印花税练习题[优秀]_印花税练习题

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印花税练习题

一、单项选择题

1.下列各项中，可以不征收印花税的项目有（）。A.专利证书 B.房屋中介服务合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同 2.下列应缴纳印花税的凭证是（）。

A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证 B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证 C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

3.某企业2008年4月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期三年；与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。则该企业上述事项应纳印花税（）。

A.450元 B.940元 C.1190元 D.400元

4.A企业与B加工厂签订委托加工合同，合同约定，由B企业代购主要材料300万元，并提供辅料0.8万元，加工费为10万元，则此项合同双方共计应纳印花税（）元。A.1554 B.3108 C.54 D.1904.8 5.将本期各应税凭证印花税税额汇总计算后，如税额较小可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销；税额较大的，税法规定为超过（）元，可用税收缴款书缴纳税款。

A.200 B.500

C.800

D.1000 6.应纳印花税的凭证应当于（）贴花。A.年终汇算时 B.按季汇总后 C.书立或领受时 D.开始履行时

二、多项选择题

1.下列各项中，应当征收印花税的项目有()。A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同

2.以下各项中，按照“产权转移书据”缴纳印花税的是（）。A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.土地使用权转让合同

D.个人无偿赠送不动产签订的“个人无偿赠与不动产登记表” 3.下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有（）。

A.纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，并可处以2000元以下的罚款；若情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款

B.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务

C.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣

D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

4.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同 B.房屋出租合同

C.房屋中介合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 5.根据印花税的有关规定，下列各项表述中正确的有（）。A.企业与农民个人书立的农副产品收购合同免税

B.对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同不征印花税 C.因改制签订的产权转移书据免予贴花

D.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同免征印花税 6.下列对于印花税计税依据特殊规定中说法错误的有（）。

A.应纳税额不足1元的，免税；其税额尾数不满5角的不计，满5角的按1元计算

B.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额

C.运输合同中的列明的保管费，应当按仓储保管合同计税

D.对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花 7.下列各项中属于印花税免税项目的有()。A.财政贴息贷款合同 B.军事物资运输凭证 C.技术合同 D.企业因改制而签订的产权转移书据

三、判断题

1.甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值500万元的原材料，并且提供30万元的辅助材料另收取加工费25万元。甲公司应纳印花税275元。（2.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款及滞纳金的50%以上5倍以下的罚款。

3.甲企业与乙企业签订以货易货合同，以市价30万元产品换取30万元的材料，则按60万元计税贴花。()4.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。()5.A企业与B企业签订货物购销合同，所载购销金额150万元，后因不可抗力的影响未能履行，恢复正常生产经营后，又另行签订180万元的货物购销合同，可以向税务机关申请只按30万元计征印花税。

6.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为3个月。

7.自2005年1月1日起，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税。

四、计算题

1.某企业2008年1月份，因办公楼失窃，《营业执照》、《税务登记证》、《开户许可证》被盗；特申请重新换发了一份；签订购买土地使用权合同，合同金额l00万元，办妥手续取得《土地使用证》；当年实现利润1000万元，计提盈余公积100万元，吸收投资300万元，取得资本公积40万元。新设其他账簿十本；订立借款合同一份贷款500万元，应付利息5万元；投综合财产保险一份，保额l000万元，交纳保险费4万元；投机动车保险3份，保险金额50万元，保险费全额l2000元，保单列明无赔偿优待金l200元；请计算该企业本月应纳(贴)印花税额。

2.京远公司于2008年成立，其2009年发生以下应税项目：

（1）年初启用新账簿8本。本年5月，资金账簿中登记本年增加实收资本500万元、资本公积100万元。

（2）与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，双方约定由京远公司提供所需的原材料200万元、辅助材料10万元，另收取加工费20万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。

（3）与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额2000万元，将其中的500万元转包给另一工程公司。

（4）与丙企业签订仓储合同一份，货物金额为500万元，仓储保额费为10万元。（5）与丁企业签订一份运输保管合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题：（1）计算业务（1）应纳印花税；（2）计算业务（2）应纳印花税；（3）计算业务（3）应纳印花税；（4）计算业务（4）应纳印花税；（5）计算业务（5）应纳印花税。

印花税练习题答案

一、单项选择题 1.【正确答案】 B 【答案解析】 房屋中介服务合同不属于印花税列举的征收范围。【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】 2.【正确答案】 D 【答案解析】 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。

【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】 3.【正确答案】 D 【答案解析】 应纳印花税＝10×3×1‰＋20×0.5‰＝400（元）。【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 4.【正确答案】 D 【答案解析】 税法所指的加工承揽合同是由委托方提供原材料，受托方提供辅料和加工劳务，这时双方只需以辅料及加工费的金额按加工承揽合同贴花。对于受托方提供主要材料，或以委托方的名义购进主要材料的，对收取的加工费应按照加工承揽合同计税，对原材料和辅助材料应按购销合同计缴印花税。双方应当缴纳的印花税＝（300＋0.8）*0.3‰*10000*2＋10*0.5‰*10000*2＝1904.8（元）。

【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 5.【正确答案】 B 【答案解析】 将本期各应税凭证印花税税额汇总计算后，如税额较小可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销；税额较大的，税法规定为超过500元，可用税收缴款书缴纳税款。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 6.【正确答案】 C 【答案解析】 应纳印花税的凭证应当于书立或领受时贴花。【该题针对“印花税纳税申报”知识点进行考核】

二、多项选择题 1.【正确答案】 ACD 【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】 2.【正确答案】 ABCD 【该题针对“印花税的税目、税率”知识点进行考核】 3.【正确答案】 AD 【答案解析】 纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上即行注销以后，才算完成了纳税义务；凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵扣。【该题针对“印花税纳税申报”知识点进行考核】 4.【正确答案】 AD 【该题针对“印花税的税目、税率”知识点进行考核】 5.【正确答案】 CD 【答案解析】 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的家副产品收购合同免税；对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同，按辅助材料与加工费的合计金额按加工承揽合同征印花税。

【该题针对“印花税的减免”知识点进行考核】 6.【正确答案】 ABD 【答案解析】 应纳税额不足1角的，免税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算；按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额；对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不办理完税手续。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 7.【正确答案】 ABD 【答案解析】 财政贴息贷款合同免税，军事物资运输凭证属于印花税中免税的特殊货运凭证，企业应改制而签订的产权转移书据也可免征印花税。【该题针对“印花税的减免”知识点进行考核】

三、判断题 1.【正确答案】 错

【答案解析】 受托方提供主要材料的，应当按购销合同计缴印花税。[（500+30）×0.3‰+25*0.5‰]×10000=1715（元）。【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 2.【正确答案】 错

【答案解析】 仅是对不缴或者少缴的税款并处50%以上5倍以下的罚款，对滞纳金再不处以罚款。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 3.【正确答案】 对

【答案解析】 以货换货签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 4.【正确答案】 对

【答案解析】 仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，税率为1‰，甲乙双方共纳印花税＝100000×1‰×2＝200元。

【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 5.【正确答案】 错

【答案解析】 应税合同应当在签订时贴花，已经贴花的合同未履行的，不退税，也不能抵后期应纳税额。【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】 6.【正确答案】 错

【答案解析】 印花税汇总缴纳的期限应该是1个月，不是3个月。【该题针对“印花税纳税申报”知识点进行考核】 7.【正确答案】 错

【答案解析】 自2006年1月1日起至2008年12月31日，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税。

【该题针对“印花税的减免”知识点进行考核】

四、计算题

1.【正确答案】(1)权利许可证照(营业执照、土地使用证)应纳印花税=2×5=10(元)(2)产权转移书据(购买土地使用权合同)应纳税=1000000×0.05％=500(元)(3)记载资金账簿应纳印花税=(3000000+400000)×0.05％=1700(元)(4)其他账簿10本应纳印花税=10×5=50(元)(5)保险单应纳印花税=(40000+12000-1200)×0.01％=50.80(元)(6)贷款合同应纳印花税=5000000×0.O05‰=250(元)合计10+500+1700+50+50.80+250= 2560.80(元)【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 2.【正确答案】（1）应纳定额税＝8×5＝40（元）

资金账簿应纳的比例税额＝（5000000＋1000000）×0.5‰＝3000（元）启用新账簿应纳税额＝40＋3000＝3040（元）

（2）与甲企业签订的加工承揽合同，由受托方提供主要材料的，应当按购销合同计缴印花税。应缴纳的印花税＝(2000000+100000)×0.3‰十+200000×0.5‰＝730(元)（3）与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同应分别缴纳印花税。应缴纳的印花税＝(20000000+5000000)×0.3‰＝7500(元)（4）与丙企业签订的仓储合同，应按保管费计缴印花税。应缴纳的印花税＝100000×1‰＝100(元)（5）与丁企业签订的运输保管合同，应按所记载的运费金额按运输合同贴花，对仓储保管费应当按仓储保管合同计税。

应缴纳的印花税＝500000×0.5‰＋200000×0.1％＝450(元)【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】