稽查业务类试卷六_稽查业务类试卷四

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稽查业务类试卷六

一、填空题

1.通过协查信息管理系统发出的协查函,受托方应当在收到协查函后30日内回函。2.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。3.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

5.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。6.税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。

7.税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。

8.为了及时发现和纠正违法的或者不当的具体税务稽查执法行为，国家税务总局制定《税务稽查案件复查暂行办法》。

9.税务稽查案件的复查必须案卷复查和实地调查相结合，具体复查方法根据复查对象情况确定。

10、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的，审理部门应当在 60日 内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。

11.地税局原针对广告业征收的文化事业建设费3%，营改增试点后由国税局负责征收。12.试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

13.执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。

14、被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

15.检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，对实名检举人按照财政部和国家税务总局的有关规定给予 相应 奖励。16.实名检举和匿名检举均须受理。

二、单选题

1.选案准确率要求达到（90%）。A、100% B、5%C、90% D、15% 2.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（B）。A、花卉种植 B、蔬菜种植 C、海水养殖 D、内陆养殖

3.某技术开发公司2014年2月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注明的价款60万元、增值税10.2万元，使用年限为5年，不考虑残值。企业已按会计规定计提折旧并计入成本费用。2014年企业所得税汇算清缴时纳税调整额是（B）。A、49万元 B、50万元 C、60万元 D、70.2万元

4.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（B）。A、向投资者支付的股息 B、合理的劳动保护支出

C、为投资者支付的商业保险费 D、内设营业机构之间支付的租金 5.某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（A）万元。A、21 B、21.25 C、30 D、50 6.税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（D）原则。

A.新法优于旧法 B.特别法优于普通法 C.法律不溯及既往原则 D.实体从旧程序从新 7.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（C）。A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理 C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理 D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

8.下列关于税收法律关系描述正确的是（A）。

A.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体

B.在税收法律关系中，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体 C.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等

D.税法是国家制定用以调整税务机关与纳税人之间在征纳方面权利及义务关系的法律规范的总称

9.下列各项中，表述正确的是（B）。

A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

10.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（D）。

A.销售旧货 B.销售免税货物

C.销售自己使用过的固定资产 D.销售生产经营过程中产生的边角废料

11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11％的是（A）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务

12.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取下列款项应并入销售额征税的是（C）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息 D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

13.税务稽查工作底稿属于税务稽查案卷卷内资料的（C）部分。A工作报告B工作程序C证据材料D其他证据

14..按照《中华人民共和国国家赔偿法》的规定，赔偿请求人请求国家赔偿的时效（C）。A、2月B、3月C2年D、3年

15.案件复查组实行（A）负责制。A组长B科长C局长D集体

16.不属于稽查档案特点的是（D）。A、政策性B组合性C传承性D客观性

17.下列不属于提供有形动产租赁服务的是：（D）A、有形动产融资租赁 B、有形动产经营性租赁 C、远洋运输的光租业务 D、航空运输的湿租业务。18.下列不属于设计服务的是：（D）A、平面设计 B、创意策划 C、广告设计 D、发型设计

19.拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后（D）个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》，经稽查局局长审核后，送达被执行人。A.5 B.10 C.15 D.3 20.以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起（A）个工作日内退还被执行人。A.3 B.10 C.15 D.30 21.检举人使用与其 等符合法律、行政法规和国家有关规定的身份证件上一致的名称、姓名检举的，为实名检举；(A)A、营业执照、身份证 B、军官证 C、驾驶证 D、其它 22.检举人检举税收违法行为应当(A)A、实事求是B、马虎大意C、求真务实D、一丝不苟

23.某县国税局稽查局在对某食品厂进行检查时发现，该纳税人2013年端午节发放员工粽子（自产）及饮料（外购）一批作为员工福利，粽子生产成本为10000元，销售价格为15000元，饮料购进价格为20000元，企业均按其成本计入了“管理费用——应付福利费”科目，按照相关税法的规定，企业正确的会计处理为（D）。A.借：管理费用——应付福利费 35100 贷：库存商品——粽子 10000 库存商品——饮料 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）5100 B.借：管理费用——应付福利费 35950 贷：库存商品——粽子 10000 库存商品——饮料 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）5950 C.借：管理费用——应付福利费 35950 贷：库存商品——粽子 10000 库存商品——饮料 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400 D.借：以前年度损益调整 35950 贷：库存商品——粽子 10000 库存商品——饮料 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400 24.甲股份有限公司2011然后12月31日购入一台设备，原价为5010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为10年，按直线法计提折旧，会计上按照5年计提折旧，折旧方法与税法想一致。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表负债法进行所得税会计处理。适用的所得税税率为25%。按照《企业会计准则》规定，该公司2013然后年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（C）万元。A.12 B.120 C.250 D.192 25.企业支付的税款滞纳金应当计入（A），年终汇算清缴时（）已纳税所得额。A.营业外支出，调增 B.其他业务成本，调增 C.财务费用，调减 D.销售费用，调减

26.在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经税务机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在（B）日内及时作出处理决定，在此期间当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

A3 B7 C5 D10 27.某县国税局稽查局的年度稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据（B）检查安排，结合工作实际确定。A上级稽查局税收专项 B上级税务机关税收专项 C省级稽查局税收专项 D国家税务总局税收专项

28.某市国税局稽查局在对某纳税人进行涉税检查时，稽查局应出示（B）。A工作证件

B税务检查证和税务检查通知书 C单位介绍信

D能证明税务人员身份的有效证件

29.应在收到当事人听证要求后（D）日内举行听证，并在举行听证的（）日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。A15，10 B15，5 C10，3 D15，7 30.《企业会计准则》中，下列关于无形资产会计处理的表达，正确的是（B）.A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始推销 B.无形资产推销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产会计上应采用年限平均法按10年推销

31.甲企业2013年增加实收资本100万元，其中：盈余公积转资本45万元；2013年12月1日接受固定资产投资46万元（使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值，自接受之日起投入使用）；货币投资9万元。若不考虑其他事项，该企业在年末所有者权益增加金额为（A）万元。

A.55 B.401 C.9 D.6 32.按照《企业会计准则》规定，下列各项中，不应计入财务费用的是（A）。A.发行股票的手续费 B.银行承兑汇票的手续费 C.外币应收账款的汇兑损失 D.销售商品的现金折扣

33.甲公司库存材料500吨，账面余额600万元，该材料仅用于生产甲产品。预计可生产甲产品1000台，生产加工成本工计1200万元。甲产品不含税市场售价为每台1.5万元。则期末材料的可变现净值为（D）万元。

A.1200 B.1500 C.100 D.200 34.某公司2010年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，预计净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润每年均为1000万元，2010年所得税税率为25%，2013年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（B）万元。

A.90、72 B.135、120 C.180、144 D.225、240

三、多选题

1、下列哪些项的选案准确率达到绩效考核的标准：（BC）A、89% B、90% C、95% D、50%

2、下列项目属于免征增值税的有（ABD）。A、个人转让著作权

B、残疾人个人提供应税服务

C、一般纳税人提供管道运输服务

D、一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

3、下列关于消费税纳税义务人的说法，不正确的有（AC）。A、零售金银首饰的纳税人是消费者

B、携带卷烟入境的纳税人是携带者

C、委托加工实木地板的纳税人是受托方

D、从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商

4、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ACD）。A、翻新改制首饰征收消费税

B、金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

C、金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

D、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为委托方提货的当天

5、下列关于消费税税目的政策，正确的有（BD）。A、电动汽车属于“小汽车”税目的征收范围

B、“高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）

C、未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围

D、未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围

6、税务机关如违法执行公务造成当事人死亡，税务机关应当赔偿及支付的费用包括（ABC）。A、支付死亡赔偿金 B、丧葬费C、死者生前抚养的无劳动能力者的生活费 D、死者家属的抚恤金

7、《中华人民共和国税收征收管理法》第十二条规定：“税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。属于（AC）A、义务性规范 B、禁止性规范C、确定性规范 D、准用性规范

8、税务行政处罚法定原则的基本内涵包括（ABCD）。A、主体法定 B、职责法定 C、依据法定 D、程序法定

9、在行政诉讼过程中，（CD）。

A、被告可以向原告自行收集证据B、被告可以向证人自行收集证据 C、被告不可以向原告自行收集证据D、被告不可以证人自行收集证据

10、上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行()、指导、()和监督，对执法办案进行指挥和协调。（BC）

A、领导 B、考核 C、管理 D、考评 E、奖励

11、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的（AB）保 密。A、商业秘密 B、个人隐私 C、国家秘密 D、税收违法行为 E、商业机密

12、税务机关在检举管理工作中、、、的，上级税务机关应当通报批评并责令改正；造成严重后果的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。(ABCD)A、不履行职责B、推诿C、敷衍D、拖延

13、检举管理工作人员、、，给工作造成损失的，税务机关应当给予批评教育(ABC)A、不履行职责B、玩忽职守C、徇私舞弊D、不作为

14、文化创意服务包括（ABCDE）

A.设计服务 B.商标著作权转让服务 C.知识产权服务 D.广告服务 E.会议展览服务。

15、下列选项中，属于实行加速折旧的企业的固定资产范围的有（ABD）。

A、外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件 B、集成电路生产企业的生产性设备 C、工业企业购入的电子计算机

D、以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；

16、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照（ABCDE）方法调整。

A、可比非受控价格法；B、再销售价格法；C、利润分割法；D、交易净利润法；E、成本加成法；

17、增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括（ABCD）A．销售货物支付的运输费用和建设基金 B．外购货物支付的运输费用和建设基金

C．向小规模纳税人购买作为原材料的农业产品的支出 D．向农业生产单位购买原料的免税农产品的支出

18、可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含（AD）在内的运输费用。A．运费 B．保险费 C．装卸费 D．建设基金

19、(2009年)根据消费税现行规定，下列表述正确的有(AD)。

A.消费税税收负担具有转嫁性

B.消费税的税率呈现单一税率形式

C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围

E.消费税实行多环节课征制度

17.2014年5月31日，甲公司应付乙公司的款项620万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成偿债协议。下列选项中，属于债务重组的有（ACD）。

A.甲公司以公允价值为600万元的固定资产清偿 B.甲公司以公允价值为620万元的长期股权投资清偿

C.减免甲公司320万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还 D.减免甲公司320万元债务，剩余部分甲公司现金偿还 20.下列各项中，属于融资租赁标准的有（ABCD）。A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分

B.在租赁期届满是，租赁资产的所有权转移给承租人

C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值 21.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（AB）。A.提取任意盈余公积 B.盈余公积弥补亏损

C.以盈余公积分配现金股利 D.盈余公积转增资本

22.《财政部关于印发修订的通知》（财会[2014]8号）规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括（ABCD）。A.短期薪酬 B.离职后福利 C.辞退福利

D.其他长期职工福利

23.甲企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（AB）。A.发出材料的实际成本 B.支付给受托人的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税

四、判断题

1、实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中“赠送他人”计算征收增值税。（对）

2、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。（对）

3、纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。（对）

4、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（对）

5、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本及支付的使用费，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。（错）

6、实名检举和匿名检举均须受理(对)

7、未经立案实施税务稽查查出的一般税收违法案件，由审理人员制作税务处理决定书。（对）

8、稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，当事人逾期不履行法定义务，以稽查局名义申请人民法院强制执行。（对）

9、审理人员接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。（错）

10、审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出口头审理意见，由审理人员审核。（错）

11、对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长审定。（正确）

12、在国税、地税各自系统内，查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上的税务机关管辖的，由最先查处的税务机关负责。（正确）

13、实施稽查前必须向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等。（错误）

14、有特殊情形致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，终止检查。（错）

15、有特殊情形致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查。（对）

五、简答题

1、在什么情况下审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见？

答案：《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的。

2、依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理的情形有哪些？ 答：

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；

（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；

（四）其他不依法接受税务检查行为的。

3、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定视同销售的行为有哪些？

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

4、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生什么行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理？

答：增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为。

六、计算题

1、远洋公司为增值税一般纳税人，商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2014年2月远洋公司销售商品的情况如下；

（1）2月1日，收到A公司来函，要求对2014年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款）。经查核该批商品外观存在问题。远洋公司同意了A公司提出的折让要求。

当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发片通知单》，并开具了红字增值税专用发票。

（2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元，远洋公司应于2月6日按全额开具B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日远洋公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。（3）2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。

（4）其它资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。问题

（1）根据上述资料，编制远洋公司2月份发生的经济业务的会计分录。

（2）分别计算远洋公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。【答案】（1）会计分录 业务1分录：

借：应收账款（234000）

贷；主营业务收入（200000）应交税费一应交增值税（销项税额）（34000）业务2预收款项时：

借：银行存款 500000 贷：预收账款 500000 开具发票：

借：预收账款或应收账款 170000 贷：应交税费一应交增值税（销项税额）170000 业务3分录：

借：应收账款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费一应交增值税（销项税额）510000 结转成本

借：主营业务成本 2250000 贷：库存商品 2250000 收款时：

借：银行存款 3510000 贷：应收账款 3510000（2）本期应纳增值税的计算

销项税额=-34000+170000+510000=646000（元）应纳增值税= 646000-300000=346000（元）。

2、某市稽查局2014年6月1日对该市调味品生产企业2013年度企业所得税纳税情况进行检查发现，企业会计利润为533万元，已缴企业所得税50万元，该企业部分业务如下：

1、其他业务收入中包括：

（1）外购一批包装物专门用于出租，当年取得租金收入150万元；

（2）2012年3月销售散装产品时出借一大批包装物，向购买方收取押金30万元，记入了“其他应付款”科目，2013年因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”；（3）2013年2月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金20万元，在收取时直接全额记入了“其他业务收入”

2、投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让取得的所得25万元

3、管理费用中业务招待费为9.6万元；

4、广告和业务宣传费185.54万元；

5、2013年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得了普通发票，未加盖发票专用章。此材料已办理入库，会计人员将其计入材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元，取得运输业增值税专票，进项已经抵扣；

6、工资中包括为高管支付个人家庭日常开支28万元；

7、其他资料：

（1）主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万，投资收益80万元，主营业务成本1200万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加82.5万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用50万元，营业外收支净额为105.5万元，营业外收入中有技术转让所得290万元（转让收入300外元，发生转让费用10万元）；（2）当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%；

（3）产品及材料适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3% 要求：请计算该企业应补缴的企业所得税额 答案：

1、（1）没收逾期未收回包装物押金30万，少计增值税，应补提销项税=30/1.17*0.17=4.36（万元），冲减“其他业务收入”4.36（万元）；补记城建税、教育费附加=4.36*（7%+3%）=0.44（万元），应补记“营业税金及附加”0.44（万元）；应调减应纳税所得额4.8万元。

（2）未逾期包装物押金20万元，调减应纳税所得额20万元

2、国债利息收入应调减应纳税所得额40万元.3、业务招待费实际发生额的60%=9.6*0.6=5.76万元；业务招待费扣除限额为=（2000+200-4.36-20）*0.5%=10.88万元，应以5.76万元为扣除限额，应调增应纳税所得额3.84万元

4、广告、宣传费限额=（2000+200-4.36-20）*15%=326.35万元，未超支。

5、购进材料未取得合法票据不得列支成本费用，购进生产用材料发生的运费取得合法票据的，可以抵扣进项，材料总成本为280*1.17=327.60万元。已经通过完工产品销售计入当期损益的材料成本为327.60*80%*90%*70%=165.11（万元），应调增应纳税所得额。

6、与取得收入无关，应调增应纳税所得额28万元

7、技术转让所得290万元小于500万元，为免税所得，应调减290万元。

8、企业应纳税所得额=533-4.8-20-40+3.84+165.11+28-290=375.15（万元）。

应补缴企业所得税额=375.15*25%-50=43.79（万元）。

3、甲实木地板厂是增值税一般纳税人，2012年5月有关生产经营情况如下：

（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元税款34万元。

（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付货款42万元，另支付运费3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。

（3）甲厂委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将实木地板100箱用于本企业会议室装修。

（提示：实木地板消费税率5%、成本利润率5%，所有应认证的发票都已认证）答案：增值税：

进项税额=34+42*13%+3*7%+1.36=41.03 销项税额=450*17%+30*17%=81.6（450/1500=0.3万元/箱）应纳税额=81.6-41.03=40.57 自产地板用于装修视同销售。消费税：

乙厂代收代缴消费税，（42*（1-13%）+3*（1-7%）+8）/（1-5%）*5%=2.49 生产领用实木地板抵扣消费税=2.49*50%=1.25 应纳消费税=（450+30）*5%-1.25=22.75