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我国商业银行内部审计现状及分析

【摘要】随着社会经济的发展，我国商业银行内部审计虽然得到不断发展，但仍然存在很多不足，这些都在一定程度制约着商业银行的发展。商业银行对内部审计机构改善经营管理提高经营效益。

【关键词】商业银行；内部审计；现状；对策

国际金融市场的迅速发展以及世界经济的增长，在为商业银行带来了史无前例的机遇的同时也使其面临严峻的考验，这时商业银行内部审计的建立和完善就显得很重要，内部审计通过运用科学系统的方法进行评价，发现企业管理中的问题，及时有效制定相应对策来改善管理水平和经营业绩。目前商业银行审计需要不断改善内部审计环境，提高内部审计质量和水平，为商业银行发展提供更好地平台。

一、我国商业银行内部审计存在的主要问题

虽然我国商业银行的内部审计已初步建立并得到不断发展，但仍然有很多不足和缺陷，以下几方面是我国商业银行内部审计普遍存在的问题：

（一）内部机构设置不合理，内部审计工作缺乏独立性和权威性

国外商业银行大多成立独立的内部审计机构，一些商行设董事会为最高权力机构，其下设审计委员会来进行内部审计工作并直接对董事会负责，以此来保证商业银行内部监管机构的独立性和权威性，也有一些国外商行让各地的分行的内部稽核不再受分行管辖，以此来加强内部监管机构的独立性和权威性。而我国商业银行及其各分支机构在内部设置了与其他业务部门平行的内部审计机构，直接归领导分管和负责，内审部门由总行和各级支行行长管理，内部审计部门不是直接向董事会负责，内部审计人员与被审计部门的各种利益有着密切的关系，这就直接影响了内部审计机构及其审计人员的工作开展，使内部审计工作在客观上、公正等方面都受到制约，这样的内部审计机构设置缺乏应有的独立性和权威性。

（二）审计方法落后，审计手段单一

目前，国际上先进的商业银行实行的是风险基础为导向的审计而我国的商业银行内部审计基本是以账目为基础的审计，通过详细审计、抽样审计或者通过主观的经验判断等方法来进行审计工作。这些落后陈旧的审计方法不仅成本高而且审计效率低下，审计结果缺乏科学性客观性。此外，随着电子信息技术的不断进步以及商业银行业务的不断复杂，计算机技术的运用更加普遍，几乎所有业务都需通过计算机完成。然而我国商业银行的计算机审计并未发挥其应有的作用，大多依赖手工操作，这使得内部审计工作的开展存在很大难度，严重制约着内部审计职能的发挥。

（三）内部审计人员专业水平较低，能力不足

内部审计人员的整体素质决定着内部审计机构工作的质量，我国商业银行内部审计机构普遍存在内审人员数量不足、综合素质差，业务能力较低等现象。银行业务的日益复杂化对是内部审计人员的专业技术水平提出来更高的要求，内部审计是一项综合性强、涉及面广的工作，不仅要求审计人员具备专业知识还需掌握必须的法律知识、计算机等相关知识。由于审计人员缺乏必要的专业培训，综合素质整体较低商行审计业务开展起来就困难重重，极大影响了审计结果的准确性，成为制约商业银行内部审计发展的一大难题。此外，我国商业银行没有对审计人员的进行经常性的考核，在西方的国家商业银行这是一项重要的程序，他们对会对审计人员进行考核，对违反职业道德的行为做出相应的处罚，这有利于内部审计工作质量的保证。

（四）内审工作范围过窄，内部审计的内容不全面

我国商业银行的内部审计工作主要是单纯的检查会计凭证、报表等资料的真实性、完整性，以及业务操作的合规合法等，查处一些具体违法违规问题，审计报告的出具也仅仅是单纯发表意见而没有为被审计部门提出相应的解决意见和方案，对其他方面的审计不够，比如经济效益、风险责任、信贷资产质量等。内部审计范围不能随着商行业务发展而不断扩大，跟不能及时顺应发展的需要。内部审计要通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制的效率，帮助实现组织目标，扩大内部审计范围，提升内部审计在商业银行治理中的地位。

二、对我国商业银行内部审计的对策和建议

（一）改善内部机构的设置，使内部审计的具有独立性和权威性。对于这方面我们可以借鉴国外先进的商业银行内部机构设置经验，让审计机构独立于其他部门并赋予其较高地位，商业银行可以实行审计委员会直接领导的垂直组织管理机制，对人员编制、工资费用、人事考核任免等实行垂直管理，审计部门人员不会在很大程度上受制于其他因素，这样也有利于审计机构独立性的加强，也会大大增强审计结果的公正性客观性。

（二）改革审计方法，创新审计手段

首先内部审计应当信息化，运用计算机技术作为审计工具，突破传统的审计方法，开发高技术含量的审计软件，将实际应用的专业技术和审计经验转化为数据分析模型录入到计算机系统中。然后，对会计凭证到报表逐项检查、复核，同时对银行各项业务实行不定期经常性的监测。最后，运用数学模型对被审计对象进行数据分析，得出风险评估报告。内部审计的重点也应由合规性审计向风险性审计转变，对合规性审计发现的问题要站在防范风险的高度，全面客观地分析、评价被审计单位的风险状况。其次，坚持科技先行原则，提高审计效率。在当今银行业金融工具、手段、品种快速更新和飞速发展情况下，内部审计也要充分运用科技信息设备和技术，以便使内部审计与银行业务经营电子化、网络化水平相适应。最后，扩大审计范围，切实保证审计效果。要借鉴国际先进银行的最新发展，拓展内部审计的范围，在全事后检查的基础之上加强风险的事前分析和事中监控，并充分履行好内部审计的咨询和服务功能

（三）注重内部审计人员培训，提高综合素质

商业银行内部审计工作人员综合素质较低，一些工作人员缺乏必要的计算机技术，专业知识匮乏，不能适应内部审计工作的需要。首先商业银行应当加强内部审计工作人员的业务学习和培训，积极调动审计人员学习的积极性，加强对计算机技术知识和专业知识的培训，优化工作人员的知识结构，全面提高内部审计人员的综合素质，培养综合型人才。与此同时，也需要加强审计人员的职业道德建设和责任观念，提高审计人员职业操守，来营造诚信健康的工作环境。此外，商业银行还需要设立激励机制，吸引优秀人员加入内部审计队伍，妥善解决好审计人员的工资福利待遇等问题，提高审计人员工作积极性，这样会更有利于审计人员充分发挥自己的专业技能；还需调整配备好领导班子，将专业水平高、业务工作能力强的复合型人才配备到审计队伍中去。

（四）扩大审计范围，充实审计内容

商业银行要加强对创新业务的审计，在对创新业务审计中应明确防范金融风险依然是当前内部审计监督的基本目标，要通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点；加强商业银行的混业经营业务的审计，商业银行混业发展要求内部审计对象范围的扩大；商业银行要注重将业务经营检查与财务收支审计相结合，内部审计范围从财务报表扩展到整个业务流程，从过去的仅对财务数字准确性、日常经营合法合规性扩展至具备咨询功能，审计报告也从单纯的发表意见到提出管理意见，为管理层提供相关业务培训，为业务部门提供改进内部控制和咨询。参考文献：

1、孙壮《国有商业银行内部审计问题及对策》[J]吉林广播电视大学学报；2010年12期

2、黄海《风险导向内部审计框架构建及应用研究》[D]西南财经大学；2009年

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