河北邯郸农行金库被盗与内控缺失剖析_邯郸农行金库被盗案

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会计制度设计课程结业论文

河北邯郸农行金库被盗与内控缺失剖析

姓名：周爱莉

学号：20084041228

成绩：

河北邯郸农行金库被盗与内控缺失剖析2河北邯郸农行金库被盗与内控缺失剖析

摘要：近几年四大国有银行不断爆出惊天大案，根本原因是内部控制存在重大

缺陷。通过邯郸农业银行金库被盗案就银行内部控制中的弊端加以详细分析。农

业银行作为我国四大国有银行之一，在我国经济发展中承担着举足轻重的作用，也是国家经济监督和风险防范的重中之重，从此看出，其内部控制体系健全性是

十分重要的。

关键字：内部控制金库控制活动管理

通过以下对邯郸农行金库盗窃案的剖析，可以看出其内部控制体系上的重

大缺陷。

1、环境控制不善。

企业员工正直诚信的道德价值观与胜任能力，管理阶层的管理哲学与经营风

格，权责委派及组织结构、人力资源政策以及董事会和审计委员会构成企业的控

制环境，决定着其他控制要素能否发挥作用[1]。而在邯郸农行内部，由于忽视了

员工的不良嗜好以及缺乏对其的适当引导，导致了内部控制环境的缺失，也促成了盗窃案的最终发生。

1.1对员工不良行为的忽视也是造成本案的重要原因。本案中的犯罪嫌疑人

之一任晓峰的“好赌”是尽人皆知。平日下班之后，背着领导最喜欢干的事情就

是赌钱，在案发前两天，他还和别人一起打过牌。任晓峰虽然好赌，但其赌运并

不好，通常都是以输告终。任晓峰的另一个爱好就是买彩票，甚至在他逃跑的时

候都还想着彩票，连看报纸都下意识地翻翻有没有彩票的相关报道。任晓峰在落

网后坦言，“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车

买点儿，没什么其他想法，就是手痒痒”。但和他赌钱一样，买彩票也是赢得少

输得多。和任晓峰不一样，马向景的爱好是“好酒”和“好玩”。据说，每日下

班之后，马向景离不开的就是一口酒，但自己又没有一个度，喝完酒就跑到娱乐

场所去“潇洒”，因此开销比较大。而关于两人好赌、好玩的不良嗜好，其实单

位不少人都知道，但都认为这是员工的私人问题，与工作无关，因此均未在意。

也正是因为两人一个好赌，一个好玩，遇到一起才谋划并实施了“从金库盗钱购

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买彩票”的荒诞行为。殊不知，员工正直诚信的道德价值观是内部控制环境的重

要组成内容，而不良嗜好的存在可能会引发员工品行的改变。

1.2体制不合理是本案发生的根源。从陆续发生的银行大案中，我们发现一

个现象：发生大案的银行大都是几大国有银行，或者是已经“工农中建化”的股

份制银行，而那些市场化程度很高的股份制商业银行却很少有大案发生。股份制

银行与国有银行的差异最终源在于体制上的不同：股份制银行受到的行政干预比

较少；没有单一的控股股东，关联交易较少发生；其经营目标就是在有效控制风

险的前提下为股东创造更多的利润。正是在这种现代公司治理结构下，它们才会

去通过制度建设来防范案件发生，才会通过一系列措施去进行组织结构调整、强

化风险管理、健全内控机制，使家贼无可乘之机[2]。

1.3管理者的失职为盗窃案的发生提供了可乘之机。从表面看，本案的发生

似乎是用人不当，但管理者的有章不循对该案的发生有着不可推卸的责任。也正

是因为两嫌犯了解银行内部控制的执行情况，熟知内部监管的漏洞，其才敢如此

猖狂地盗窃金库，说到这里，不禁想起一句话——“抢劫一家银行不如拥有一家

银行”，这正是对本案的形象描绘。也正是因为管理者的失职，在事情被银行发

现后，该行行长本想通过自查抓住案犯以减轻其责任，结果自查无果，所以又延

迟了三天才向警方报警。

2、管理者的风险意识缺失。

国有银行在过去几年的股改中，为了获取上市资格，把注意力更多地放在了

如何实现不良贷款的“双降”上，而忽视了内部组织结构调整、加强操作风险管

理、建立良好内控机制等。而目前，其虽然已在总行层面完成了组织结构设置调

整，建立起现代银行的风险管理和内部控制体系，但在广大的分支机构，原来的体制还没有发生太大改变，其分支机构风险意识薄弱、内控机制也尚不健全[3]。

在本案中，经公安机关初步排查，任晓峰、马向景作案都是先切断电源，使异地

监控无法实施后再盗取库款。根据保安押运公司监控值班人员的记载，任晓峰、马向景实施作案时银行金库的监控设施曾先后3次自动报警，但并未引起银行方

面的重视。银行风险意识的薄弱在一定程度上给该案的发生创造了时机。

3、控制活动失效，监控措施虚设。

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控制活动是确保管理阶层的指令会被实现的制度和程序，它由企业内的“人”

制订，并通过“人”的行为得以实施。在1993年提出的会计舞弊GONE理论认

为，人性的贪婪是造成舞弊的一个风险因子，当舞弊者既有贪婪之心，且又十分

需要钱财时只要有机会，并被认为事后不会被发现，他就会发生舞弊行为。因此，任何内控制度的建立，都是以对他人“有罪推定”为基础的，即认为任何人都有

作案的可能[4]。如果内控严格，就算有人有作案动机，也没有作案的任何机会，内控制度是既防小人，也防君子的。但本案的发生却暴露出案发银行的很多内部

监控措施并没有有效执行，控制活动总体上处于失效状态。

3.1 根据银行金库管理制度相关规定要求，金库必须坚持查库制度。中心库

管辖行的出纳负责人每旬对中心库和分金库查库不少于一次，分管行长每月对中

心库和分金库查库不少于一次，上级行要对下级行进行定期或不定期的查库。被

盗的5100万元现金是由犯罪嫌疑人从2006年11月到2007年4月这5个月间

分多次偷出来的，在长达五个多月的时间里，银行本应进行的15次查库竟然没

有查出现金的短损，这不能不使人对银行的内控机制产生质疑。犯罪嫌疑人任晓

峰的回答更是印证了该行的监管漏洞，他说“别人不可能天天来查看金库的钱有

多少，所以我们盗窃金库是很简单的事情。”按照有关规定，银行金库与营业厅

之间不得另设通道，但邯郸农行却违反了此规定，为任晓峰从营业厅进入金库作

案提供了便利；任晓峰、马向景二人既掌握金库钥匙，又掌握相关密码，而缺少

制约环节，客观上埋下了安全隐患。

3.2 根据金融行业金库管理相关规定：管库人员、守押人员、运钞人员三者

是互为监督、相互制约的。换言之，管库员要盗窃这笔钱，要么事先制服守押和

运钞人员，要么三类人员相互串通，沆瀣一气。但在本案中，现场既没有搏斗或

被制服的迹象，后两类人员也没有串通犯罪的嫌疑。显然，金融机构严肃和近乎

苛刻的防范和内控机制在案发银行完全是形同虚设的。

4、监督薄弱也是酿成此案重要的原因。

监督作为内部控制体系的组成要素，是检查内控缺陷的必备手段。监督活动

包括持续的监督活动、个别评估和报告缺陷。未开展内部控制自我评估。内部

控制自我评估是企业内部人员诊断内控缺陷，完善内控体系的一种现代方法。企

业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的[4]。要确保内部控制制度切实执行、执行的效果良好、内部控制能够随时适应新

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情况等，内部控制必须被监督，同时单位负责人必须带头执行。目前，我国有些

企业虽然有内部控制，但只是形式，没有人认真地去考核检查执行的效果，无论

制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应

有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监

督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。在2006

年10月左右，在任晓峰的多次劝说和引诱下，与当时任金库管理员的赵学楠曾

两次从金库盗取现金20万元给任晓峰购买彩票，事后任晓峰还给张强18万元。

张强害怕事情败露，自掏2万元入库平账。这就说明，任晓峰金库行窃的行为并

非无人察觉，如果张强事前告发其行窃动机或行为，可能会避免事情的发生；或

者说，张强在帮凶后能够及时告发任晓峰的行窃行为，也将阻止事情的进一步恶

化，因为内部员工的告发是识别欺诈的重要手段。

加强和完善企业内部控制制度，对于改善我国企业的内部控制现状，规范会

计行为，提高会计信息质量、保证投资者的合法权益、保护资本市场的有效运行

有着非常重要的意义。内部控制的完善不是一朝一夕的，只有企业提高对内部控

制的意识，提高对内部控制的重视，建立和完善企业的内部控制，内部控制才能

真正在企业经营管理中发挥起应有的作用，促进企业的发展，从而改变当前企业

由于内部控制缺失或失效造成的大量造假、会计信息失真、财务舞弊的现象，维

护正常的社会经济秩序。因此拥有一个严密的内部控制也是十分重要的。

参考文献：[1] 罗彬，孔莉·内部控制缺陷与内部控制环境及其优化·《经济论坛》[J] 2006 12~13

[2] 何多秀·试论我国企业的内部控制环境·《审计与理财》[J]，2006年第5期，42~43

[3] 翟志华·建立企业内部会计控制制度[J]·《资产与产权 》20032~3

[4] 魏凤仙·企业内部会计控制策略[J]·《商场现代化》 20082~3

[5] 崔海霞·企业内部会计控制研究[J]·《现代经济》 20077~8

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