市国税局明确本市建筑业营改增试点若干事项_上海建筑业营改增试点
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市国税局明确本市建筑业营改增试点若干事项
关于本市建筑业营改增试点若干事项的公告上海市国家税务局公告2016年第4号
按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，自2016年5月1日起，对建筑服务改征增值税。为确保建筑业营改增工作的平稳推进，规范操作，统一政策，实现营业税向增值税的平稳过渡，结合本市实际情况，现将有关问题公告如下：
一、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。
二、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。
三、对于纳税义务发生在2016年4月30日前，总包方应代扣代缴营业税的建筑服务项目，总包方应于2016年5月的纳税申报期（所属期4月份）内向主管税务机关申请开具代扣代缴凭证，并于2016年7月31日前向主管税务机关申请开具完税分割单。分包方（含转包方，下同）收到代扣代缴凭证或者分割单后，应于2016年12月的纳税申报期（所属期11月份）前将该凭证对应的分包款从当期适用简易计税方法征收的应税服务销售额（含税）中减除。总包方对其自身提供的建筑服务部分，应在2016年5月的纳税申报期（所属期4月份）内按规定申报缴纳营业税。总包方和分包方对已缴纳营业税的工程款，无需在建筑服务发生地预缴增值税。对上述已由总包方代扣代缴营业税的工程款项，分包方2016年4月30日前尚未开具发票需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具（含代开）增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票（税务总局另有规定的除外）。
四、老项目备案一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，选择简易计税方法的，应在2016年5月30日前填报《营改增老项目备案登记表》（见附件1）并提供相关材料，向机构所在地主管税务机关办理登记备案。对工程项目或合同较多的，可以采用清单（样式详见附件2）的形式进行备案。分包方可依据总包方经主管税务机关确认的《营改增老项目备案申请表》，对分包部分的建筑工程服务办理老项目备案。特此公告。附件：
1．营改增老项目备案登记表2．营改增老项目备案登记汇总表（建筑业）上海市国家税务局 2016年4月30日相关解读：
一、公告拟定的背景按照36号文和17号公告有关规定，2016年5月1日营改增之后，纳税人提供建筑服务在税种适用和流程操作上都发生重大变化。对于2016年4月30日前已开工的老项目，在政策过渡阶段存在大量政策适用和流程操作上的问题需要进一步明确。为确保政策执行和操作中的规范统一，实现建筑业营改增的平稳过渡，我们结合本市实际情况，对新旧政策转换过程中涉及的营业额减除、查补税款、总分包政策过渡、老项目备案等事项进行明确。
二、公告明确的主要内容
（一）关于总分包政策的过渡对于建筑服务行业，本市一直以来实行总包方代扣代缴营业税的方式。在2016年5月1日改征增值税后，仍有部分项目在2016年4月30日前发生营业税纳税义务，按原规定需由总包方代扣代缴营业税的建筑服务。为保持政策的平稳过渡，对该部分建筑服务，设置了过渡期，要求总包方应在2016年5月的纳税申报期内对自行承担的建筑服务继续按照规定申报缴纳营业税，对分包部分，继续按规定代扣代缴营业税并申请开具代扣代缴凭证和完税分割单。分包方（含转包方，下同）收到代扣代缴凭证或者分割单后，可在规定期限内将该凭证对应的分包款从当期适用简易计税方法征收的应税服务销售额（含税）中减除。
（二）老项目备案36号文规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。为规范纳税人税务处理，加强征收管理，规定中要求一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，选择简易计税方法的，应在规定时限内向机构所在地主管税务机关办理登记备案手续。
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