股权转让案例_公司股权转让案例

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股权转让案例

例一：A公司持有甲企业100%的股权，计税基础是200万元，公允价为500万元。1.如果B公司以现金收购A公司持有的甲企业全部股权，价款为500万元。请计算：（1）A公司（股东）股权转让所得；（2）A公司（股东）需要缴纳企业所得税；（3）B公司收购甲企业股权的计税基础。

答：如果B公司以现金收购A公司持有的甲企业全部股权，价款为500万元。

那么，A公司（股东）股权转让所得为300万元，需要缴纳企业所得税75万元。B公司收购甲企业股权的计税基础是500万元。（2）会计处理（A）：

借：银行存款600 贷：长期股权投资450

投资收益150

A、B股权转让所得=600-180=420（万元）（其中，会计所得150，纳税调增270）

【例2-1】收购企业A以现金120万和定向增发股票480万（面值1元，市值5元，96万股）向M收购其全资子公司B的75％股权（子公司B公允价值800万元，计税基础400万元）。

请做出：

股权收购与转让各方（A公司、M公司、B企业）的会计处理和税务处理。

【答2-1】收购企业A以现金120万和定向增发股票480万（面值1元，市值5元，96万股）向M收购其全资子公司B的75％股

2.如果B公司以持有的乙企业50%股权（公允价为500万元，计税基础80万元）支付收购A公司持有的甲企业全部股权。请做出：（1）A、B公司（股东）股权转让与收购的会计处理和税务处理；

（2）若两年后 A和B分别以600万元将取得的股权再行转让（全部为非股权支付），所得如何调整？ 答：（1）A、B公司（股东）股权转让与收购的会计处理和税务处理 A公司：

借：长期股权投资——乙500

贷：长期股权投资——甲200

投资收益300

A公司长期股权投资（乙）的计税基础200；纳税调减300 B公司：

借：长期股权投资——甲500 贷：长期股权投资——乙80

投资收益420

B公司长期股权投资（甲）的计税基础80；纳税调减420。

（2）若两年后A和B分别以600万元将取得的股权再行转让（全部为非股权支付）。会计处理（A、B同）：

借：银行存款等600 贷：长期股权投资500

投资收益100

A、B股权转让所得=600-80=520（万元）（其中，会计所得100，纳税调增420）

3.如果B公司股权支付为450万元（持有的乙企业股权45%，计税基础为72万元），非股权支付为50万元，假设B公司选择了特殊税务处理（股份支付比例大于85%）。

请做出：

（1）A、B公司（股东）股权转让与收购的会计处理和税务处理；

（2）假设五年后A公司将取得的乙企业股权转让，取得现金收入600万元，所得如何调整？ 答：（1）A、B公司（股东）股权转让与收购的会计处理和税务处理 A公司会计处理：

借：长期股权投资——乙450

银行存款等50

贷：长期股权投资——甲200

投资收益300 A公司计税基础：

取得乙企业股权=200×50÷500=180（万元）注：调整计税基础=450-180=270（万元）取得甲企业非股权（现金）50万元 计税基础合计：230万元

计税基础少计：500-230=270（万元）

A公司不确认转让所得=(500-200）×450÷500=270（万元）注:调减应纳税所得额270万元。

确认转让所得=（500-200）-270=30（万元）少计所得额=300-30=270（万元）

B公司会计处理：

借：长期股权投资——甲500 贷：长期股权投资——乙72

银行存款50 投资收益378 B公司长期股权投资（甲）的计税基础 =160×45%+50=72+50=122（万元）纳税调减378万元。

权（子公司B公允价值800万元，计税基础400万元）。

1.收购方A会计处理：借：长期股权投资—B公司600 贷：银行存款120

股本— B公司96股本溢价— B公司3842.被转让方M会计处理：

借：长期股权投资—A公司480

银行存款120贷：长期股权投资—B公司300（400×75%）

投资收益300 3.B企业会计处理：

借：实收资本—A公司300 贷：实收资本—M公司300 4.税务处理：

股份支付=480/600=80%＜85%,选择一般重组。

（1）收购方A长期股权投资计税基础=600万元，应纳税所得额=0。

（2）被转让方M长期股权投资计税基础=480万元，确认转让所得=300万元。（3）B企业相关所得税事项不变。

【例2-2】收购企业A以现金60万和定向增发股票540万（面值1元，市值5元，108万股）向M收购其全资子公司B的75％股权（子公司B公允价值800万元，计税基础400万元）。假设纳税人选择了特殊重组处理。

请做出：

股权收购与转让各方（A公司、M公司、B企业）的会计处理和税务处理。

【答2-2】收购企业A以现金60万和定向增发股票540万（面值1元，市值5元，108万股）向M收购其全资子公司B的75％股权（子公司B公允价值800万元，计税基础400万元）。假设纳税人选择了特殊重组处理。

1.收购方A会计处理：借：长期股权投资—B公司600 贷：银行存款60

股本— B公司108股本溢价— B公司4322.被转让方M会计处理：

借：长期股权投资—A公司540

银行存款60贷：长期股权投资—B公司300（400×75%）

投资收益300 3.B企业会计处理：

借：实收资本—A公司300 贷：实收资本—M公司300 4.税务处理：

被收购方（M）税务处理：

（1）确认转让所得=（600-300）×60/600=30（万）（2）取得的股权计税基础=300×540/600=270（万）（或300-60+30=270）（3）纳税调减=540-270=270（万元）（或300-30=270）收购方（A）税务处理：

取得的股权的计税基础 108+60=168 =300×540/600+60=330（万）

或：300+（600-300）×60/600=330（万）