经济业务核算的会计分录_经济业务核算分录结构

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经济业务核算的会计分录

一、筹资阶段

（一）、权益资金的筹集

收到投资

借：银行存款

原材料

应交税费－应交增值税（进项税额）

固定资产

无形资产

贷：实收资本－国家资本

－法人资本

－个人资本

（二）、债务资金的筹集

1、短期借款的核算

A、收到借款借：银行存款B、计算应交利息借：财务费用贷：短期借款贷：应付利息

C、支付利息借：应付利息D、归还本金借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款

2、长期借款的核算

A、收到借款借：银行存款B、计算利息借：财务费用、在建工程

贷：长期借款贷：应付利息

C、支付利息本金借：长期借款

贷：银行存款

应付利息

二、供应阶段

（一）、固定资产的购置

1、不需安装的固定资产借：固定资产

贷：银行存款

2、需要安装的固定资产A、购入时借：在建工程

贷：银行存款

B、支付安装费用借：在建工程

贷：银行存款

C、安装完毕交付借：固定资产

贷：在建工程

（二）、购原材料

1、料入库，款已付借：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、料入库，款未付借：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：应付帐款

应付票据（开出商业汇票）

3、料未到借：在途物资

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：有关科目

到货时借：原材料

贷：在途物资

4、料到单据未到，收到材料时不做帐务处理

月末，以暂估价入账借：原材料

贷：应付帐款

次月，做红字相同的分录，冲销月末帐

5、支付运费借：原材料（或在途物资）

贷：银行存款（或库存现金）

多种材料共同运费的分配 分配率＝待分配的运费分配标准合计

某材料应承担的运费＝分配率该材料的分配标准

三、成本费用的核算

1、领用原材料

借：生产成本（产品生产用）

制造费用（车间管理用）

管理费用（厂部管理用）

贷：原材料

2、工资的核算

（1）计算工资借：生产成本（生产工人工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（厂部管理人员工资、离退休人员工资、长期病假人员工资）

应付职工薪酬—福利费（福利人员工资）

贷：应付职工薪酬—工资

（2）提现备发工资借：库存现金

贷：银行存款

（3）发放工资借：应付职工薪酬—工资

贷：库存现金

（4）计提相关费用（按工资额计提：职工福利费14％，工会经费2％，职工教育经费2.5％）借：生产成本（生产工人工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（厂部管理人员工资、离退休人员工资、长期病假人员工资、福利人员工资）

贷：应付职工薪酬—福利费

3、折旧的计提借：制造费用（生产设备）

管理费用（管理用设备）

其他业务成本（经营租出的设备）

贷：累计折旧

4、办公费的核算借：管理费用

贷：库存现金（银行存款等）

四、销售业务的核算

（一）销售收入的核算借：银行存款

应收账款（款未收到）

应收票据（收到商业汇票）

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

（二）结转已售商品成本借：主营业务成本

贷：库存商品

（三）销售费用的核算借：销售费用

贷：银行存款 等

（四）销售税金和附加的核算

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交城市维护建设费

－应交教育费附加

应交城市维护建设费=（增值税+营业税+消费税）× 7%

应交教育费附加=增值税+营业税+消费税）× 3%

五、利润的形成和分配

（一）利润的形成1、结转相关收益

2、结转相关费用借：本年利润

借：主营业务收入贷：主营业务成本

其他业务收入营业税金和附加

投资收益其他业务成本

营业外收入销售费用

贷：本年利润管理费用

财务费用

营业外支出

3、所得税费用的计算应交所得税=利润总额×所得税税率（25%）

借：所得税费用

贷：应交税费－应交所得税

结转所得税费用借：本年利润

贷：所得税费用

（二）利润是分配

1、提取盈余公积应提的盈余公积=（利润总额—所得税）×10%

借：利润分配－提取盈余公积

贷：盈余公积—公积金

2、分配利润借：利润分配－应付利润

贷：应付利润

3、结转本年利润

本年盈利时借：本年利润

贷：利润分配－未分配利润

本年亏损时借：利润分配－未分配利润

贷：本年利润

4、结转利润分配借：利润分配－提取盈余公积

－应付利润

贷：利润分配－未分配利润

六、其他业务核算

（一）交易性金融资产的核算

1、购入交易性金融资产借：交易性金融资产—成本

应收利息（或应收股利）（宣告发放尚未发放的利息或股利）投资收益（支付的相关手续费和税金）贷：其他货币资金（实际支付的款项）

2、持有期间价格上涨：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

同时：借：公允价值变动损益

贷：本年利润

注意：如果价格下降，上述两笔会计分录按相反方向做

3、交易性金融资产的出售

借：其他货币资金（实际收到的款项）

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益

同时，结转已经实现的投资收益

借：公允价值变动损益借：投资收益借：本年利润

贷：投资收益贷：本年利润贷：公允价值变动损益

（二）固定资产的处置

1、结转固定资产价值借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、支付清理费用及缴纳税金借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费

3、收到处置收入借：银行存款

贷：固定资产清理

4、损益结转 处置收益借：固定资产清理

贷：营业外收入

处置损失借：营业外支出

贷：固定资产清理

（三）无形资产的核算

1、无形资产的取得

2、无形资产摊销

借：无形资产借：管理费用

贷：银行存款贷：累计摊销

3、无形资产的处置借：银行存款（处置收入）

累计摊销（已摊销金额）

贷：无形资产（账面余额）

如果借大于贷则 贷：营业外收入如果借小于贷则借：营业外支出