财务：财务部门要在上水平保增长保发_对公司财务部门的建议
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增收节支
确保税利高增长 严格管理
促进工作上水平
--在2009年全省烟草商业系统财务审计工作会议上的发言
龙岩市烟草专卖局（公司）（2009年3月19日）
年初姜成康局长在全国烟草工作会议上明确指出，今年全行业的主要任务就是“烟叶防过热、卷烟上水平、税利保增长”；新春视察福建烟草、龙岩烟草时再次强调，在当前国际金融危机仍继续蔓延，全球经济衰退的风险不断加大，我国经济运行的困难明显增加，我国烟草行业发展受到的不利影响不断加深这一形势下，全行业员工更是要在“上水平、保增长、促发展、做贡献”上作表率。为认真贯彻落实姜成康局长重要讲话精神，龙岩市局（公司）及时召开了各级各类会议，分析形势、研究问题、探求对策，提出了一系列贯彻意见。我局（公司）财务部门也多次召开会议，学习贯彻国家局、省局、市局有关精神。通过学习，全体财务人员深刻认识到，当前烟草行业实现“税利保增长”，不仅具有重要的经济意义，而且有重要的政治意义和社会意义，是烟草行业为国家分忧解难的具体表现，也是烟草行业大局意识和责任意识的具体表现，做为烟草行业的财务人员，积极为行业 “税利保增长”找对策、作贡献是义不容辞的责任。下面，根据会议安排，我谨代表龙岩市局（公司）就“税利保增长”提出一些思路，敬请批评指正。
一、以财务指标分析为依据，为“税利保增长”提供决策方案数据支持。
财务指标分析，就是收集、整理近些年公司相关的财务指标实现情况，通过分析，对公司财务状况、财务绩效及公司未来的发展趋势做出综合评价和预测的一种分析方法。今年初，我们按照财务指标分析法，确定了2009年全市烟草商业的主要效益指标，即实现利润4亿元、税利6.5亿元，同比增长15%以上。主要依据是：2008年，我市公司两烟实现毛利5.37亿元，三项费用合计2.78亿元，实现利润3.32亿元，税利5.62亿元。为实现2009年龙岩市公司“税利保增长”的任务，若利润和税利同步增长15%，则年度应实现利润额为3.82亿元，应实现税利为6.47亿元；若增长20%，则年度应实现利润为3.98亿元，应实现税利为6.75亿元。龙岩市局提出确保增长15%，力争20%的增长，我们认为，2009年在烟叶生产不会遭受大的自然灾害情况下，能够确保完成增长15%的任务，而力争增长20%则需要一定的努力方可实现，作为烟叶产区要为全省烟草商业企业多做贡献，我们必须朝着增长20%以上的目标去努力。
二、以“增收节支”为手段，为“税利保增长”目标的完成提供具体措施。
要实现利润和税利均增长20%以上，任务是比较艰巨的：一是费用控制有一定难度。虽然2009年我市公司预计可实现销售收入26.59亿元，销售毛利6.30亿元，但要实现利润4亿元及税利6.5亿元的目标就必须将三项费用控制在一定的范围以内，除了工资（含季节性农民工）、社保、折旧等必须支出的费用外，其他能控制的费用必须尽量控制。二是管理控制有一定难度。当前，我们行业的管理还是比较粗放的，各单位和部门对经营计划的执行往往落实不到位，缺少过程的控制，无有效的考核激励机制。三是观念转变有一定难度。部分干部职工认为烟草行业效益很好，没有必要控制费用。
尽管有许多的困难和问题，但是办法总比困难和问题多。为实现年初工作会确定的目标任务，我局党组提出了“加强管理、增收节支”的重要措施，强调一是要努力稳定烟叶种植规模、提高烟叶效益，扩大卷烟销量、提升销售结构，确保税利增长。二是通过企业内部挖掘潜力，提高管理水平、费用控制水平确保税利增长。
1．开源增收确保税利增长。针对今年的经济形势和目标任务，为确保实现20％的增长目标，我们在认真调研后，向局领导提出了开源增收的建议：
一是卷烟销量必须增长2％，条均价要提高2元。2008年我市卷烟销量98059大箱，今年如能增长2%以上，即增加2000大箱，按去年平均毛利水平计算，可增加卷烟毛利650万元；如果条均价每条能增加2元（增长3.56％左右），将增加销售收入5000万元，毛利额增加1150万元。两项可增加毛利1800万元。
二是烟叶收购必须确保完成74万担计划。据了解，2009年烟叶调拨价格预计增长7.5%、收购价增长10%，如此计算，由于调拨价格提高可增加收入2859.36万元，由于调拨数量增加2.1万担可增加收入610万元。此外，2008年因调拨计划的原因有5.49万担烟叶在2009年销售，可实现销售毛利1587万元。烟叶方面预计可增加毛利5056.36万元。
在“开源”上，“两烟”收入合计可增加毛利6856.36万元。2．合理节支确保税利增长。节支是财务管理的重要措施之一，为确保20％的增长，我们积极向局领导提出合理化建议：
一是减少烟叶生产投入。按照国家局“烟叶防过热”的工作要求，2009年我司将严格控制烟叶生产投入补贴的范围和标准，必须控制在145元/担以内，比2008年少10元，可增加烟叶毛利740万元。
二是控制烟基建设资金投入。2008年全市实际投入资金19062万元，担烟投入247元；2009年计划投资16475万元，担烟投入222.6元，若不超计划的话将比上年节约成本1805.6万元。
以上二项合计在“节流”上可增加毛利2545.6万元。三是严格控制各项费用。从以上增收节支情况看，我市烟草商业系统预计可增加毛利9400万元。要实现4亿元利润，还必须增加6800万元的利润。由此可见，我市烟草商业系统今年的费用增长幅度必须控制在2600万元以内。
在三项费用控制上，按可控制程度强弱分为可控费用和不可控费用，我们一般将税金、资产折旧列入不可控费用，其他列为可控费用，在可控费用中，人工费用（即员工工资、津贴、福利、五险一金等）由于影响员工的个人收入，一般情况下只能升不能降，我们这里也不做为可控费用来控制，要挖掘“节流”潜力，只能从除人工费用之外的可控费用中做文章。
按各项费用对总体费用影响大小权重，将各项费用划分为ABC三类，进行分类管理，A类费用为项目少且金额大的可控费用项，其占了整个可控费用项的70%的金额；B类费用为仅次于A类费用项的金额可控费用项目，占了整个可控费用项的20%的金额；C类费用项目多，金额小，发生次数少，金额稳定的费用项。如业务招待费，物流费用、办公费、差旅费、车辆费用、会议费、低值易耗品等项费用往往占到企业可控费用60%到70%，占到企业费用总额的20%到30%，对企业费用水平影响很大，我们就将可以将这些费用作为A类费用来进行重点分析、跟踪和控制，这些费用控制好了，企业的费用就会明显下降。B类费用为仅次于A类费用项的金额可控费用项目，占整个可控费用的20%左右，如运输费、业务宣传费、包装费、修理费、专卖和打假经费、水电费等项费用，对B类费用我们日常管理上要给予高度的关注采取一定的措施进行必要的控制。其他一些占费用比例相对较小，项目多，金额小，发生次数少，金额稳定，多为日常发生的相对固定的费用就列为C类可控费用，为部分费用在日常控制中应给予一定的关注。
“增收节支”、“开源节流”是企业挖掘内部潜力最有效的手段和措施，费用控制又是重点和难点，企业财务部门由于业务职能本身所赋予在费用控制上的作用，更有责任和义务严格控制企业各项费用的盲目增长，通过对各项费用开支的精细化管理，使费用得到有效控制，保证“税利保增长”任务的完成。
三、以全面预算管理为工具，为“税利保增长”任务的实现提供过程控制。
我省烟草企业的预算管理工作推行了多年，但这项工作在许多单位还仅仅停留在形式上，表现为：预算的编制缺乏科学性，预算的执行力和约束力不够，预算的追加较为随意，预算的考核与激励机制不完善。在当前的经济形势下，烟草企业要加强管理上水平、增收节支保增长，就必须强化预算管理工作，以全面预算管理为工具，以“增收节支”为手段，按预算努力完成“两烟”经营收入，并严格控制费用增长。
一是要合理核定、审批各预算各单位和部门年费用预算控制数。在充分分析各单位和部门上报的预算和近年实际费用水平基础上，合理核定审批各单位和部门的费用预算控制数，对没有充分理由而增长的费用预算不予审批。严格控制企业的办公费、业务招待费、修理费、差旅费、会议费、业务宣传费等费用预算。
二是要加大预算执行的硬约束力。一切成本费用的支出都要严格按预算执行，财务部门要严格执行先预算后开支，无预算不开支，超预算停开支的原则。凡没有纳入预算项目、额度的资金需求，必须按规定程序审核批准，否则拒绝支付。各单位和部门费用超预算，必须暂停该项费用的开支，向上级预算管理委员会书面报告，说明超支的原因和下一步的控制措施，由上级预算管理委员会审议是否追加预算，在预算追加未审批之前，财务部门有权拒绝该项费用的支出。
三是要对预算进行动态全过程的控制。各级烟草企业要对各预算单位费用控制情况进行实时跟踪分析，于每月会计报表报送时给予披露，同时对费用控制较差的单位进行通报批评。
四是要建立严密的费用预算控制考核体系。加大费用考核力度，建立单位一把手费用控制单项考核奖励机制，对费用按预算控制数考核，节约的按节约金额的一定比例给予奖励，超出的按超出金额的一定比例进行处罚。
五是要加强部门协作。成本费用控制是一项系统工程，不仅是财务部门的事，还需要企业各业务部门的通力合作，从企业生产经营的各环节入手，全员、全过程的参与成本费用控制。要发挥烟草企业审计、纪检监察部门的监督职能作用，严格督查考核、严肃纪律。
六是要加强和完善制度建设。通过完善烟草企业内部控制制度，健全费用管理、审批制度来获得费用控制的制度保障，使各项费用的开支有法可依，有据可凭，保证各项开支合理、合法、依法、依规。
七是要继续加强对业务招待费、会议费、差旅费、办公费、修理费、业务宣传费等非生产性费用的管理。这几年招待费一直在快速增长，这里面有物价上涨、业务发展等方面的原因，但也有管理上不够到位的因素。要克服现在企业管理规范了，职工收入也控制了，多吃点喝点没啥关系的思想。会议费控制方面，对可开可不开的会议就不开，能开视频会议的就不开现场会议，公司内部会议一律不得发放礼品、纪念品，基层单位的会议原则上控制在一天以内，不安排住宿。严禁以会议的名义变相发放职工福利。要从严控制各类考察、学习活动，严禁借考察学习之名变相公款旅游。
以上是我局（公司）针对“税利保增长”提出的一些工作思路。接下来，我们将按照“节奏要快、标准要高、工作要实、状态要好”的具体要求，认真贯彻好这次会议精神，细致做好各项工作，充分发挥财务管理在企业管理中的职能作用，落实好各项增收节支措施，为我省烟草商业系统各项经济指标的顺利完成，为行业的健康较快发展作出应有的贡献。
