残疾人增值税退税新政策学习风险提醒_增值税退税情况说明

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残疾人增值税退税新政策学习、风险提醒

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》财税〔2016〕52号，自2016年5月1日起执行。残疾人就业增值税新政策，取消“每人年3.5万限额、最低工资标准6倍的限额”，新的限额改为最低工资标准的4倍；取消消费税货物限制，明确纳入精神残疾职工。享受增值税即征即退优惠，需同时符合以下条件：

1、签订一年以上的劳动合同或服务协议。包括非全日制用工、劳务派遣工。注意非全日制用工不适用福利企业；劳务派遣工属于派遣单位，不属于用工单位，不得在用工单位计算职工人数和安置残疾人人数。

2、安置残疾职工10以上，且占在职职工比例25%以上；其中，盲人按摩机构安置残疾人5人以上，且占在职职工比例25%以上。

3、按月缴纳职工基本养老、医疗、失业和工伤等社保。包含机关事业单位养老保险，但不含城镇居民、农村养老保险

4、银行按月支付不低于月最低工资标准的工资。

5、纳税信用等级不为C、D。特殊教育学校举办的企业只需符合“安置残疾职工≥10人，且占在职职工比≥25%”即可退税，在计算残疾人、在职职工人数时可将在企业上岗工作的全日制在校学生计算在内。收入占比：即征即退优惠仅适用于货物、加工修理修配劳务、营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育和娱乐服务）收入之和，占50%的纳税人。退税范围：货物、加工修理修配劳务、营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育和娱乐服务），且不适用于外购以及委托加工货物。风险控制：已退税但不达标或弄虚作假的追缴，36个月内停止退税。税总公告2016年第33号：继续从紧，新增次月计算，减少当月减计。残疾人按社保，其他按录用时间

争议问题：

1、下脚料销售是否属于即征即退范围。有的税局可能不给退税。但老五认为，只要经过生产加工，不管成品、次品、下脚料，都是包含了残疾人生产劳动，因此属于政策扶持的范围。

2、根据52号文件第九条，对已退税但不达标的，追缴已退税款，36个月内停止退税。在实践中发现小微福利企业会计核算薄弱，工人老化，个别月份由于工人退休，当月补足的残疾人职工，导致无法退税。老五认为停止36个月退税的惩罚过于严苛。应当区分计算错误与弄虚作假，对计算错误的追缴税款，加以未按规定申报的处罚；对弄虚作假的，追缴已退税款，36个月内停止退税。建议修改税总公告2016年第33号的规定：新增残疾人从当月计算，减少残疾人也从当月减计。做好当月新增减少残疾人员工的衔接，避免给企业造成损失。