税务代理简答题_税务代理简答题

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税务代理简答题

(一)怎样认识税务代理的地位与作用？

答：地位：税务代理所从事的是税收中介服务，处于税务机关与纳税人之间，一方面，作为纳税人、扣缴义务人社会化办税的角色，一高智能的服务获取经济利益；另一方面，税务代理并没有依法征税和监督纳税人的权力，它只是以中介的身份协调处理有关税收事宜。

作用：

1、税务代理有利于促进依法治税

2、有利于完善税收征管的监督制约机制

3、有利于增强纳税人自觉纳税的意识

4、有利于维护纳税人的合法权益。

二、怎样理解注册税务师的基本原则？

注册税务师开展税务代理要遵守职业原则，并恪守自身的职业道德。

1、自愿委托的原则

2、依法代理的原则

3、独立、公正的原则

三简述税务代理法律关系确立的前提与程序。

基本前提有四方面：

1、委托独立目的必须符合税收法律法规及相关法律规定

2、委托独立机构与职业人员具有税务代理资格

3、注册税务师承办业务有所在的税务师事务所统一受理。

4、委托方与受托方确定税务代理事项要签订《税务代理协议》

基本程序：第一，签约钱的准备阶段。注册税务师根据纳税人的代理意向，要求其提供有关证件、凭证资料，确定委托。估算代理成本，预测风险，商定价格。第二，委托代理协议签订阶段。在双方意见一致后，签订协议书，写明代理事项的内容、代理费用、执业注册税务师等，双方签字盖章生效，就此确定了税务代理的法律关系。

四、偷税的行为及法律责任/ 答1偷税是纳税人用欺骗、隐瞒的手段，有意违反国家税法和财政法规，逃避纳税义务不交或少交税款的行为。戚特征为

1、伪造、变造记账凭证和账簿2隐匿、擅自销毁记账凭证和账簿

3、虚列支出或不列少列收入

4、虚假申报。其法律责任如下：对纳税人、扣缴义务人的偷税，有税务机关追缴其不交或者少交的税款、滞纳金，并处不交或者少交的税款50%以上5倍以下的罚款：构成构成犯罪的依法追

究刑事责任。

五、国税、地税机构征管范围的划分？

答根据分税制财税管理体制的要求，我国省自治区以下的税务机关设置国税和地税两套税务机构，国税负责中央局中央地方共享税的征收管理，地税局负责地方各税的征收管理。凡缴纳增值税或以增值税为主兼营营业税纳税义务的纳税人，主管税务机关为国税。凡以营业税为主或兼营增值税纳税义务的纳税人，主管税务机关为地税。税务登记、发票管理权限由主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查安税种归属由国税、地税分别管理。

六、简述代理开业税务登记操作要点。

1申报，领取营业执照30日内申报登记，填写申请税务登记报告书，同时要求纳税人提供税务登记必备的资料和证件。

2、填报税务登记表及附表。填完将登记表及有关的资料报送税务机关审核。

3、代理领取税务登记证件，交给纳税人。同时进行税务登记证使用管理方面的辅导，保证税务登记证税务正确使用。

七、代理代扣代缴税务登记操作要点。

答、1、注册税务师以扣缴义务人的名义，向主管税务机关报送申请税务登记报告书，办理代扣代缴税务登记申报表。

2、注册税务师代扣缴义务人向税务机关领取代扣税务登记表，并按规定要求填写，填写完毕后交给主管税务机关。

3、税务机关对代扣税务登记表审核后，发放代扣代缴税款证书，注册税务师将其领取送交扣缴义务人。

八、什么是税种认定登记？代理税种认定登记要进行哪些操作？

答、税种认定登记时在纳税人办理了开业税务登记和变更登记后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人扣缴义务人办理纳税事宜。代理税种认定登记，注册税务师应在税务机关应在核查纳税人有关资料的基础上，结合纳税事项深入调查，读各种资料核定后，再向税务机关提交核查报告和纳税人税种认定表履行申报手续。在取得主管税务机关税种认定的通知后，注册税务师应

指导纳税人具体的办税事宜。

九、说明税务机关准予领购发票的范围。

答、1、依法领取税务登记证后，可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象。

2、依法不需要办理税务登记证的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件到税务机关代开发票。

3、临时到外省经营的单位或个人，凭所在地的税务机关开具的外管证，在办理纳税担保的前提下向经营地税务机关申请领购经营地发票。

十、说明增值税专用发票代理审查操作要点。答、审查发票基础管理情况、审查发票领购、发放、保管情况及审查发票的使用情况，还要注意一下方面：

1、增值税专用发票开具范围，对于用票单位发生销售免税项目，在境外销售应税劳务，向消费者销售应税项目是否有开具增值税发票的问题。

2、增值税专用发票抵扣联的取得，对于用票单位取得专用发票的时间、内容、税额计算等方面进行详细核查，未按规定取得发票的情况不得计算抵扣进项税额。

3、增值税专用发票的缴销，纳税人要按规定期限缴销专用发票，对于填开有误的专用发票要加盖误填作废的条形专用章后予以缴销。

八、简述建账建制代理记账的使用范围与意义。

答、个体工商户可自行建账，也可聘请2中介机构代理建账：

1、有固定经营场所的个体工商户、私营经济业户。

2、名为国有或集体的实际为个体、私营的业户。

3、个人租赁、承包经营企业

4、对于经营规模小，无建账能力的业户经县级以上税务机关批准，可暂免不建账或不设置账簿。

意义：在个私营业户中全面实行建账，一方面可以发展中介机构税务代理的市场；另一方面可以为查账征收奠定基础，规范个体工商户的财务核算，强化征收管理，促进个体、私营经济的健康发展。

九、简述代建个体工商户复试帐会计制度的基本内容。

答、1、注册税务师应按照个体工商户会计制度的规定，为业户代建复试账簿，按资产类、负债类、业主权益类、成本来、损益类设置会计科目，在不影响会计核算要求和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些科目。

2、个体工商户复试账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须用订本账薄，其他账簿可根据实际情况选用活页账簿。

3、根据个体工商户会计制度和《个体工商户个人所得税计税办法》，按年编制资产负债表、应税所得表和留存利益表，报送主管财税机管审查。

十、简述代制会计凭证的操作规范。

1、审核原始凭证，它分为自制原始凭证和外来原始凭证，主要审核原始凭证内容的真实性与完整性，原始凭证取得的时效性和合法性。

2、代制记账凭证，应根据客户原始凭证的多寡和简繁情况，按月或到户代制记账凭证。第一简要概括业务内容，填入摘要栏内，有助于登记账簿和日后查阅。第二根据会计科目的内容，正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰。第三、连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。第四、建立会计凭证的立卷归档制度，指定专人保管。

十一、简述代制会计报表的基本要求。

答、1、数字真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应将全部经济业务都登记入账，进行对账结账和试算平衡后，再根据账簿资料编制会计报表，各项内容要填报齐全，编制数字应真实可靠。

2、计算准确，报送及时。会计报表要以会计账簿个明细科目的期末余额未依据，反应出表帐之间、表表之间有严密的数字逻辑关系，既不能漏报，也不能随意编报。会计报表要在规定的时间内报送主管税务机关，为正确纳税提供会计核算资料。

十二、简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理有何不同之处？

答：区别，1、如委托方将加工产品收回后，直接用于销售的，应将委托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借

委托加工物资

自制半成品----委托外部加工自制半成品 生产成本---委托加工产品 贷

应付账款

银行存款

2、如委托方将加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入： 借：应缴税费---应缴消费税

待最终应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本之中。委托方在提货时，按应支付的加工费等借：委托加工材料等科目，按受托方代收代缴的消费税，借：应缴税费---应消费税，按加工费与增值税消费税之和

贷： 银行存款。

代加工成最终消费品销售时，按最终应税消费品缴纳消费税 借：营业税金及附加

贷：应缴税费---应缴消费税

应缴税费—应缴消费税科目中这两笔借贷方发生的差额，既为实际应缴的消费税，与缴纳是，借：应缴税费---应缴消费税科目，贷：银行存款科目。

十三、简述自产或委托加工应税消费品代理洗发水纳税申报的操作规范。答、、1、自产应税消费品于销售环节纳税；自产自用的于移送使用时纳税。自产应税消费品纳税申报应首先确定消费品适用的税率，核实计税依据，在规定的期限内向主管税务机关报送洗发水纳税申报表。

2、委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴洗发水申报，注册税务师首先应确定双方是否为委托加工业务，核查组成计税价格的计算，如为受托方代理申报应想主管税务机关报送代收代缴申报表；如为委托方申报，应想主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税凭证。

十四、如何确定融资租赁业的应税营业额？

答：融资租赁业务，以其想承租者收取全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的购货价、关税增值税、消费税安装费、保险费等费用。

十五、简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票简述进项税额的审核要点。

答：增值税一般纳税人外购货物所支付的运费，允许以7%扣除率计算进项税扣除，审核期运费结算单据普通发票是否为规定的结算单据，计算进项税额的费用金额是否正确。审核要点：

1、票据的合理合法性。

2、审核纳税人应交税费—应交增值税（进项税）科目的记账凭证。审核有无将不属于费用范围的款项也计算了进项税额。

3、审核纳税人库存商品、原材料、低值易耗品、包装物等明细账。审核单据所列项目与实务是否相符，有无为购入固定资产而支付的运费。

4、审核纳税人运费凭证与有关的资金或存货类账户的核算内容的关系。如果只有运费凭证，而无相关的资金或存货运动，则不得抵扣。

5、将购进货物的进项税额与支付运费简述的进项税额进行比较分析，查看有无异常，重点商户是否属虚抵扣进项税额。

十六、简述纳税申报的具体要求。

答：具体要求：

1、纳税人、扣缴义务人，不论档期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应规定办理纳税申报或者不是代扣代缴税款报告表。

2、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，在定期内纳税额超过或者低于核定税额30%的应与期满后10日内向主管税务机关申报调整已核定的税额。税务机关应在10日内予以核定。

3、纳税人享受减免、免税待遇的，在减免、免税期间应按规定办理纳税申报。

4、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

十七、简述代理房产税纳税申报操作规范。答：房地产征税对象单一，但有关纳税人义务的确认，计税依据的计算，减免税的规定却较为复杂。为能准确把握应纳税额的计算，维护委托方应享有的税收权益，注册税务师应按照下述规范要领操作：

1、核查应税房屋及房屋不可分割的各种附属设施，或一般不单独计算价值的配套设施，确认产权所属关系，一次判定纳税义务人。

2、核查应税房产投入使用或竣工、验收的时间、确认纳税义务发生的时间。

3、核查固定资产、预提费用、待摊费用、在建工程、其他业务收入等核算账户，确认应税房产的净值或租金收入，确定纳税义务人。

4、核查在征税范围内按现行政策应予以免税的房产。如危房、停用房、企业停产闲置的房产，因大修停用在半年以上的房产等，报请税务机关审核同意可暂免征收房产税。

十八、简述代理城镇土地使用税十八操作规范。答：

1、核查企业土地使用正标示的土地面积和实际使用面积，再次基础上核查土地实际所处的类别和用途。，已确定征税土地面积的数量和适用税额。

3、核查企业实际占用的减免税土地面积及核批手续，确认免税土地面积。

4、根据适用的单位税额的计算应纳税额，按年计算分期缴纳。

十九、税法中有关印花税的违章处理时如何规定的？

答

1、在应税凭证上少贴或未贴印花税票的或者黏贴的印花税票未注销、为画销的，由税务机关追缴税款的50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，运费推究刑事责任。

2、以贴用的印花税票重用造成未交货少交的，由 税务机关追缴其不交或者少交的税款、滞纳金，并处于不交或者少交税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3、伪造印花税票的由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下罚款，情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

二十、涉税鉴证报告正文应包括哪些要素？ 答：

1、标题

2、编号

3、收件人

4、引号

5、鉴证实施情况

6、鉴证结果

7、注册税务师和税务师事务所的签章

8、报告出具的日期

9、附件

二十一、举例说明制作涉税文书的基本程序。答：列如;某税务师事务所代理某自来水国税申请自印专用发票的有关涉税文书，文书制作就赢按照下述规范操作：

首先，由用票单位提供税务登记证、发票购买证、工商营业执照副本等资料，注册税务师要详细了解该公司生产经营的基本情况，自印发票需求的数量级内容方面的特殊要求。

其次、代理制作《企业自制发票申请审批表》，按格兰德要求填写有关内容，说明印刷发票的理由，发票名称、数量、版本、字轨号码等。

最后，根据税务机关对发票格式设计的一般原则和该公司的实际需要，草拟发票式样、制作发票申请表等其他附送资料一并报送主管税务机关。

二十二、分析产生税务代理职业风险的原因，并提出降低风险的对策。

答：分析产生税务代理执业风险的原因，主要从税务代理的特点去认识。注册税务师作为郑娜双方的中介，其所要完成的代理事项，除了通过执业人员的工作，还要依赖于纳税人、扣缴义务人的配合。因此代理风险主要来源于一下两方面：

1、来自委托方的因素主要有，委托项目所具有的技术难度与对税务机关行政权力的依赖的程度；委托代理的纳税人扣缴义务人纳税意识的强弱。在代理项目队税务机关依赖程度越高、技术难度大时，或者为人父的纳税意识淡薄、财务核算制度不健全时，注册税务师就将面临较高的执业风险。

2、来自注册税务师的因素，第一执业人员职业道

德水准低下，不认真工作履行代理职责：第二，执业人员不具备专业胜任能力，代理工作失误，而导致委托人遭受税收损失；第三，税务事务所未有健全的质量监控制度，对执业人员的工作质量不能实行有效的监督。

降低风险：1在确定代理时，要充分考虑代理风险。一是本着依法代理的原则超越代理权限或违反税收法律的事项，不能接受委托。二是对于操作可能性较差的代理事项应本着谨慎的原则，商谈协定时留有一定的余地。

2、委托代理事项确定之后，注册税务师应在充分了解税收政策的有关规定、主管税务机关的意见、委托方财务核算和历年纳税情况的基础上，认真做好案头分析工作，研究实际操作环节与策略。对于在代理过程中遇到的难题，以及委托方应承担一定程度的风险，应客观分析，并及时报告委托方。

二十三、税务事务所税务质量监控制度应当包括哪些要素？

1、质量监控的组织结构域领导责任

2、职业道德规范

3、业务承接与保持

4、人力资源管理

5、执业规范

6、业务工作底稿

7、质量监控与监督

8、记录与归档。

二十四、注册税务师执业编制工作底稿一般包括哪些内容？

1、涉税服务或鉴证项目名称2、2、委托人或鉴证人名称3、3、涉税服务或鉴证项目所属时期

4、索引

5、涉税服务或鉴证过程和结果的记录

6、证据目录

7、底稿编制人签名和编制日期

8、底稿复核人签名和编制日期

9、其他应说明的事项。