纳税筹划案例续_纳税筹划案例

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B企业1996年度应纳所得税=(200＋400－200－25)×33％

=123．75(万元)

集团应纳税= V1－6．8＋V2＋34＋0＋123．75

= V1＋V2＋ 150．95(万元)

两企业进行产品结转，当年纳税情况如下：

A企业1996年应纳增值税=V1＋400×17％－200×17％=(V1＋34)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋100×60％×17％－100×17％

=(V2－6．8)万元

两企业应纳增值税合计=V1＋34＋V2－6．8=(V1＋V2＋27．2)万元A企业1996年度应纳所得税=(－100＋400－200－25)×33％

=24．75(万元)

B企业1996年度应纳所得税=(200－100×40％－25)×33％

=44．55(万元)

集团应纳税=V1＋34＋V2－6．8＋24．75＋ 44．55

=V1＋ V2＋96．5(万元)

(V1＋V2＋150．95)－(V1＋V2＋96．5)=54．45(万元)

前后比较结果显示，集团1996年税收负担降低了54．45万元。尽管这部分少纳的税款会在以后年度得到补偿，但延缓纳税意味着企业实际负担的降低。税法规定，对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂按18％的税率征收所得税；对年应纳税所得额在10万元(含1万元)以下至3万元的企业，暂按27％的税率征收；对年应纳税所得额在10万元以上的，则按33％的税率征收。据此，对于年应纳所得税额在3万元或10万元以上的企业，有必要进行纳税筹划。

如果企业增加的应税所得不足以弥补因税率提高而多缴纳的税款时，企业应设法降低应纳税所得，如采用取消合同，降低销售等来降低适用税率，以达到减轻税负、增加企业现金流量的目的。那么，企业应增加多少所得额才能弥补适用税率提高所带来的负影响呢？假设企业增加年应税所得x1、x2万元，则：x1=(3＋x1)×27％－3×18％解得x1=0．37

x1＋3=3．37(万元)

x2=(10＋x2)×33％－10×27％解得x2=0．896

x2＋10=10．896(万元)

设应纳税额为x，则当 3万元