会计从业资格会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理_会计基础账务处理
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第四章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款
1、提现的账务处理
借：库存现金
贷：银行存款
2、存现的账务处理
借：银行存款
贷：库存现金
二、交易性金融资产
1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产发生的支付给代理机构的手续费和佣金等交易费用应当在发生时直接计入投资收益。
将基本账户资金转入证券公司账户事项： 借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
购入股票：借：交易性金融资产——成本
投资收益（交易费用）
贷：其他货币资金——存出投资款
2、出售交易性金融资金及支付交易费用的账务处理
借：其他货币资金——存出投资款
贷：交易性金融资产——成本
投资收益（交易费用）
第二节 财产物资的收发、增减和使用
一、原材料
（一）购买原材料的账务处理
1、收料的同时支付货款借：原材料
应交税费——应交增值税（进行税额）
贷：银行存款
2、先收料后付款借：原材料
应交税费——应交增值税（进行税额）
贷：应付账款
3、先付款后收料（采用预付款项购货）借：原材料
应交税费——应交增值税（进行税额）
贷：预付账款
二、库存商品
1、产成品入库的账务处理借：库存商品
贷：生产成本
3、销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本
贷：库存商品
三、固定资产
1、购买不需要安装的固定资产的账务处理借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、固定资产折旧的账务处理 企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不再计提折旧。
固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，都不再计提折旧。
提前报废的固定资产，也不再计提折旧。
折旧的方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法。
企业选用的固定资产折旧方法，一旦确定，不得随意变更。
年限平均法，又叫直线法。计算公式：
年折旧率=预计净残值/原值年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限
月折旧率=年折旧率/12 固定资产的计提折旧，如果是车间机器计提折旧记为制造费用，如果是管理部门记为管理费用
3、固定资产处置的账务处理借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
如果处理价格大于（原固定资产减去累计折旧价值）借：固定资产清理
贷：营业外收入——非流动资产
如果处理价格低于（原固定资产减去累计折旧价值）借：营业外支出
贷：固定资产清理
第三节 债权债务的发生和结算
一、应收及预付款项
1、销售商品产生的应收账款借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、收回应收账款的账务处理借：银行存款
贷：应收账款
3、按照合同约定，预付款项借：预付账款
贷：银行存款
如果预付的多了，退回借：银行存款
贷：预付账款
如果是预付的少了，补付借：预付账款
贷：银行存款
4应收款项减值（坏账准备）的账务处理 我国采用备抵法计提坏账准备
当期应计提坏账准备金额的计算：
当期应计提坏账准备=期末应收款项金额*坏账准备计提率—（+）坏账准备账户的期末贷方（借方）余额 计提坏账准备的账务处理借：资产减值损失
贷：坏账准备
实际发生坏账时的账务处理借：坏账准备
贷：应收账款 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法彻底收回的，或超过三年以上并且无明显还款特征的，应确认为坏账。
二、应付款项
1、购入材料并验收入库，货款尚未支付借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税费）
贷：应付账款
2、支付应付账款借：应付账款
贷：银行存款
三、应付职工薪酬
1、计提应付职工薪酬的账务处理
根据不同部门的职工，所借记不同科目如：借：生产成本（生产车间工人）
制造费用（车间管理人员）
管理费用（行政管理人员）
贷：应付职工薪酬
2、发放应付职工薪酬的账务处理借：应付职工薪酬
贷：银行存款/库存现金
四、应交税费
应交增值税的账务处理
购进材料借：原材料等账户
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等账户
销售商品借：银行存款等账户
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
1、五、借款
1、短期借款
借入短期借款借：银行存款
贷：短期借款
计提短期借款利息借：财务费用
贷：应付利息
支付利息及归还短期借款借：财务费用
应付利息
短期借款
贷：银行存款
2、长期借款
借入长期借款借：银行存款
贷：长期借款——本金
计提长期借款利息借：财务费用
贷：长期借款——应付利息
支付利息及归还长期借款借：财务费用
长期借款——本金
——利息
贷：银行存款
第四节 资本的增减
1、接受资产投资的账务处理借：银行存款（/无形资产/固定资产）
贷：实收资本
2、资本的减少借：实收资本
贷：银行存款
第五节 收入、成本和费用
一、收入
1、现销业务取得主营业务收入借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、赊销业务取得主营业务收入借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、预收款销售业务的账务处理借：银行存款
贷：预收账款
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
企业接受捐赠者捐赠的财产时，计入营业外收入的贷方。
二、成本
成本项目的内容具体可以分为直接材料、直接人工和制造费用
直接材料是直接用于产品的生产，如原材料、主要材料、燃料以及辅助材料等
直接人工是指从事产品生产人员的工资及提取的其他职工薪酬 制造费用是指直接或间接的用于产品生产，但不便于直接计入产品成本、包括生产车间管理人员的工资、车间固定资产折旧、车间的水电费、季节性停工损失等。
三、费用
1、发生销售费用借：销售费用
贷：库存现金/银行存款
2、发生管理费用借：管理费用
贷：库存现金/银行存款
3、发生财务费用借：财务费用
贷：应付利息
第六节 财务成果的计算
1、所得税的账务处理借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
同时结转所得税费用借：本年利润
贷：所得税费用
2、结转本期净利润的账务处理借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
3、提取法定/任意盈余公积的账务处理借：利润分配——提取法定/任意盈余公积
贷：盈余公积——法定/任意盈余公积
4、向投资者分配利润的明细账务处理借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——应付现金股利
——提取法定/任意盈余公积
管理费用包括企业筹建时期所产生的费用、行政人员工资、业务招待费、劳动保险费、行政人员的差旅费（车间主任的差旅费属于制造费用）、诉讼费等。
