金融危机背景下应收账款管理对策_应收账款管理的对策

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金融危机背景下应收账款管理对策

2008年9月，强势的金融危机来袭引起了世界金融的动荡不安，也让世界经济走向极度的低迷之中。这次金融危机给世界各国带来了前所未有的灾难，很多国家都在力求自保，这个大灾难对经济的冲击让很多企业都措手不及，而在这之前应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用，而在金融危机的影响下，它却成为了企业倒闭的催化剂。这样的情况下，企业对应收账款的管理就显得尤为重要了。

一、金融危机背景下应收账款产生的原因

金融危机到来往往伴随着企业大量倒闭，失业率提高，社会普遍的经济萧条，甚至有些时候伴随着社会动荡或国家政治层面的动荡，超前消费更是让这种局面进一步恶化，如何收回这部分资金是一个亟待解决是问题。

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。它是企业流动资产的一个重要项目，其流动性仅次于现金和有价证券的企业资产，是企业经营活动现金流量的重要来源。应收账款的流动性和安全性对企业来说都非常重要，流动性越强，安全性也就越好。应收账款既可在加速产品销售、加快企业运转、迅速占领市场、快速获取利润等方面有很大的促进作用，但应收账款毕竟不同于现金，存在持有成本和引发大量呆死账，导致企业面临巨大商业风险的问题，因此应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题，特别是受金融危机的影响，其重要性也更加明显，而它产生的原因经过分析有以下几点：

（一）激烈的市场竞争。国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，我国加入WTO更加密切了与国际经济的关系，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。为了保证流通过程的顺利实现，企业完全杜绝应收账款是发生是不可能的，就算是在金融危机的背景下也不例外。量赊销是应收账款产生的根本原因。无论是为了扩大销售，提高市场占有份额，还是为了减少库存，节约管理成本，为客户提供较为优惠的信用条件，把库存商品转化为应收账款，企业一般都采取赊销方式。

（二）销售方式的影响。货到付款的销售方式，使销售和收款的时间差自然存在，应收账款必然形成。

（三）考核制度不合理，约束机制不健全。很多企业在业绩考核中，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。由于未片面追求考核当期销售额和高利润建立有针对性的约束机制，未要求销售人员全权负责追款，使应收账款长期无法结清。

（四）经营者法律保护意识薄弱，应收账款恶性循环。由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼成本效益反差等原因，一些企业宁愿坐视相当部分应收账款沦为坏账，也不愿诉诸法律来维护自身的合法权益。在买方市场下，企业为了拥有一定的客户资源，碍于个人情面，不愿通过法律手段维护自身合法权益。有债不愁、欠债有理的经济畸态使部分企业在资金紧缺又借贷无门的情况下，纷纷效仿拖欠应付款的办法，致使三角债越积越多，结算资金相互占用，从而形成恶性循环。

二、金融危机背景下应收账款管理对策(一)宏观方面 1．在银行业务中开展应收账款让售工作。应收账款过多，必然影响企业利润，进而可能造成银行贷款成为沉淀资金，企业与银行必将遭受巨大损失。如果在银行业务中鼓励金融机构购买企业的应收账款债权，进行应收账款贴现或抵押业务，就会盘活企业资金。

2．银行同业联手制裁，共同应对金融危机。对于一些有钱不还，故意拖欠应付账款或贷款本息的“赖账户”，实施清理其各类存款账户，停止提取现金、停止票据转账结算和资金汇转、停止提供一切金融服务的严厉措施。同时，还应明确如果哪家银行在联手行动中搞“小动作”，它将被严肃处理。这样，“赖账户”再无可乘之机，促使企业有效使用并及时归还银行贷款，按时支付应付账款。

（二）微观方面

1．应收账款产生之前，加快应收账款风险防范体系建设

（1）做好资信调查，制定合理信用标准，要设置独立的资信管理部门。该部门的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，尤其是要为企业制定合理的客户信用等级标准。在确定之前对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

针对不同的客户，首先对其确定信用等级，然后再给予相应的赊销金额，从而减少账款的坏账率，从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。

（2）强化内部控制制度管理，企业应当建立赊销申报制度，做好应收账款的日常管理，同时建立应收账款清收责任制。首先财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。其次企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。最后，企业还要加强催收力度。企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收，尽可能减少坏账的产生。同时，企业还要注重合同管理，要与客户签订合法的销售合同，以便维护自己的权益。

（3）建立健全坏账准备金制度，建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求，坏账准备金的比例一经确定，就不能随意更改。在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对已确认坏账的应收账款并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。

这些都应该是事先就制定核实好的，“无规矩不成方圆” 任何事情在开始时就应该把规则立好，这样才方便企业的管理，在金融危机的影响下也不至于乱成一团。2.应收账款产生后，加强应收账款的催收力度 对于本企业的工作人员来说，应收账款的收回应有独立的部门去制定催收计划，以达到收回欠款的目的。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。然而，对于不同的客户而言，不同的客户情况需要企业采取灵活的催收方式和政策。对应收账款清理回收缓慢或旧账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，并加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应运用好法律武器来收回账款；对方无力支付货款的，企业可以在了解其抵押物品价格、质量和销售的情况下，采取以物抵债，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收款，并争取早日实现，这在一定程度上可以防止坏账损失的发生；对能在约定期还款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户早日还款。此外，企业还应该密切与银行合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠，从而降低和控制企业的风险。

最后，对于那些无法降低和控制的风险，可以将这些风险转化为其他资产，首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。其次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。

应收账款产生后，不管是积极催收还是有效转移，只要是能将这部分资产收回的有效方法都是可行的。在这样的金融危机背景下，除了在应收账款产生前后想如何收回，倒不如首先加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产出适销对路、科技含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动。这样企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。

总之，这次金融危机给世界经济产生了巨大的影响，然而应收账款的风险无处不在，能否管理好应收账款关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。尤其是金融危机对我国的影响日益增大，企业要想继续生存并发展壮大，就一定要重视应收账款等债权的优化管理。企业应把它当作一项长期的、制度化的工作来抓，加强对应收账款的核算和科学管理，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低，使企业收益最大化。

参考文献

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