外汇业务的核算_外汇业务核算
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练习题（以下各题资料数据均为假设；请自行设置人民币汇率）：
1．设外汇指定银行总行在纽约美洲银行开立存放国外同业美元账户，北京分行为开立分户账银行。5月8日，北京分行收到美洲银行开来的即期信用证USD500000，购买化工原料，付款方式为“单到开证银行审单电汇付款”。受益人在备货出运前，由于人民币资金不足，于5月20日按规定手续向北京分行借得打包放款人民币400000，银行当即将此笔融资款项转入受益人的“进出口企业活期存款”账户，利率为5.5%。货物发出后，受益人于6月15日送交北京分行跟单汇票USD500000，并申请叙做出口押汇，北京分行经审核认可后，办理出口押汇手续，估计垫款10天，利率为10%。银行扣除押汇利息后，将押汇净额款项按当日汇率结汇并从中扣还打包放款本息，随后将结汇净额收入受益人存款账户。北京分行办完上述手续后，按信用证金额加计议付费、通知费等出口从属费用USD1000，一并寄单索汇。6月25日，北京分行收到美洲银行确认全额付款的电划信息后，经核押相符，凭以办理转账手续。（信用证项下出口业务:即期信用证）
5月8日
收：国外开来保证凭信 USD500000 5月20日
借：打包放款 –出口商 400000 贷：吸收存款—进出口企业活期存款—出口商400000 6月15日
付：国外开来保证凭信 USD500000 借：应收即期（远期）信用证出口款项 USD500000 贷：代收即期（远期）信用证出口款项 USD500000 借：出口押汇
USD500000
贷：利息收入
USD1388.89 贷：货币兑换 USD498611.11 借：货币兑换（汇买价）人民币
贷：打包放款 —出口商 400000 贷：利息收入 1588.89 贷：吸收存款—进出口企业活期存款–出口商 人民币 6月25日
借：应收即期（远期）信用证出口款项 USD500000 贷：代收即期（远期）信用证出口款项 USD500000 借：存放港澳及国外同业 USD501000 贷：手续费及佣金收入 USD1000 贷：出口押汇 USD500000 2．设某处外汇指定银行青岛分行于3月5日收到其境外联行伦敦分行按远期价格开来的远期信用证GBP100000购买某出口公司的儿童服装，支付条款规定承兑后30天付款。3月11日，又收到开证银行寄来的信用证修改通知书，增加金额GBP1000。受益人备货出运后，于4月2日送交青岛分行跟单汇票GBP101000，青岛分行审单相符于4月4日办理寄单索汇手续，索汇金额包括出口货款GBP101000及行应收取的通知费、修改费等出口从属费用计GBP540。开证银行收到索汇单据经审单相符后，于4月13日承兑远期汇票，确认于5月12日到期全额付款，并向青岛分行寄发承兑通知书。4月20日，青岛分行应受益人申请承做贴现业务时，按贴现率6.25‰从票面额中扣除贴现息，随后将实付贴现款项按当日汇率折算成人民币后，收入受益人开在该行的“进出口企业活期存款”账户。5月19日，青岛分行收到开证银行寄来的已贷记通知书GBP101540，起息日为5月12日，经审核无误后进行转销贴现科目的账务处理。（信用证项下出口业务:远期信用证）
3月5日（收证）
收：国外开来保证凭信 GBP100000 3月11日（修改）
收：国外开来保证凭信 GBP1000 4月4日（寄单）
付：国外开来保证凭信 GBP101000 借：应收即期（远期）信用证出口款项 GBP101000 贷：代收即期（远期）信用证出口款项 GBP101000 4月20日（贴现）
借：贴现资产 GBP101000 贷：贴现资产—利息调整 GBP462.92 贷：货币兑换（汇买价）GBP100537.08 借：货币兑换（汇买价）
人民币
贷：吸收存款—进出口企业活期存款—出口商 人民币 5月19日（收妥）
借：应收即期（远期）信用证出口款项 GBP101000 贷：代收即期（远期）信用证出口款项 GBP101000 借：存放港澳及国外同业 GBP101540 贷：手续费及佣金收入 GBP540 贷：贴现资产 GBP101000 借：贴现资产—利息调整 GBP462.92 贷：利息收入 GBP462.92 3．设某外汇指定银行大连分行在加拿大某银行开立存放国外同业加元分户账。9月4日，大连分行收到出口公司交来的出口托收申请书及出口托收跟单汇票，金额为CAD 420 000，交单条件为D/P 即期，经审核无误后填制出口托收委托书。9月8日，大连分行将全套单据连同出口托收委托书一并寄给加拿大账户行，请该行代为收取款项。9月18日，国外代收银行如数收妥商品货款后，从中扣除进口代收手续费CAD610，将净额货款划收大连分行账，并将已贷记通知书寄给大连分行。9月28日，大连分行收到已贷记通知书经审核无误后，将收妥的款项CAD419390按当日汇率折算成人民币后收入出口公司的进出口企业活期存款账户，另按收妥金额的1.25‰费率计收等值人民币出口托收手续费，也从该存款账户中支付。（出口托收业务）
9月8日
表外科目的核算：
借：应收出口托收款项 CAD420000 贷：代收出口托收款项 CAD420000 9月28日收妥入账: 表外科目的核算：借：代收出口托收款项 CAD420000 贷：应收出口托收款项 CAD420000 借：存放港澳及国外同业 CAD419390 贷：货币兑换(汇买价)CAD419390 借：货币兑换(汇买价)人民币
贷：手续费及佣金收入 人民币*1.25‰
贷：吸收存款–进出口企业活期存款–出口商 人民币
4．设某企业在北京分行开立单位外汇活期存款美元账户和进出口企业活期存款人民币账户。8月6日，北京分行根据该企业提交的开证申请书，开至纽约联行即期信用证USD800000。当即从该企业美元存款账户中收取保证金USD400000，按2.5%计息。同时，按开证金额计收1.5‰等值人民币开证费，从该企业人民币存款账户中支付，支付条款规定：单到国内审单付款。10月14日，北京分行收到纽约联行寄来的索汇单据，金额为USD802130（其中USD2130为纽约联行应收取的议付费、通知费，邮费贸易从属费用）。10月16日，北京分行审单相符对外付款时，将预收保证金本息冲抵进口货款，其余款项即通过进口押汇科目垫付，并通知开证申请人备款赎单。10月22日，开证申请人前来办理付款手续，从其美元账户中支款，清偿进口押汇全部本息（按6.5%计息）。总行集中记账。（信用证项下进口业务:即期信用证）
8月6日对外开证：
借：吸收存款-单位外汇活期存款-进口商 USD400000 贷：存入保证金 USD400000 借：吸收存款-进出口企业活期存款-进口商 人民币
贷：手续费及佣金收入 人民币USD800000*1.5‰*汇率 表外科目的核算：
借:应收开出信用证款项 USD800000 贷:应付开出信用证款项 USD800000 10月16日
表外科目的核算
借：应付开出信用证款项 USD800000 贷：应收开出信用证款项 USD800000 借：存入保证金 USD400000 借：利息支出 USD1972 借：进口押汇 USD400158 贷：全国联行外汇往来 USD802130 总行：
借：全国联行外汇往来 USD802130 贷：存放港澳及国外同业 USD802130 10月22日
借：吸收存款-单位外汇活期存款-进口商 USD40592 贷：利息收入 USD434 贷：进口押汇 USD400158 5．设某外汇指定银行福州分行于6月5日应某外商投资企业的请求开至纽约联行远期信用证USD500000购买设备，支付条款规定：承兑后30天付款。福州分行开证时，按规定免收保证金，但按开证金额的1.5‰计收等值人民币开证费从开证申请人在银行开立的外商投资企业活期存款人民币账户中支付。6月20日，开证申请人交给开证银行一份信用证修改通知书，要求修改减额USD10000，开证银行经审核同意后即通知纽约联行予以修改。修改费用人民币80元从开证申请人的人民币存款账户中支付。7月6日，开证银行收到纽约联行寄来的跟单汇票USD 490000连同信用证项下的通知费，议付费等USD1150，经审单相符于7月8日承兑汇票，确认于8月7日到期全额付款，同时通知开证申请人备款届时赎单。8月7日，开证申请人确认全额付款，开证银行即从其外商投资企业活期存款美元账户中支款办理对外付款手续，并向纽约联行寄送已贷记通知。（信用证项下进口业务:远期信用证）
6月5日对外开证： 表外科目的核算
借:应收开出信用证款项 USD500000 贷:应付开出信用证款项 USD500000 借：吸收存款—活期存款—申请人 人民币
贷：手续费及佣金收入 人民币USD500000*1.5‰*当日汇率 6月20日开证申请人提出修改: 表外科目的核算
借:应付开出信用证款项 USD1000 贷:应收开出信用证款项 USD1000 借：吸收存款—活期存款—申请人 80 贷：手续费及佣金收入 80 7月8日承兑汇票: 借：应收承兑汇票款 USD490000 贷：承兑汇票 USD490000 表外科目的核算
借：应付开出信用证款项 USD490000 贷：应收开出信用证款项 USD490000 8月7日到期付款: 借：承兑汇票 USD490000 贷：应收承兑汇票款 USD490000 借：吸收存款—单位外汇活期存款-进口商外币 USD491150 贷：存放港澳及国外同业 USD491150 6．设某外汇指定银行北京分行于4月12日收到纽约联行寄来即期D/P跟单汇票和托收委托书，汇款项的代收手续费由委托人即出口商负担。北京分行按规定手续向付款人提示单据，付款人审单认可，于4月15日确认全额付款。北京分行转账时，从付款人进出口企业活期存款人民币账户支款按当日汇率办理结汇，并从中扣除收妥款项的3‰计收原币进口代收手续费，随后将净额货款转入纽约联行账户并向其寄发已贷记通知书。（进口代收业务）
4月12日
借：应收进口代收款项 外币
贷：进口代收款项 外币 4月15日
借：进口代收款项 外币
贷：应付进口代收款项 外币借：吸收存款–活期存款 –进口商 人民币
贷：货币兑换(汇卖价)人民币 借：货币兑换(汇卖价)外币
贷：存放港澳及国外同业 外币
贷：手续费及佣金收入 外币*3‰
7．设某外汇指定银行于6月8日应某存款人的要求，从其外汇活期存款美元现汇户中支取USD2000，以信汇方式汇往纽约联行，并向该存款人收取按汇出金额的1‰计算的等值人民币汇费（可以现金列账），邮费的核算从略。6月24日，汇出银行收到纽约联行寄来的解讫汇款通知书，经审核无误后办理转账手续。设当日汇率为USD100=CNY829。（进口贸易汇款业务）全表内分录
6月8日
借：吸收存款—活期外汇存款(现汇户)USD2000 贷：汇出汇款 USD2000 借：库存现金 1658 贷：手续费及佣金收入 1658 6月24日
借：汇出汇款 USD2000 贷：存放港澳及国外同业 USD2000 8．设某外国留学生于10月16日持瑞士法郎CHF1000，到某外汇指定银行办理兑换人民币现金业务。该银行经审核无误后，即按当日现钞买入价买入瑞士法郎现钞，付出人民币现金，并将外币兑换水单交给该留学生。（外币兑换业务）
经办行填制“外币兑换水单”
借：库存现金 CHF1000 贷：货币兑换（钞买价）CHF1000 借：货币兑换（钞买价）人民币
贷：库存现金 人民币
9．设某外汇指定银行总行在美国某代理行开立存放国外同业存款美元账户，北京分行为分户账行。9月16日北京分行按规定手续买入客户提交的旅行支票五份，合计金额为USD500，该银行按票面总金额的7.5‰扣收贴现息后，将净额原币票款按客户的要求，转入其在银行开立的活期外汇存款美元现汇户。然后填制票据托收委托书连同买入的旅行支票一并寄给美国某代理银行索偿归垫，待收到代理银行的已贷记通知书后办理转账。（买入非贸易外币票据业务）
9月16日买入外币票据： 会计凭证-“外汇兑换水单”
借：买入外币票据 USD500 贷：利息收入 USD3.75 贷：活期外汇存款(现汇户)USD496.25 向清算银行托收：
借：发出托收款项 USD500 贷：发出托收款项 USD500 收妥票据款： 转销表外科目
借：发出托收款项 USD500 贷：发出托收款项 USD500 借：港澳及国外联行往来 USD500 贷：买入外币票据 USD500 10．2008年10月15日某客户持美元现钞5000美元到某支行开立现钞户存款，存期为半年，利率为0.7%，存款到期时，客户要求将存款本息汇往国外。（个人外汇存款业务）参照课本
2008年10月15日
借：库存现金
USD5000
贷：货币兑换（钞买价）USD5000 借：货币兑换（钞买价）
人民币
贷：货币兑换（汇卖价）
人民币 借：货币兑换（汇卖价）USD5000 贷：活期外汇存款(现汇户)USD5000 存款到期时
借：活期外汇存款(现汇户)USD5000 借：利息支出 USD35 贷：汇出汇款
USD5035
10道题：两道简答题+八道分录题 小数点后保留两位数、可以带计算器
本币结算时注意汇出行和汇入行分录都要做
祝大家考试顺利!
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