出口退税改革对外贸企业出口影响_外贸企业出口退税政策

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出口退税改革对外贸企业出口影响

自2012年7月1日起，我国将实行由财政部、国家税务总局发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号文），《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》，此次税改对出口货物条件、范围、申报时间、计税依据、退税率、申报时限、申报要求和资料等内容进行明确的规定。此次出口退税改革将缓解欧债危机反复恶化，全球经济增长缓慢对外贸出口企业的冲击。

一、相关理论界定及依据

（一）出口退税含义及条件 1.出口退税含义

出口退税是指一个国家或地区将符合出口的货物在报关离境时，税务机关将根据本国税法，退还出口货物在本国内生产，流通等制造所经历环节中已缴纳的增值税以及消费税等间接税的一种税收制度。出口退税其目的在于，消除出口歧视，以达到公平税负，各国贸易平等竞争，增加外贸出口量以及外贸创汇。在日趋规范的国际市场中，出口退税政策被WTO作为鼓励出口政策所认可。在我国出口退税政策也是一项重大的宏观调控政策，受到极大地重视。

2.出口退税条件

作为享受出口退税的货物要满足以下几点才能办理相关手续。第一，出口退税货物必须在增值税和消费税征收范围内。主要是因为出口退税的货物所退还和免征的对象只能是已经缴纳过增值税和消费税的货物，退还或免征其以纳税额；第二，出口退税货物必须在财务上作出口销售处理。享受出口退（免）税的货物必须是贸易性出口货物；第三，享受出口退税的货物必须是报关离境出口货物。确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一是区别货物是否报关离境出口；第四，先退税后核销。在旧规中这一项适用范围小，而且对企业自身条件要求苛刻，但是在新规中取消了较高的门槛，更注重企业的诚信度。这一规定使得更多的企业可提前取出税款，使得资金运转更加快速、灵活。只有同时满足以上四点才能获得出口退税额。

（二）出口退税基本原则

第一．公平税负原则。对于不同的国家税收制度存在差异，这种差异对外贸出口来说会造成相同出口货物不同成本价，因而无法在国际市场进行公平竞争，要消除这一影响就得按照公平原则，将出口货物退还或免除间接税；第二，属地

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管理原则。不同国家，有行使其自主权的权利，在不损害别国利益的前提下，可以自主制定出口退税条款；第三，征多少，退多少原则。是指将所征出口货物的流转税，退还给出口企业。不仅可以提高我国出口产品在国外的竞争力，还可以保证外贸公平竞争；第四，宏观调控原则，国家可以利用出口退税这一重要的宏观调控政策，调节出口货物利润以及防止资源外流。

（三）出口退税特点

我国出口退税改革实行至今已有27年多时间，在多年长期实践中已形成专项税制度，与其他税收制度相比，其具有三个特点：第一，出口退税是一种收入退付行为。出口退税政策与其他税收政策在目的上有较大的不同，其他税收制度的主要目的在于筹集资金，但出口退税政策为了达到消除外贸歧视，以达到各国贸易公平竞争的目的，国家实行将出口货物在国内所征收的各种流转税退还给企业或减免税收的行为；第二，出口退税具有调节职能单一性。其他税收政策在职能调节中具有鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向职能，而出口退税政策目的在于使出口货物以不含税的价格进入国际市场，以提高产品竞争力，其具有职能单一性的特点；第三，出口退税属于间接税范畴内的一种国际惯例。不同国家间接税制度各不相同，但其目的都是使出口货物免征或退还间接税，提高本国企业产品在国际市场的竞争力。

二、出口退税新改对外贸企业的影响

面对2012年，欧债危机在我国反复恶化，全球经济增长缓慢的情况下，我国对出口退税政策进行改革，此次改革对外贸企业有举足轻重的影响。

（一）有利影响

1.扩大范围，放宽时间，刺激出口。面对外贸出口形势严峻，出口量低迷的情况。此次出口退税改革对多项措施范围扩大，如扩大生产企业收购货物出口退税的范围，将部分出口货物由征税调整为免税并放宽企业申报退税的期限。这些政策能使处在处于低迷外贸环境的出口企业缓解压力，为其营造宽松的政策环境。

2.新规对外贸企业利好。外贸企业在城市的经济发展推动中起到了十分重要的作用，但由于各种条件的限制，使其发展速度缓慢。此次新规对外贸出口型外贸企业有较大的帮助。新办法解除了微小企业和新办企业过长的审核期。如果按

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照旧规微小企业和新登记出口退税认定的企业要经过严格审核，需等12个月才能按月申报。现在取消了这一政策，对外贸企业及新办企业出口退税利好，能减轻资金压力，加速资金周转，推动其外贸出口，帮助外贸企业更快更好地发展。

3．加速外贸企业资金周转。我国自1985年实施出口退税政策后，当年出口退税金额就已达到19.8亿元，随着中国加入WTO后，外贸出口规模逐渐扩大，退税金额逐渐增加，到目前2012年出口退税总额高达1万亿元，出口退税现已达到一个较高的水平。出口退税的资金可以缓解企业资金短缺现象，加快企业运转，扩大外贸出口量。

4.有效抑制商品反倾销。在众多外贸出口国中，中国已成为反倾销受害最大国之一，我国在外销售的产品屡屡遭到反倾销调查和认定，这对我国外贸出口有着重大的影响。虽然不乏各国贸易保护的原因，也有我国众多商品互相压价的关系。众多商品竞相压价的主要原因是国家退税的补贴支持，在税率降低调整后，退税额相应减少，相应提高我国在外市场的价格，可以缓解外国对我国商品反倾销的调查和认定。

（二）不利影响。

1.废止过度，业务人员难掌握。

三、出口退税对宁波市外贸出口企业影响

（一）人民币升值压力

自2005年7月21日起，中国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度，到2006年12月人民币兑美元汇率中间价为7.8，累计升值6%；2007年12月累计升值13%，而到2008年7月，汇率中间价为6.8，汇改3年来累计升值己到21%。据统计，人民币每升值1%，出口企业的利润下降比例将超过1%。一般而言，生产企业的利润大概在5%左右，而纯贸易型公司的利润也只有2-3%，3年来出口企业不断面临涨价的压力，产品在国际市场上的竞争力减弱，为了不失去订单，有些企业不得不压缩了自身利润，再加上

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出口有时滞进口有缓冲，国内的原材料市场并未及时降价，致使有些中小型企业无法生存，濒临倒闭。据统计，近年来，许多宁波外贸公司都是亏损的，大型国有公司有雄厚的资金作为支撑，但中小型企业面对亏损就很难维持。

（二）价格方式主导，过度竞争现象严重

宁波中小型外贸企业出口的产品多为技术含量和附加值较低的初级产品或资源性产品，大部分企业没有建立起自己的品牌，在出口贸易时缺乏竞争手段，普遍采用价格竞争方式。大多数外贸企业出口的竞争方式还停留在价格竞争上，通过低价来赢得客户。在同一地区的企业出口的商品和市场雷同并重叠，为了争夺客户，众多企业采取低价大量出口。随着外贸经营权进一步开放，外贸企业由审批制过渡到登记制，各种所有制经济主体均可经营对外贸易，外贸行业已从垄断性行业过渡到一般性竞争行业。国外贸易商和批发商将有可能绕过外贸公司而直接与国内的供应链相连接。有外贸经营能力的工业生产企业、科研单位也将取代一部分外贸企业的业务。由于生产型企业的成本较低，在经营同类产品时，在价格上具有很大的竞争优势，价格竞争将迫使中小型出口企业陷入困境。

四、对A公司出口退税实践的调研

（一）出口退税现状

（二）A公司外贸出口经营概况

1、出口产品价格确定

2、企业生存优势

（三）近年来A公司出口数据变化

1、西服

2、t恤

3、针织衫

（四）小结

五、促进外贸企业税收政策建议

1.通过创新型税收政策促进民族企业发展

随着我国经济的进一步发展，国民收入水平的进一步提高，一个庞大的中产阶层将在我国形成，这个阶层能够释放的巨大消费潜力有待开发。民族企业的发展要抓住这一潜在的宝贵商机，在中高端产业领域做大、做强的同时，做精、做

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细。只要能够在管理体制、核心技术方面有所创新，我们完全可以实现赶超世界先进水平的目标。当前很多企业缺乏创新的动力，依靠产品的数量扩张和低端模仿来获取利润，在高层次的品牌设计方面投入较少。因此，税收优惠政策的制定要着眼于民族企业的高端创新与体制创新，减轻这类企业的税负。要重点对研发、设计、销售等流程实施税收激励，对相关科研人员实施个人所得税优惠，通过综合配套的税收优惠政策促使民族产业不断发展壮大起来，同时也为税收提供更广的税源，使财政收入不减反增。