生产成本管理办法_生产成本核算管理办法

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黄石邦柯科技股份有限公司 生产成本费用管理办法

第一章

总则

第一条

为了规范生产成本核算，达到生产成本管理与控制的目的，特制定本办法。

第二条

在抓好生产过程成本管理与控制的同时，建立健全企业内部成本核算制度，全面提高生产成本的会计核算水平，是公司领导特别是公司财务工作人员的重要职责。

第三条

公司财务工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产成本的列支范围、核算的程序方法等进行的强制性规范，以保证生产成本核算成果的质量。

第二章

生产成本核算基础工作

第四条

为了准确、真实地核算产品成本，公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立健全成本管理基础工作。

第五条

公司各部门根据公司下达的指标，结合自身实际情况对费用开支实行分口管理、层层落实的管理办法。

第六条

各事业部及生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作主要从以下六个方面进行。

1．对生产耗用的原材料、辅助材料、工具、备件以及主要低值易耗品等根据项目预算实行定额管理。

2．准确统计原材料耗用，并及时计入各项目成本。

3．根据生产部门统计的生产人员在不同项目上耗用的工时，使其成为工资、费用分配的依据，并把经过准确统计的项目生产所耗工时上报给财务部。（生产工人工时比例分配法）

4．设立专门的领料员，对每个项目的原材料进行准确记录。

5．区分原材料的定额和无定额，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料计划，实行限额发料，不准以领代耗。

6．对月末结存的材料等物资实施盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用；不需要继续使用的应及时退回供应仓库。

第七条

仓库管理

1．加强仓库登记管理，对领用的生产所需的原材料及备品备件进行全面、准确登记。

2．严格物资的验收计量，对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库，都要经过严格的检验和计量。

3．强化物资的盘点管理，建立《物资盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。

第八条

建立健全原始记录管理制度

1．对生产中耗用的各种原材料、备件、工具，工时、设备利用情况，内、外部转移，成品交库、出库、发运和数量、质量检验，各项财产、物资的毁损等建立原始记录。

2．各事业部进行图纸、软件设计、测试中涉及下达任务、设计图纸、软件的评审、软件测试、组装、验收等建立流转过程的原始记录。

3．采用统一的原始记录格式的填制方法。

4.严格签署、审查、传递、汇集、保管程序，保证数字完整、清晰、真实可靠。

第九条

财务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核，尤其对生产产品所耗工时、生产产品领用的原材料进行严格控制，如有超标或浪费现象应给予相应处罚。

第三章

生产成本核算要求

第十条

公司按照权责发生制原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产成本，要严格划清成本开支的界限。

第十一条

生产成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。1．正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。2．正确划分各月的费用界限。

3．正确划分产品成本和期间费用的界限。4．正确划分各事业部的费用界限。5．正确划分硬件和软件的费用界限。第十二条

下列支出不得列入生产成本

1．为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。2．对外投资的支出。3．被没收的财物。

4．各项罚款、赞助、捐赠支出。

5．国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第十三条

下列收入不得冲减生产成本 1．规定应列入营业外收入的各项收入。2．固定资产变价收入。

3．外销材料、废次品等发生的收入。4．按规定应直接上交财政的各种罚款收入。5．按规定不应该冲减生产成本的其他收入。

第四章

生产成本核算方法

第十四条

公司产品按项目区分硬件、软件归集生产成本。第十五条

直接材料的归集与分配

1．各事业部制定图纸并编制《材料清单》，总调根据图纸及《材料清单》下达订单或《生产任务通知单》，仓库按《材料清单》发出原材料，生产车间按《材料清单》领用原材料。

2．生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分并按项目汇总，编制《原材料耗用明细表》，月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与车间统计数据核对，并分配计入各项目生产成本。

3．返修部件或设备，由仓库分项目进行记录，填写备查登记簿，属于未验收完成，从现场施工退回仓库的部件或设备，如有费用发生，计入相关项目项下；从已验收项目退回的返修部件或设备，如有费用发生，计入销售费用。

第十六条

直接费用的归集与分配 1．直接人工费的归集与分配

（1）事业部统计人员根据工作日志，统计部门人员在各项目上耗费的工时数据，编制《项目工时分配表》。（2）人事部门分别根据事业部门提交的考勤表以及《项目工时分配表》按公司规定编制《薪酬明细计算表》。

（3）财务部月末根据人事部门上报《薪酬明细计算表》，归集各事业部所负担的人工费用。

2．施工现场发生费用的归集与分配

与施工现场作业直接相关的辅助材料、工具、临时劳务费用等按项目归集，分别计入各项目生产成本。

3．制造费用的归集与分配

制造费用要按规定计算分配计入各项目生产成本。

（1）车间生产人员的工资及福利费，根据当月项目所用工时比例，按应归集的项目，编制《薪酬明细计算表》进行归集。

（2）车间生产领用的各种原材料及辅助材料，按各项目实际领用（原始记录的实际耗用量）归集后，分别计入各项目成本。

（3）生产车间发生的固定资产折旧费，编制《固定资产折旧计算明细表》后按当期项目工时比例计算分配到各项目项下。

（4）事业部、生产人员到施工现场出差产生的差旅费（不包括项目验收后的售后服务）按当期项目工时比例计算分配到各项目项下。

第十七条

返修产品损失的归集与分配

因质量原因由质检部门判定由现场施工转回的，应由项目承担费用损失，发生的费用损失直接计入相应的项目的直接材料或直接人工中。

第五章

特殊问题的核算处理

第十八条

其他几个特殊问题核算的处理办法 1．原材料、半成品等发生的盈亏处理

必须查明原因，按照规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部管理权责的划分，分别计入和冲减公司管理费用及生产成本。发生毁损的，应当先将处置收入扣除账面价值和相关税费，最后将剩下的金额计入公司管理费和生产成本。

2．“废品损失”的处理

（1）凡是生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原成本项目中反映。（2）凡是销售后用户退回的废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品的生产成本。

第六章

生产成本分析与考核

第十九条

建立定期分析制度。定期分析按月由财务部牵头，其他各部门按职责分工配合进行。

第二十条

成本分析内容应包括：主要成本项目、主要经济指标、成本预 算执行、成本管理中存在的主要问题及应采取的对策和措施进行分析。

第二十一条

建立内部成本考核体系，将各部门成本目标完成情况纳入内部 经营责任制考核，加大考核力度.第七章

附则

第二十二条

本办法由公司财务部负责解释、修改，自董事会批准公布之日起正式施行。