有效地解释公司低利润或亏损的商业合理性； 2)说明公司转让定价政策符合独立市场原则； 3)整理有关资料和数据以备税务局检查；
4)通过对以往经营情况的分析制定合理的利润区间。
2、转让定价文件化以备税务局检查时核查
1)复查相关的关联企业的组织和经营结构； 2)分析关联公司的功能和要承担的风险； 3)对集团公司的利润水平进行比较； 4)比较同行业利润水平； 5)对行业特殊因素进行分析；
6)形成书面文件并阐述转让定价的合理性。
3、预约定价（APA）协议
1)预约定价安排一般仅适用于自纳税人提交正式申请年度的次年起2至4个未来
连续年度的关联企业间业务往来，但如果纳税人提交预约定价安排正式申请的年度，其经营状况、关联交易类别，以及各种相关条件与即将签订的预约定价安排条款所述情况相同或类似，经主管税务机关审核批准，也可追溯适用于正式申请年度。在预约定价有效期内，可避免税务局检查和作出调整；
2)税务局对纳税人实行预约定价申请进行审核和评估，并与纳税人之间就合理利润达成协议；
3)预约定价操作办法依据《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》。
四、关于转让定价的法律及相关规定1、2001年5月1日施行的《中华人民共和国税收征收管理法》；
2、2002年10月15日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》；
3、国家税务总局关于修订《关联企业间业务往来税务管理规程》的通知（国税发
[2004]143号）；
4、《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）（国税发[2004]118号）；
5、国家税务总局关于2005年度反避税工作通知（国税函[2005]239号）；
6、国家税务总局关于关联企业间业务往来转让定价税收管理有关问题的通知（国税函[2006]901号）；
7、国家税务总局关于加强转让定价调查分析的通知（国税函[2007]363号）。
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