二论述题_论述题答案2
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二、论述题
1、某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。
答：我不太认同这种说法。
董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购数量和品种；这两点是可以的。对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对，这点是不可以的，当时核对总比在期末盘点要好，车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续，这点也是不对的，车间材料的领用是应该有单耗的，按单耗乘以数量就是需要领用的数量，超过部分怎样处理，要分两种方案：一是技术部门单耗的准确性，二是车间超耗要怎样处理，是扣车间经费或是扣工资。
（1）总体上看，该企业基本上没有内部控制制度，企业内部对实物资产处置必须建立相应的授权批准制度。
（2）企业对入库存货没有检查验收制度与保管制度，仓储部门应及时取得存货采购基本资料，收到材料后按实际数量填写收料单，要随时关注存货发票的到达情况。
（3）存货领用与盘点制度不规范，材料消耗的发生太随意，应细化控制流程并完善控制方法。
（4）存货确认与计量没有标准，完全凭会计人员经验的后果会导致企业成本费用不实。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。存货业务会计制度设计的目的是强化企业对存货的管控，保证存货安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，杜绝存货业务中的各种差错和舞弊行为的发生。
存货业务内部控制的总体措施包括：
（1）责权分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。
（2）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。
（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定。
（4）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则和会计制度的规定。
企业应当建立存货企业存货业务岗位责任制度，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制度和监督。存货内部控制设计具体内容包括：
（1）请购与采购控制。主要内部控制措施是建立企业请购申请制度与明确请购程序；实行存货采购的预算管理；专人负责安全存货水平和经济采购批量；完善采购环节管理制度等。
（2）验收与保管控制。主要内部控制措施是严密的出入库手续；标准化的储存条件；分类的管理方式；存货保险；存货日常巡检制度。
（3）领用与发出控制。主要内部控制措施是确定合适的存货发出管理模式；严格存货准出制度；加强存货领用记录。
（4）盘点与处置控制。主要内部控制措施是建立存货盘点清查工作规程；拟订详细盘点计划；编制盘点清查结果书面报告；定期分析存货存储状态。
同时企业还应当有存货业务核算基础工作与存货业务账务处理业务，其中存货业务核算的基础工作包括存货分类、存货计价与存货盘点。其中存货计价与存货盘点的内容包括：
（1）存货发出的计价方法包括先进先出法、加权平均法或个别计价法。这些方法的选择应当反映存货的特点及企业内部存货流转管理方式。计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更，以防止通过人为调节存货计价方法操纵当期损益。
（2）企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。盘点前应制订详细盘点计划，保持盘点记录完整并及时处理盘盈盘亏。
（3）仓储部门与财会部门应结合盘点结果对存货进行账龄分析，确定是否需要计提减值准备。经相关部门审批后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。
企业内部控制的作用主要表现在：
（1）保证了单位经济活动的正当性。
（2）有助于治理层实现经营方针和目标。
（3）保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。
（4）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。
我认为可以从以下几个方面着手：
(1)优化内部控制环境。
(2)治理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题.(3)实行预算控制和实物控制
(4)完善组织规划控制机制和授权批准制度
(5)强化企业内部审计职能，加强企业外部监督
(6)提高企业人员职业道德水平和业务素质
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