《财务会计实务》实务复习_财务会计学期末总复习

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第二章

货币资金

（四）计算及账务处理题

1.（1）借：库存现金000 贷：银行存款000（2）借：管理费用

320 贷：库存现金

320（3）借：其他应收款——李民000 贷：库存现金000（4）借：库存现金

000 贷：银行存款

000（5）借：应付职工薪酬——职工福利600 贷：库存现金

600（6）借：库存现金

585 贷：主营业务收入

500 应交税费—应交增值税（销项税额）85（7）借：应付职工薪酬——职工福利45 200 贷：库存现金

200（8）借：其他应收款——行政科（备用金）5 000 贷：库存现金000（9）借：银行存款000 贷：应收账款——大通公司000（10）借：管理费用060 贷：其他应收款——李民000 库存现金

60（11）借：应付账款——兴华公司6 200 贷：银行存款200（12）借：管理费用

贷：库存现金

98（13）借：材料采购000 应交税费—应交增值税（进项税额）1 020 贷：银行存款020（14）借：应交税费—应交增值税（已交税金）41 200 贷：银行存款

200（15）借：银行存款400 贷：主营业务收入000 应交税费—应交增值税（销项税额）3 400（16）借：管理费用300 贷：库存现金300 2.（1）借：其他货币资金—银行汇票40 000 贷：银行存款

000（2）借：其他货币资金——外埠存款50 000 贷：银行存款

000（3）借：其他货币资金——信用卡000 贷：银行存款000（4）借：材料采购

000 应交税费—应交增值税（进项税额）5 270 贷：其他货币资金——银行汇票

270（5）借：银行存款730 贷：其他货币资金——银行汇票730（6）借：其他货币资金——信用证

000 贷：银行存款

000（7）借：材料采购

000 应交税费—应交增值税（进项税额）6 800 贷：其他货币资金——外埠存款

800（8）借：银行存款200 贷：其他货币资金——外埠存款200（9）借：管理费用200 贷：其他货币资金——信用卡200（10）借：其他货币资金——存出投资款200 000 贷：银行存款

200 000

第三章 存货

22．生产领用低值易耗品的会计分录。（1）低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。借：制造费用

000

贷：周转材料

000（2）低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。①领用低值易耗品并摊销其价值的50%。借：周转材料——在用

000

贷：周转材料——在库

000 借：制造费用000

贷：周转材料——摊销000 ②低值易耗品报废，摊销剩余的价值，并转销已提摊销额。借：制造费用000

贷：周转材料——摊销000 借：周转材料——摊销

000

贷：周转材料——在用

000（3）将报废低值易耗品残料出售。借：银行存款

300

贷：制造费用

300 15．存货计价方法的应用。（1）先进先出法。

4月8日发出甲材料成本＝1 000×50＋500×55＝77 500（元）4月18日发出甲材料成本＝700×55＋300×54＝54 700（元）

4月28日发出甲材料成本＝1 200×54＝64 800（元）

4月份发出甲材料成本合计＝77 500＋54 700＋64 800＝197 000（元）4月末结存甲材料成本＝50 000＋197 200－197 000＝100×54＋800×56＝50 200（元）

（2）全月一次加权平均法。加权平均单位成本＝ =53.74（元）

4月末结存甲材料成本＝900×53.74＝48 366（元）

4月份发出甲材料成本＝（50 000+197 200）－48 366＝198 834（元）（3）移动加权平均法。

4月5日购进后移动平均单位成本＝ =52.73（元）4月8日结存甲材料成本＝700×52.73＝36 911（元）

4月8日发出甲材料成本＝（50 000＋66 000）－36 911＝79 089（元）4月15日购进后移动平均单位成本＝ =53.61（元）4月18日结存甲材料成本＝1 300×53.61＝69 693（元）

4月18日发出甲材料成本＝（36 911＋86 400）－69 693＝53 618（元）4月25日购进后移动平均单位成本＝ =54.52（元）4月28日结存甲材料成本＝900×54.52＝49 068（元）

4月28日发出甲材料成本＝（69 693＋44 800）－49 068＝65 425（元）4月末结存甲材料成本＝900×54.52＝49 068（元）

金融资产

4.交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。（1）20×8年1月20日，购入股票。投资成本＝50 000×3.80＝190 000（元）

借：交易性金融资产—B公司股票（成本）190 000

投资收益200

贷：银行存款

191 200（2）20×8年3月5日，B公司宣告分派现金股利。应收股利＝50 000×0.20＝10 000（元）借：应收股利000

贷：投资收益000（3）20×8年4月10日，收到现金股利。借：银行存款000

贷：应收股利000（4）20×8年9月20日，转让股票。借：银行存款

220 000

贷：交易性金融资产—B公司股票（成本）190 000 投资收益000 31．坏账损失的会计处理。

（1）20×8年年末，计提坏账准备。应计提坏账准备=300 000×1% = 3 000（元）借：资产减值损失000

贷：坏账准备000（2）20×9年6月，转销应收A单位的账款。借：坏账准备200

贷：应收账款——A单位200（3）20×9年10月，收回B单位账款。借：应收账款——B单位000 贷：坏账准备000 借：银行存款000

贷：应收账款——B单位000（4）20×9年年末，计提坏账准备。

应计提坏账准备 = 360 000×1%-（3 000-3 200+5 000）=-1 200（元）借：坏账准备200

贷：资产减值损失200

第四章 长期股权投资

2.同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出现金、非现金资产）的会计处理。

（1）清理参与合并的固定资产。

借：固定资产清理000 000

累计折旧000 000

贷：固定资产000 000（2）确认长期股权投资。

初始投资成本=6 000×60%=3 600（万元）借：长期股权投资——B公司（成本）36 000 000

贷：固定资产清理000 000

银行存款000 000

资本公积——股本溢价000 000 12.投资收益的确认（权益法）的会计处理。（1）确认20×1年度的投资收益。

应享有的收益份额=1 500×30% =450（万元）借：长期股权投资——D公司（损益调整）4 500 000

贷：投资收益500 000（2）20×2年3月10日，确认应收股利。现金股利 =2 000×0.15 =300（万元）

借：应收股利000 000 贷：长期股权投资——D公司（损益调整）000 000（3）确认20×2年度的投资损失。应分担的亏损份额=600×30% =180（万元）借：投资收益800 000

贷：长期股权投资——D公司（损益调整）800 000

第五章 固定资产

6.（1）固定资产转入改建、扩建。

借：在建工程

443 000 累计折旧

000 贷：固定资产

568 000 支付改建、扩建支出。

借：在建工程

000 贷：银行存款

000 残料入库。借：原材料000 贷：在建工程000 结转工程成本。

借：固定资产

526 000 贷：在建工程

526 000（2）注销损坏装置的成本及累计折旧。68 000累计折旧=850 000×136 000=10 880（元）

借：累计折旧880 管理费用

贷：固定资产

000 安装新装置。

借：固定资产

000 贷：银行存款

000（3）转出安装成本。

000累计折旧=320 000×96 000=14 400（元）

借：累计折旧400 管理费用

600 贷：固定资产

000 新的安装成本＝48 000元

借：固定资产

000

贷：银行存款

000（4）借：资产减值损失000 贷：固定资产减值准备000 14%4.（1）年折旧率=5×100％=19.2% 月折旧率=19.2%÷12×100％=1.6% 年折旧额=160 000×19.2%=30 720（元）

月折旧额=30 720÷12（或160 000×1.6%）=2 560（元）（2）双倍余额递减法：

1年折旧率=5×2×100％=40％

第一年折旧额=160 000×40％=64 000（元）

第二年折旧额=（160 000-64 000）×40％=38 400（元）第三年折旧额=（160 000-64 000-38 400）×40％=23 040（元）第四年折旧额

=（160 000-64 000-38 400-23 040-160 000×4%）÷2=14 480（元）第五年折旧额=14 480元 年数总和法：

5115第一年折旧率=5(51)/2=15

5214第二年折旧率=5(51)/2=15

5313第三年折旧率=5(51)/2=15

54125(51)/215第四年折旧率==第一年折旧率=

5515(51)/21=15

第一年折旧额=（160 000-6 400）×第二年折旧率=（160 000-6 400）×第三年折旧率=（160 000-6 400）×第四年折旧率=（160 000-6 400）×第五年折旧率=（160 000-6 400）×

第六章 无形资产

（四）计算及账务处理题

（1）借：无形资产——专利权 贷：银行存款

应付账款

（2）借：无形资产——专利权 贷：银行存款

515=51 200（元）415=40 960（元）315=30 720（元）215=20 480（元）115=10 240（元）

158 000

000

000300300

（3）借：无形资产——商品使用权800 000 贷：银行存款800 000（4）借：无形资产——土地使用权 8 600 000 贷：股本300 000 资本公积 ——股本溢价300 000（5）出售收益＝130 000-（115 000-3 000）-130 000×5%=11 500（元）

借：银行存款

000 无形资产减值准备000 贷：无形资产——专利权

000 应交税费——应交营业税500 营业外收入——处置非流动资产利得11 500（6）借：银行存款000 贷：其他业务收入000 借：其他业务成本000 贷：累计摊销000（7）借：管理费用000 贷：累计摊销000（8）第一年摊销：

借：管理费用000 贷：累计摊销000 第二年末计提减值损失：

借：资产减值损失

000 贷：无形资产减值准备

（220 000-22 000-160 000）38 000 第二年摊销：

借：管理费用778 贷：累计摊销（160 000÷9）778