税务案例分析作业题_税务筹划案例分析题

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税法常识课后练习作业题

1、全年某大型油罐生产企业销售100吨级的石油产品储运油罐100只，每只油罐的单

价为30万元（不含税价），每只油罐从企业运往客户的平均运费为10万元，每只油罐的原

材料进项税额约为5万元。请计算：

① 当企业将油罐和运费统一作价销售时，其应纳的增值税是多少？

② 假定该企业决定设立专门的运输企业来运送油罐，那么其全年可能节省的税款是多

少？

2、某天然牧场一年中生产的乳制品销售额为5000万元（不含税价），消耗草料及精饲

料约500万元，其中外购草料及精饲料共计100万元，经税务机关核准可进行进项税额抵扣的进项税额仅约10万元，故此，牧场的乳制品的增值税负担很重，接近17%。有人建议牧

场将乳制品厂独立出来，乳品加工厂从牧场购买鲜奶就有了进项税抵扣，增值税负可大幅减

轻。请测算：

假如在乳品销售规模维持原有规模的条件下，每年乳制品加工需要从牧场购买的鲜奶至

少达到2000万元（不含税价），鲜奶的增值税率为13%，那么，独立后，乳品厂每年应纳的增值税是多少？每年可能节约的增值税又是多少？

3、某民营土特产批发零售企业，经营甲、乙两大类特色产品，其中甲类商

品的年销售额约60万元，乙类年销售额约75万元，现作为一般纳税人适用17%

增值税率。但让该企业经营者头痛的是虽然土特产的进销差价较大，但其进货时

很多都没有发票等，导致其可抵扣的进项税额太少，致使其增值税负很重。假如

你是这家企业的老板，你可能采取什么措施来解决这一问题？

4、某装饰材料厂生产销售实木地板，在客户需要时并代为用户铺设安装。

该装饰材料厂去年全年实木地板销售收入为660万元，施工收入510万元，则两

项收入一并缴纳增值税共计170万元。感觉税负太重，如果你是该企业的员工，你能有什么办法建议老板科学地减轻其税负？大约可减轻多少？

5、某展览公司去年举办了一次农副产品展销会。吸引了400余家客商参展，每位参展

商按规定缴纳参展费5000元，共计收取参展费200万元，展览公司随后向展馆缴纳场地租

金100万元。请问：本次展览业务，该展览公司应纳营业税多少？假如你是展览公司的在组

织者，你有何办法节约税负？能节约多少？

6、某单位（甲方）与施工单位（乙方）欲签订一份房屋建造合同。甲方提出：乙方只

负责建造，由甲方自行负责所需建材的采购。工程预算造价为1000万元。其中建材价值350

万元，施工费用650万元。因施工单位与建材供应商签有长期合作协议，同样的建材，施工

单位购买可按市场价打八折。因此，乙方向甲方提出：建材由施工单位代为购买，建材质量

由甲方进行监督，且总承包价比预算造价下降50万元。你觉得乙方的这一提议有何好处？

7、某酒厂销售三种不同税率的产品：瓶装粮食白酒，五加皮（药）酒和礼品套装酒；

增值税税率均为17%，而分别适用的消费税税率为20%、10%和20%。本月该厂对外销售1斤

装10000瓶粮食白酒，不含税单价22元／瓶；销售15000瓶五加皮（药）酒，不含税单价

38元／瓶；销售1500套礼品套装酒（2斤装），不含税单价118元／套。假定其增值税进项

税税额为0，则该酒厂当月应纳的增值税和消费税各为多少？

8、某橡胶有限责任公司配套生产某汽车厂家的汽车用轮胎，年销售1000000只，每只从出厂价600元，其中每只汽车用轮胎含50元包装物。该公司现采取连同包装一起出售的轮胎销售策略，应缴纳消费税税率为3％。因为是长期供货，包装可以回收使用。为此，有人建议采取汽车厂提供轮胎包装的办法。也可以采取收取包装物押金的办法，一年内汽车厂家退还包装，橡胶公司退还押金。请问：

A、按现行办法销售，该公司每年应纳的消费税为多少？

B、如果改按建议的办法销售，公司有何好处？

税务案例分析作业题

一、股权转让，处理不当挨罚，多缴税

1、案例背景资料：

甲公司于2003年注册成立，注册资金50万元，三位股东在接下来的三年中因公司经营需要，陆续共注入公司资金1150万元，但未在工商部门办理注册资本等变更手续。目前公司的总资产是2100万元，净资产是1380万元。2008年5月，张姓股东将其持有的公司25%股份转让给李姓股东，转让价为350万元，随后李某以现金248万元支付给张某，两人到工商登记部门办理了股权过户手续。

2009年10月，当地税务机关要求张某补交个人所得税67.5万元，滞纳金17.5万元（按日息万分之五计），并处罚金85万元，合计170万元。因数额太大，遭张某拒绝，随后张某将其个人财产进行了转移和隐匿，使税务机关无法强制执行。2009年底，张某涉嫌偷逃个人所得税犯罪被捕入狱。

张某不服，委托其律师申诉，其主要理由有二：一是其投入公司的原始资本实际是300万元，其获利仅48万元，即使不计资金的利息成本，其获利部分按20%的所得税率计也仅仅只有9.6万元，再加上滞纳金等也不过10万元出头，税务机关的补税金额计算依据有误；二是如此高的罚金远远超出法律规定。张某承诺愿意按重新计算调整后的结果补税和接受处罚。请求法院依法裁决。

2、案例分析要求：

A、税务机关的补税数据是怎样计算得出的？请列出计算式并计算结果进行比较。

B、税务机关的补税和处罚决定是否符合法律规定要求？为什么？

C、张某的行为违反了哪些法律规定？

D、你从这一案例能得到哪些教训和启示？

二、欲虚假注资偷逃税，枉费心机尝恶果

1、案例背景资料：

改革开放以来，民营企业虚假注资的情况较为普遍，有的伪造银行资金进账单骗取虚假验资报告，也有的与负责验资的会计师事务所合谋出具虚假验资报告，有的先出资再抽逃资金，有的注册资金形式上到位实际不到位，有的用实物出资者先虚夸投入资产价值再委托验资，也有的验资后资产不办理产权过户等，手法五花八门，目的是骗取银行信用以方便融资或加大折旧以偷逃税款。

刘某于2005年底注册了一家汽车销售公司，属增值税一般纳税人，刘某手头资金仅200来万，但公司登记的注册资金1000万，系刘某利用他人的10辆汽车、5台数控机床设备等作为实物投资作价800万虚增了注册资本，以加大折旧额进而达到降低应税所得额的目的。

2008年9月该公司又注册了两个非独立核算的分支机构，公司近年来一直处于亏损或微利边沿，引起了税务机关的关注。

经检查，该公司2008年实现主营收入约5633万元，主营业务成本约5617万元，经营毛利率为0.28%,毛利率和税负率等指标显著低于全国同行业平均水平。税务人员深入调查后发现，该公司注册时投入的固定资产并未投入经营使用，三年多时间里，共计多计提折旧等达370万元，少纳所得税约92万元。且刘某的公司三年来一直存在部分销售收入账外循环和虚增广告成本等行为。最终税务机关对该公司做出了查补增值税及所得税款共计约385万元，并处三倍罚金的处罚，刘某本人被移送司法机关追求其偷逃税罪的刑事责任。

2、案例分析要求：

A、依据计税原理，解析公司虚增注册资本的利弊有哪些？

B、本案例中，假如你是刘某，你会怎么做才能不至于违法且有可能减轻公司的税负？

C、从本案例中，你得到哪些启示？

三、节税筹划方案设计

1、背景资料

甲、乙、丙、丁四家私人企业的经营规模均满足不了一般纳税人的资格条件，无法取得自行开具增值税专用发票的资格，许多业务无法正常开展。于是，经磋商，决定四家企业联合起来组建一新的实体，申请一般纳税人资格，且各自的业务仍然按原有的归属关系分别经营，互不干涉，自负盈亏。为此，有人提出了如下两种设想：

方案一：以甲为主体，吸收乙、丙、丁入股，在合资入股章程中明确各自的权利和义务，股份公司实施“统一管理，分级核算”，统一一块牌子对外，内部以分公司或部门形式分别实施自主经营、自负盈亏。公司的共同运作管理费用按股份分摊。

方案二：以甲为主体，乙、丙、丁成为甲的经销商，均以甲的名义对外。乙、丙、丁的进货和销售均以甲的名义操作，凡需要开具增增值税发票的业务逐单清算，财务核算统一由甲对外，甲按每单业务的固定比例提取管理费。

2、案例分析要求

A、请就上述两种筹划思路分别指出其涉税业务操作时的利与弊，以及其在纳税申报、税款缴纳、税务检查、税负减免等方面可能存在的问题有哪些？

B、假如请你来筹划，你将提出何种运作思路？与上述思路相比，你的思路有哪些好处？

四、促销策略实施筹划方案分析

1、试比较下列三种促销方案有何不同？

A、购价值2000元的电冰箱送价值200元的电饭锅一个；

B、购2000元的电冰箱，加1元钱可购价值200元的电饭锅或其他等值的商品；

C、购2000元的电冰箱即送200元购物券；

D、购2000元的电冰箱，返还200元现金；

E、购2000元以上的电冰箱统一按八折计价销售。

2、分析要求

分别就五种方式所可能涉及的增值税、所得税、附加税、个人所得税等做出详细测算，依据测算结果分析比较其优劣。

假如你是商场的营销策划负责人，你将如何向你的上级推荐最佳的促销方案？

五、以楼抵债的涉税处理问题讨论

1、法律及政策知识点概述

财税【2003】第016号《关于营业税若干政策问题的通知》规定，单位或个人出售房产时，以全部收入额减去购买成本的余额作为计缴营业税的税基；

财税【2008】第174号《关于个人住房转让营业税政策的通知》规定，出售非普通住宅时，购买不足2年的，以转让全额计缴营业税，超过2年的按全部收入额减去购买成本的余额作为计缴营业税税基；出售普通住宅时，购买不足2年的，按全部收入额减去购买成本的余额作为计缴营业税税基，超过2年的，免征营业税。

国税函【1998】771号《关于以房屋抵顶债务应征收营业税问题的批复》规定：单位或个人以房屋抵顶债务，无论是协商、法院裁定或拍卖等形式发生产权转移的，均应按销售不动产税目计缴营业税。

国税发【2009】31号《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》规定：开发企业将开发的房产转作固定资产使用，或用于捐赠、奖励、福利、投资、抵债或换取非货币资产的行为，均应作视同销售处理。

2、案例背景资料

事件一：2008年初，张某向朋友王某借款100万元用于自身公司资金周转，借款期限一年，现无力及时归还。拟将其4年前购买的市内目前正用于出租的145㎡的商品房作价200万转让给王某，除抵顶债务外，王某即时支付给张某现金100万，双方于2009年4月去相关部门办理了产权过户手续。

事件二：2009年中，A房地产开发公司欠B工程公司工程款400万已逾一年，B公司反复催收，A现决定以新开发的市场评估价约500万的五套商品住宅作价400万（开发的账面成本约320万）抵顶B的债务，随后双方签订抵债协议，去相关部门办理了产权过户手续。A公司就此业务计缴了营业税20万元。2010年初，税务机关在例行检查时对此业务的处理提出异议，认为A公司应调增应税所得额60万元（500-320-20-100），补交所得税15万元及相应的滞纳金，免于处罚。

3、案例讨论要求

A、事件一中，张某和王某分别应缴纳哪些税？数额几何？

B、事件二中税务机关为什么会提出异议？依据是什么？

C、你从这两起案例中获得了哪些启示？