审计学复习题部分答案_审计学复习题答案

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审计学审计人员对存货内部控制系统提出的调查“问题”如下：

(1)存货入库是否有严格的验收制度？

(2)存货的库存量是否合理？

(3)仓库保管员的责任是否明确？

(4)存货是否实行永续盘存制度？

(5)仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制约关系？

(6)存货发出有无审批手续？出库出厂的门卫制度是否严格？

(7)存货中的材料有无实行限额领料制度？领料中是否存在突破限额的现象？有关审批手续是否齐全？

(8)发料与发货的依据是否齐全？退料及进库的处理是否合规？

(9)存货是否进行定期或不定期的盘存？账实差异的处理是否合理？盘存的组织是否产生自动控制作用？

(10)存货的控制部门和有关人员是否认真履行了自己的职责？

(11)有无经常性的检查和监督？

（1）收料单与购货发票答案：购货发票的证明力更强。理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。（2）销货发票副本与产品出库单答案：销售发票副本的证明力强。

理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。（3）领料单与材料成本计算表答案：领料单的证明力强。理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。（4）工资计算单与工资发放单答案：工资发放单的证明力强。理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。（5）存货盘点表与存货监盘记录答案：存货监盘记录的证明力强。理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。（6）银行询证函回函与银行对账单答案：银行询证函的回函的证明力强。理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。

（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。

（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。

（3）该顾客的回答不清楚。注册会计师应重新函证，请具体准确答复。

（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。注册会计师应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。

（5）应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确末运出，应提请客户作调账处理。