浅谈内部审计在公司内部监控机制中的作用_公司企业内部审计制度

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内部审计在公司内部监控机制中的作用

杨全文

内部审计在公司内部监控机制中起着非常重要的作用，随着国内、国际资本市场的监管不断加强，公司内部监控机制建设需要不断完善，内部审计工作也越来越受到各级管理者的重视。事实证明，海南电网公司自实行内部审计监督制度以来，各级审计机构认真履行监督职责，在严肃财经法纪，促进增收节支，提高经济效益，推进内控建设等方面都发挥了积极的作用。

2010年审计工作会议提出，2010年的审计工作要坚持“全面审计、服务大局、围绕中心、突出重点”的工作方针，重点抓好四项工作。继续深化审计整改年活动；全面履行审计监督职责，更加注重从机制、制度层面揭示、分析和反映问题，更加注重增强改进和完善建议的针对性；加强审计信息化建设，积极探索数字化审计；加强审计管理，规范审计行为。要“以科学发展观统领各项审计工作，认真贯彻南方电网纪检审计工作会议精神，围绕战略的整体目标，积极实践精确管理，认真履行监督服务职能，逐步把审计工作贯穿到企业经营管理的全过程，为提高企业增长的质量和效益提供有力支撑，为国有资产保值增值保驾护航，对内部审计工作如何为公司战略目标的实现提出了新的要求。下面结合工作实际，谈谈内部审计在公司内部监控机制中所发挥的作用。

一、内部审计是公司内部监控机制的重要组成部分 内部审计在公司内部监控机制中扮演着非常重要的角色，是公司内部监督和风险控制机制中的重要一环，是企业健康发展的重要保障。

近年来，随着经济全球化和资本市场国际化趋势的飞速发展，电网公司所面临的经营环境日趋复杂，风险无处不在，特别是随着国外一系列财务丑闻事件的发生和我国经济领域违法案件的频发，国家对中央企业财务和经营活动的监管日趋严格，监管措施从过去主要依靠外部监督转向外部监督和内部监督并重，更加关注公司治理、内部监控机制和风险管理体系的健全性、有效性，特别是关注在公司内部监控机制中发挥内部审计的职能作用。

从国际资本市场的监管要求来看，内部审计作为公司层面内部监控机制的一项重要内容，其职能作用是否充分发挥，运行是否有效，是衡量内部监控机制有效性的一项重要因素。对于规模巨大的公司或高度复杂的公司而言，其内部审计职能无效意味着公司内部控制至少存在显著缺陷，同时也是存在实质性漏洞的一个重要信号。由此可见，加强内部审计是公司内部监控机制的必然要求。

我国审计署4号令：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政、财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”内部审计可以通过协助管理当局监督其控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立，为改进内部监控机制提供建设性意见，是企业内部监控机制建立和实施过程中有重大影响的因素之一，同时也是公司内部监控机制的重要组成部分。

二、在公司内部监控机制中，内部审计发挥着支持、促进和服务作用

内部审计是公司的保健医生，需要牢固树立服务观念。（更加注重监督）内部审计部门不仅要当好“经济警察”，更要当好“保健医生”，在查处问题的同时，帮助企业查找原因，分析对策，为企业改进内部监控机制建设、提高经济效益服务。要通过事前预测把关、事中跟踪检查、事后审计查处的结合，从源头上加强企业风险控制，为企业机体健康运转搞好“保健”。

在企业经营管理过程中，内部审计工作是帮助经营者发现问题和解决问题的重要手段。通过开展日常审计活动，及时发现企业潜在的内部监控机制缺陷，完善制度，堵塞漏洞，强化管理，提高效益。在参与企业内部监控机制建设过程中，内部审计工作的重点是风险防控，使审计工作重心前移，由发现型向防范型转变，控制住主要风险。在内控检查过程中，我们坚持贯彻“一查、二帮、三促进”的原则，在履行监督检查职能的同时，立足帮促，服务于公司内部监控机制建设。我们对审计中发现的带普遍性、倾向性的问题进行分析，找出原因，提供给领导决策参考。

三、在公司内部监控机制中，内部审计发挥着监督作用

内部审计是管理层的眼睛，需要服从和服务于企业的大目标，在全面履行服务职能的基础上，按照自身的发展规律，在公司内部监控机制中发挥更大的监督作用。内部审计在保持相对独立性的同时，紧紧围绕公司战略目标和当前的工作重点，加强对内部监控机制有效性的监督检查，充分发挥审计监督作用。从去年 2 内控自我评估和今年开展内控检查的情况来看，总体情况是好的，但是仍然存在一些不可忽视的内控缺陷，特别是执行不到位的问题仍然比较普遍。

我们结合公司业务管理制度，开展对相关业务流程关键控制点的检查工作，对电费回收、资金管理、工程管理等方面做了特别关注。对审计检查的结果，召开以沟通协调为基础的讨论会，与会人员共享知识和经验，相互面对面地讨论公司的政策、规章制度和内控流程，增强了沟通的效果，使所有的观点、意见都有公平表达的机会，最终我们收集到了对有关问题的解决方案。

内部监控机制是企业管理风险的重要手段，内部审计部门在企业风险防范和管理中发挥着积极的作用。内部审计通过加强对内部监控机制有效性的监督评价，促使制度、流程在经营管理中得到有效执行，帮助企业防范和管理风险。一个表面上看起来规章制度完备、组织架构健全、岗位设置齐备、技术管理先进的内部监控体系，在实际运行中能否有效管理风险和防止重大损失的发生，关键在于内部审计在这个体系中是否真正发挥了应有的作用。

四、通过参与公司内部监控机制的建设和监督检查工作，我深深的体会和认识到：

1、企业改革越深化、业务越发展，就越需要强化内部审计在公司内部监控机制中的作用。一个企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，并保持不断发展的趋势，除了要有一个英明与强有力的领导核心外，关键在于是否建立健全各项行之有效的内部监控机制并认真贯彻执行。内部审计通过参与公司内部监控机制的建设，能够拓宽内部审计工作领域，促进公司加强经营管理，强化内部监督制约机制。

提倡这样一种观念：

企业的一切管理工作，从建立和健全内部控制制度开始；

企业的一切决策，应统驭在完善的内部控制制度之下；

企业的一切活动，都不能游离于内部控制制度之外。

2、内部审计的监督与服务作用是一致的，但监督是手段，是一种形式，服务才是审计的目的，是根本。内部审计实行审计监督的过程，就是服务于企业的过程。内部审计机构根植企业内部，通过开展审计活动，在促进企业依法经营、3 诚信治企、规范运作、加强管理控制、提高经济效益等方面发挥着积极作用，为实现企业价值的增长提供了强有力的保障。

3、内部审计部门要牢固树立服务观念，积极跟踪业务、技术、管理等领域的变化，提高宏观分析和把握能力，学会站在管理者的角度思考问题、理解问题、处理问题，只有这样才能为企业改进管理、防范风险提供更好的服务。

4、内部审计作为公司内部一个重要的反馈和预警机制，应当充分利用自身优势，及时向管理层报告审计监督检查过程中发现的各种问题，在解决信息不对称问题方面发挥重要作用，为管理者科学决策做好参谋助手，为企业改进管理出谋划策。

杨全文

龙桥供电所副所长（现借用省公司审计中心）